Понятие хозяйственных ситуаций и их классификация

В бухгалтерском балансе организации-товарища вклад в совместную деятельность в случае существенности показывается отдельной статьей. В отчете о  прибылях и убытках причитающиеся  организации по итогам раздела прибыль  или убыток включаются в состав прочих доходов или расходов при формировании финансового результата.

По окончании отчетного периода  полученный финансовый результат - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) распределяется между участниками договора о  совместной деятельности в порядке, установленном договором. При этом в рамках отдельного баланса на дату принятия решения о распределении  нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) отражается кредиторская задолженность  перед товарищами в сумме причитающейся  им доли нераспределенной прибыли, либо дебиторская задолженность за товарищами в сумме их доли непокрытого убытка, причитающегося к погашению.

ОАО «You and me», ведущее общие дела, составляет и представляет участникам договора о совместной деятельности в порядке и сроки, установленные  договором, информацию, необходимую  им для формирования отчетной, налоговой  и иной документации. При этом представление  информации, включаемой в бухгалтерскую  отчетность товарищей, осуществляется в сроки, определенные договором, но не позднее сроков, установленных  Федеральным законом от 06 декабря 2011г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Ликвидационный баланс составляется организацией на дату прекращения договора о совместной деятельности. При этом причитающееся каждому товарищу по итогам раздела имущество учитывается  как погашение его доли участия (вклада) в совместную деятельность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 2

Методика учета хозяйственных  операций, осуществляемых по договорам  доверительного управления имуществом

Бухгалтерский учет хозяйственных  операций и составление бухгалтерской  отчетности при осуществлении договора доверительного управления имуществом осуществляется в соответствии с  Указаниями об отражении в бухгалтерском  учете организаций операций, связанных  с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденными  Приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001г. N 97н.

В соответствии со статьей 1018 ГК РФ имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества  учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего.

Это имущество отражается у ОАО  «You and me» - доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется  самостоятельный учет.

При отражении в бухгалтерском  учете операций по передаче учредителем  управления имущества в доверительное  управление и других операций, связанных  с осуществлением договора доверительного управления имуществом, используется счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Отражение операций, связанных с  осуществлением договора доверительного управления имуществом, формирование и учет доходов, расходов осуществляются в общеустановленном порядке, при  этом обязательным условием является соблюдение принципов формирования учетной политики, принятой учредителем  управления.

При совершении сделок с переданным в доверительное управление имуществом в письменных документах, в том  числе в первичных учетных  документах, после наименования доверительного управляющего делается пометка "Д.У.".

Все расходы ОАО «You and me» по осуществлению  деятельности, связанной с доверительным  управлением имуществом, учитываются  по дебету счета 26 "Общехозяйственные  расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" по каждому договору обособленно.

Амортизация по переданному в доверительное  управление имуществу продолжает начисляться  доверительным управляющим в  общеустановленном порядке по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 02 "Амортизация основных средств",   05 "Амортизация нематериальных активов", но способом, установленным в учетной  политике учредителя управления.

В том случае, если в процессе доверительного управления имуществом создается готовая  продукция или новые объекты  основных средств, нематериальных активов, в бухгалтерском учете данные объекты признаются в сумме фактических  затрат на их создание или изготовление.

Также в общеустановленном порядке  принимаются к учету приобретенные  товарно-материальные ценности, ценные бумаги или объекты долгосрочных вложений, необходимые в ходе исполнения договора.

Причитающиеся ОАО «You and me» суммы  вознаграждения и возмещения необходимых  расходов, произведенных им при доверительном  управлении имуществом, учитываются  по кредиту счета 90 "Продажи" в  корреспонденции со счетом 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами". Одновременно соответствующая часть  затрат по оказанию услуг доверительного управления имуществом списывается  с кредита счета 26 "Общехозяйственные  расходы" в дебет счета 90 "Продажи".

ОАО «You and me» - доверительный управляющий  представляет бухгалтерскую отчетность о своей деятельности в порядке, установленном Федеральным законом от 06 декабря 2011г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".