Понятие судебных экспертиз и их использование в правоохранительной деятельности

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1.Понятие судебных экспертиз и их использование в правоохранительной деятельности.

 

1.1. Понятие судебных экспертиз и их классификация в правоохранительной деятельности……………………………………………………………………….3

1.2. Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы и ее задач…………………4

1.3. Предмет и объект судебно-бухгалтерской экспертизы…………………….5

 

2.  Метод судебно-бухгалтерской  экспертизы…………………………………8

Список литературы…………………………………………………………………10 

1. Понятие судебных экспертиз и их использование в правоохранительной деятельности.

 

1.1. Понятие судебных экспертиз и их классификация в правоохранительной деятельности.

Укрепление  законности и правопорядка в демократическом  государстве обуславливает применение правоохранительными органами судебных экспертиз при рассмотрении уголовных  и гражданских дел.

 Проведение  экспертиз поручается экспертам,  как на стадии предварительного  расследования, так и на стадии  судебного или арбитражного разбирательства  дел.

Экспертиза – это исследование и решение опытными специалистами, учеными вопросов, которые требуют специальных знаний в области науки, техники, экономики и т.д.

Проведение  экспертизы – это процессуальное действие, которое состоит в исследовании экспертом по заданию правоохранительных органов вещественных доказательств  и других материалов с целью установления фактического состояния и обстоятельств, имеющих существенное значение для  правильного решения дела.

 Все экспертизы  можно классифицировать по организационным  и процессуальным признакам, а  также по их видам.

По организационным признакам  экспертизы делятся на:

1. первичные – это экспертизы, которые назначаются по каждому конкретному делу впервые;
2. повторные – это экспертизы, которые осуществляются по тому же делу, тем же вопросам, что и первичные, но повторно, для получения дополнительных данных;
3. основные – это экспертизы, которые охватывают все поставленные вопросы по расследуемому делу;
4. дополнительные – это экспертиза, которые проводятся в зависимости от ситуации при необходимости решения дополнительных вопросов или получения дополнительных сведений.

По процессуальным признакам экспертизы подразделяются на:

1. одно-предметные – это экспертизы, которые исследуют вопросы одного вида (предмета) экспертизы, поэтому в них принимают участие эксперты одной специальности (медицинская, краеведческая, бухгалтерская и т.д.);
2. многопредметные (комплексные) – эти экспертизы исследуют вопросы, которые содержатся в одном расследуемом деле, но являются предметом разных экспертиз;
3. комиссионные – это комплексные экспертизы, которые проводятся несколькими специалистами разных профессий и обобщаются в одно заключение.

 

Экспертизы еще принято различать  по их видам:

криминалистические, экономические, товароведческие, технические, технологические и разные специальные.

Криминалистические  экспертизы включают в себя: графоведческие, автороведческие, технико-криминалистические экспертизы документов, трассологические, баллистические, фототехнические и прочие криминалистические.

Экономические экспертизы – это экспертизы планово-экономические, финансово-экономические и бухгалтерские.

 Товароведческие экспертизы бывают продовольственных товаров и непродовольственных товаров.

Технические экспертизы – это экспертизы автотранспортные, строительные, агротехнические и пожарные.

Технологические экспертизы включают в себя: экспертизы технологии производства, материаловедческие экспертизы зоотехнические и прочие технологические.

Разные специальные экспертизы – это экспертизы экологические, биологические, психиатрические, ветеринарные, психологические и прочие специальные.

 Выбор  той или судебной экспертизы  в правоохранительной деятельности  зависит от содержания расследуемых  дел, их сложности и необходимости  применения научных методов для  раскрытия фактов и причин  правонарушений.

 

1.2. Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы и ее задачи

Судебно-бухгалтерская  экспертиза – это процессуально  правовая форма применения экспертно-бухгалтерских  знаний в целях получения доказательств  по уголовным и арбитражным делам.

Судебно-бухгалтерская  экспертиза – это исследование материалов дела специалистом-бухгалтером и  дача им в соответствии с его специальными знаниями заключений по поставленным следователем или судом вопросам, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение  в бухгалтерском учете.

Рассматривая сущность судебно-бухгалтерской  экспертизы необходимо раскрыть ее специфику, которая проявляется:

1)в процессуально правовой форме, обеспечивающей получение вещественных доказательств;

2)в применении экспертных знаний с бухгалтерской спецификой в ходе исследования хозяйственных операций.

 Процессуально  правовая форма бухгалтерской  экспертизы обуславливается тем,  что ее назначение закреплено  процессуальным законом, и заключение  эксперта-бухгалтера является процессуальным  источником доказательств. Следовательно,  судебно-бухгалтерская экспертиза  назначается в тех случаях,  когда необходимо произвести  в установленном процессуальным  законом порядке исследование хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских документах, результаты, которых требуют анализа и заключения эксперта-бухгалтера.

В юридической  литературе подчеркивается, что процессуальная природа заключения эксперта, следовательно  и эксперта-бухгалтера определяется не только тем, что эксперт в своем  заключении объясняет те или иные обстоятельства дела и сообщает своё научное мнение о них, а так  же и тем, что эксперт сообщает обстоятельства ранее неизвестные  следователю (суду) или во всяком случае, в существовании которых эти  органы не были убеждены.

Согласно инструкции о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы в ходе экспертизы решаются вопросы  по установлению:

1. фактических данных, связанных с недостачей либо излишком товарно-материальных ценностей, денежных средств или сумм материального ущерба;
2. правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и движения денежных средств;
3. соответствия отражения в бухгалтерских документах финансово-хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета, отчетности и действующим нормативным актам;
4. обоснованности оприходования, отпуска и списания готовой продукции, товаров, товарно-материальных ценностей, денежных средств;
5. размеров и стоимости неучтенной продукции, определенных с учетом заключения технологов, товароведов и других специалистов;
6. документального обоснования размера сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства и круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи, либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства, обязанных обеспечивать выполнения требований бухучета и контроля;
7. недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;
8. предложений, направленных на борьбу со злоупотреблениями.
9. Эксперт-бухгалтер может решать и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его познаний.

 

 

1.3. Предмет и объект судебно-бухгалтерской экспертизы

Бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии  и в суде состоит в исследовании материалов дела специалистом-бухгалтером  и в даче им в соответствии с  его специальными знаниями заключения по поставленным следователем или судом  вопросам, относящимся к явлениям хозяйственной жизни, отраженным в  данных бухгалтерского учета. Таким  образом, к предмету судебно-бухгалтерской  экспертизы относятся явления, характеризующиеся  совокупностью следующих признаков:

- они связаны с хозяйственной деятельностью;

- отражены в данных бухгалтерского учета;

- пределы их определяются вопросами, поставленными следователем, прокурором, судом;

- заключение по ним дается специалистом в области бухгалтерского учета.

 Однако  существуют и иные определения.  Некоторые авторы определяют  предмет бухгалтерской экспертизы  лишь как операция бухгалтерского   учета. Тем самым он и сужают компетенцию эксперта-бухгалтера в решении стоящих перед ним задач.

В отдельных  случаях, когда следователя или  суд интересует лишь проверка правильности учетных записей, в частности, при  вуалировании хищений путем неправильных бухгалтерских записей, действительно  предмет бухгалтерской экспертизы ограничивается исследованием определенных операций бухгалтерского учета.

Значительно чаще перед бухгалтерской экспертизой  ставится задача исследовать хозяйственные  операции, отраженные в учетных данных. В подобных случаях анализ операций бухгалтерского учета превращается лишь в одно из средств разрешения вопросов, поставленных перед экспертом. Очень редко бухгалтерская экспертиза по уголовным делам о хищениях обходится, в частности, без исследования данных оперативного учета, которые  не следует рассматривать как "операции бухгалтерского учета"; по делам  о крупных хищениях эксперту-бухгалтеру приходится иметь дело с заключениями экспертов-технологов, товароведов  и другими объектами. В этих случаях  следователь, прокурор, суд с помощью  экспертов решают вопросы, относящиеся  к определенным хозяйственным операциям, а не только отраженным в бухгалтерском  учете.

Следовательно, под предметом судебно-бухгалтерской  экспертизы нельзя подразумевать “операции  бухгалтерского учета, отражающие определенные стороны финансово-хозяйственной  деятельности”; эти операции правильнее было бы рассматривать как объекты  экспертизы.

 Таким  образом, предметом судебно-бухгалтерской  экспертизы являются хозяйственные  операции, достоверность их отражения  в системе бухгалтерского учета  и отчетности, которые стали объектами  судебного расследования и судебного  рассмотрения правоохранительными  органами и требуют специальных  познаний эксперта-бухгалтера для  установления истины.

 Предмет  судебно-бухгалтерской экспертизы  конкретизируется объектами, которые  детализируют параметры исследования  и определяют их характеристику.

Судебно-бухгалтерская  экспертиза исследует эмпирические, т.е. реально существующие объекты, которые подразделяются на натуральные  или физические, существующие в природе  объективно независимо от нашей воли и сознания и искусственные, в  т.ч. технические, созданные по воле человека в процессе производственной деятельности.

Объектами судебно-бухгалтерской  экспертизы являются предметы и орудия труда, а также сам труд, которые  отображены в системе бухучета и  отчетности и имеют отношение  к уголовным и гражданским  делам, рассматриваемым правоохранительными  органами.

 В зависимости  от степени сложности существуют  простые и сложные объекты  исследования. Отличие между ними  определяется количеством элементов,  которые входят в объект, а  также системой связи элементов  между собой.

К простым  принадлежат объекты, состоящие  из нескольких элементов с простыми связями. Например, продукция является простым объектом, который в процессе экспертного исследования расчленяется на такие элементы, как стоимость, качество, ассортимент, конкурентоспособность .

К сложным  относятся объекты с неопределенной структурой, которую необходимо исследовать, а потом определить конкретизирующие ее элементы. Сложные исследуют по методу “чёрного ящика”, т.е. в поиске взаимосвязи между входными действиями и реакцией объекта на них. “Чёрный  ящик” – понятие кибернетики, которое обозначает, что имеющиеся  знания не позволяют установить структуру  сложной системы или её компоненты, внутренние закономерности её функционирования, а можно только определить зависимость  влияния изменений на входе и  выходе системы, установить направление  дальнейшего исследования. Например, влияние НТП на производство продукции  относится к сложным объектам исследования. На входе известны расходы  на внедрение прогрессивной технологии, а на выходе изготовляемая продукция, но элементы её характеризующие (факторы, влияющие на конечные результаты, их количественное выражение для измерения влияния  на исследуемый объект), возможно определить при дальнейшем исследовании с применением  экономического анализа.

С другой точки зрения все объекты  бухгалтерской экспертизы можно  подразделить на две группы:

- документы бухгалтерского учета;

- иные материалы уголовного и гражданского дела (акты ревизий и исследований, справки, выписки, уведомления, неофициальная документация, протоколы следственных заседаний и т.д.).