Принципы построения бухгалтерских балансов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2014 в 10:44, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы состоит в раскрытии понятия и экономического содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности. Для достижения этой цели нами поставлены следующие задачи: 1. дать полное, раскрывающее все стороны определение понятию бухгалтерский баланс; 2. рассмотреть основные виды бухгалтерского баланса; 3. изучить порядок составления бухгалтерского баланса. Поставленные задачи в полной мере объясняют структуру данной курсовой работы.

Содержание

Введение……………………………………………………………..…………3
Глава 1. Сущность бухгалтерского баланса…………….………………..…..4
1.1. Значение и функции бухгалтерского баланса……………….…………..4
1.2. Строение бухгалтерского баланса…………………………………..……6
Глава 2 Виды бухгалтерского баланса………………………………………..18
2.1. Классификация бухгалтерских балансов……………………..………….18
2.2. Сравнительный анализ форм бухгалтерского баланса………………….20
Заключение…………………………………………………………….……......33
Список используемой литературы………………………………………….…34

Скачать в ZIP архиве (76.94 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

БУХ УЧЕТ ТЕОРИЯ.docx

— 79.54 Кб (Скачать файл)

12) По статье «Резервы предстоящих расходов» отражаются суммы, зарезервированные организацией в установленном порядке для предстоящей оплаты отпусков, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на покрытие затрат по ремонту основных средств и другие цели, предусмотренные отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость изготовляемой продукции, выполняемых работ и услуг.

13) По статье «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой баланса. За итогом бухгалтерского баланса приводится «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». В ней отражается информация о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении, а также информация о списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.

Глава 2 Классификация бухгалтерских балансов

2.1. Виды бухгалтерского баланса

В практической деятельности различают несколько видов бухгалтерских балансов по функциональному назначению:

- вступительный;

- годовой

- соединительный;

- разделительный;

- ликвидационный;

- консолидируемый;

Все виды балансов могут различаться как номенклатурой статей, так и методами оценки.

Вступительный баланс отражает активы организации и её обязательства в начале ее деятельности. Вступительные балансы вновь созданных организаций отражают уставный капитал организаций и внесенное учредителями имущество; вступительные балансы хозяйственных единиц, образованных на условиях правопреемности ранее действующих, могут соответствовать ликвидационным балансам организаций, правопреемником которых выступает вновь созданная организация.

Формированию годового баланса предшествуют следующие этапы работ:

1. В соответствии с «Законом о бухгалтерском учете» обязательно должна проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

2. Должна быть проведена проверка расчетов со всеми покупателями, поставщиками и другими юридическими лицами, с которыми организация имеет расчеты. Такая проверка может вызвать появление сторнировочных записей, дополнительных статей.

3. Проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т. д. Заключительными записями декабря образуются оценочные резервы (например, резервы по сомнительным долгам), предусмотренные учетной политикой организации или действующим законодательством.

4. Уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между следующими отчетными периодами.

5. Выявляется окончательный финансовый результат работы организации путем суммирования всех частных результатов, закрывается счет 99.

6. Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, а на основе ведомости составляется годовой (заключительный) баланс.

Ликвидационные балансы формируют при ликвидации организации. Эти балансы составляют в течение всего периода ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных балансов (на начало периода ликвидации), промежуточных ликвидационных балансов (в течение указанного периода) и заключительных ликвидационных балансов (на конец периода ликвидации). Отличаются от других балансов как оценкой статей актива (производимой по реализационной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость), так и их структурой. Некоторые статьи, обычные для операционного баланса, в ликвидационном могут отсутствовать (например, бюджетно-распределитель- ные статьи – «Доходы будущих периодов», «Расходы будущих периодов»). В то же время в ликвидационном балансе могут появляться и такие статьи, которых раньше не было, например стоимость деловой репутации фирмы и т.п. При этом в ликвидационном балансе обязательным условием его составления является полная инвентаризация всех объектов учета.

Разделительные балансы составляются в момент разделения организации на несколько более мелких, а объединительные – на момент объединения нескольких организаций в одну, более крупную.

Консолидируемые балансы составляются материнской организацией и содержат обобщенную информацию об имуществе и обязательствах материнской организации и её дочерних организаций.

2.2. Сравнительный анализ форм бухгалтерского баланса

Советские учетные документы:

Баланс промышленного предприятия

АКТИВ

ПАССИВ

А. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ И ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

I. Основные фонды

II. Отвлеченные средства

III. Внутрисистемные расчеты по перераспределению оборотных средств и прибыли

V. Предприятия по выделенным средствам

VI. Убытки (до отчетного года, отчетного года)

Наличие собственных оборотных и приравненных к ним средств

Б. НОРМИРУЕМЫЕ ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА

1. Сырье, основные материалы

2. Вспомогательные материалы

3. Топливо

4. Тара

5. Запасные части для ремонтов

(и т. д. по видам)

В. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, РАСЧЕТЫ И ПРОЧИЕ АКТИВЫ

I. Денежные средства

II. Использование долгосрочных кредитов банка

III. Товары, отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчетным документам, сроки оплаты которых не наступили

IV. Товары, отгруженные и сданные работы по расчетным документам, не оплаченным в срок

V. Товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта

VII. Дебиторы

VIII. Особый счет в Госбанке для регулирования разниц в ценах

IX. Министерство по временно изъятым суммам свободных оборотных средств

X. Предприятия и организации своей системы по выданным им средствам в порядке оказания финансовой помощи

XIII. Рабочие и служащие по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство и прочие нужды

XIV. Рабочие и служащие за приобретенные ими товары в кредит

XV. Расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования

XVI. Излишне внесенная на конец года в банки сумма внесенных амортизационных отчислений

XVII. Недостачи сверх норм убыли и потери от порчи товарно-материальных ценностей

XVIII. Разница в заготовительных ценах (на сельхоз сырье)

XIX. Средства специальных фондов и целевого финансирования (внесенные в банк)

XX. Средства и затраты на капитальный ремонт (незаконченный, счет в банке, авансы)

XXI. Прочие активы

Г. СРЕДСТВА И ЗАТРАТЫ НА КАПИТАЛЬНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО

Д. ЗАТРАТЫ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ ОСНОВНОГО СТАДА

А. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ СРЕДСТВ

I. Уставный фонд

II. Выделенные средства

III. Износ основных фондов

V. Бюджетное финансирование (на прирост нормативов собственных оборотных средств)

VI. Государственная дотация (на покрытие плановых убытков)

IX. Внутрисистемные расчеты по перераспределению оборотных средств и прибыли

X. Расчеты за полученные за плату основные фонды

XI. Прибыль (до отчетного года, отчетного года)

XII. Устойчивые пассивы (задолженность по зарплате, кредиторы, прочее)

КРЕДИТЫ БАНКА ПОД НОРМИРУЕМЫЕ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

1. Ссуды при кредитовании по обороту

2. Ссуды по сырье, материалы и топливо

(и т. д. по видам)

Б-1. ИЗНОС МАЛОЦЕННЫХ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОВ

Б-2. РЕЗЕРВ НА ПОКРЫТИЕ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ ИЛИ ПОТЕРЬ

В. РАЗНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКА, РАСЧЕТЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ

I. Краткосрочные ссуды банка

II. Долгосрочные кредиты банка

III. Кредиторы

VI. Резерв министерства оказания финансовой помощи

VII. Особый счет в Госбанке для регулирования разниц в ценах

VIII. Министерство по полученным от него средствам в порядке временной финансовой помощи

IX. Министерство (ведомство) по полученным от него средствам в порядке временной финансовой помощи

X. Банки по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство и прочие нужды

XI. Госбанк по ссудам, выданным на оплату товаров, проданных в кредит (рабочим и служащим)

XII. Специальные фонды, целевое финансирование и целевые поступления

XIII. Разница в заготовительных ценах (на сельхоз сырье)

XIV. Амортизационный фонд, подлежащий взносу в Стройбанк

XV. Источники средств для капитального ремонта

XVI. Прочие пассивы

Г. ИСТОЧНИКИ СРЕДСТВ ДЛЯ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА

Справки.

1. Просроченная задолженность по платежам в бюджет

3. Сверхнормативные непрокредитованные банком остатки (по видам средств)

4. Задолженность банкам по ссудам (по видам кредитуемых средств)

5. Задолженность поставщикам за товарно-материальные ценности, зачтенная банком при кредитовании с учетом регулирования задолженности банку по ссудам

Баланс приведен с сокращениями в числе статей. Всего в балансе 166 позиций (для сравнения: в балансе 1952 г. было 204 статьи). Формат баланса является сводом остатков аналитических счетов, что вызывало колоссальную трудоемкость его заполнения. Время составления данного баланса – 1968 год. Его подробный состав свидетельствует о детальности требований органов статистики и контроля.

Новый бухгалтерский баланс

АКТИВ в группировке по видам

средств

и местам их нахождения

ПАССИВ в группировке по собственникам

и целевому назначению

Что, где (под управлением, во владении кого) находится

А. Средства во владении предприятия

и в пути от поставщиков

I. Средства производства и распределения продуктов

1. Средства труда дорогостоящие

2. Средства труда малоценные

3. Предметы труда (статьи: сырье, материалы, запчасти, топливо; незавершенная производством продукция)

II. Продукция к реализации

III. Деньги и ценные бумаги в кассе

IV. Средства жизненного обеспечения (здания, дорогостоящие, малоценные предметы)

Б. Средства вне владения предприятия

V. Продукция, переданная покупателям (статьи: с оплатой в ближайшие дни, в поздние сроки)

VI. Денежные средства (статьи: в банке, в кассе, по недостачам)

VII. Денежные авансы, подлежащие возмещению, выданные

VIII. Балансовый дефицит (статьи: перерасход целевых средств, не возмещенный убыток – прошлых лет, текущего года)

Чье, для чего предназначено

I. Средства вверенные вышестоящей организацией (собственность предприятия)

II. Средства банка (возвратные ссуды – по видам оборотных средств)

III. Средства заказчиков (авансы полученные)

IV. Средства прочих лиц, подлежащие возмещению последним в ближайшие дни (очередные платежи – зарплата, финнорганы, поставщики, прочие)

V. Остаток нераспределенной прибыли (статьи: прошлых лет, текущего года)

Забалансовые справки

1. Плановый размер нормируемых оборотных средств («норматив»).

а) в т. ч. приравненных к собственным

2. Оборотные средства собственные и приравненные к ним

3. Задолженность предприятия (просроченные платежи)

4. Задолженность предприятию

5. Отчислено (распределено) прибыли текущего года (план ____),

в т. ч. Госбюджету (план ____)

Данный баланс был разработан и утвержден одним из министерств (альтернативный). Неизвестно, как он использовался в условиях регламентации отчетности, но отражает попытку агрегировать баланс и найти новую идею его реализации (1973).

Баланс приведен с сокращениями в числе статей (всего в балансе 70 позиций). Его использовали 14 предприятий Северной железной дороги. Содержание баланса отразило влияние экономической реформы 1965 г., а его формат – попытку агрегирования синтетических счетов по экономическому содержанию. Баланс имеет два раздела, общих для актива и пассива – «горизонтальное членение».

Предполагается, что авторами новой формы баланса являются Ю. К. Ротт – экономист, А. С. Разуваев – доцент, указанные в качестве подготовивших его к печати и ответственный за выпуск П. А. Бойков. Ими указана причина инициативы: критика официального баланса в газете «Комсомольская правда» от 12.01.1968.

Бухгалтерский баланс в соответствии с Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 13 января 2000 № 4н:

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства	120
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122
незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения	140
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям нак срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики	231
задолженность дочерних и зависимых обществ	233
авансы выданные	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе: покупатели и заказчики	241
векселя к получению	242
задолженность дочерних и зависимых обществ	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	244
авансы выданные	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения	250
в том числе: займы, предоставленные организациями на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260
в том числе: касса	261
расчетные счета	262
валютные счета	263
прочие денежные средства	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы	440
Целевое финансирование и поступления	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460
Непокрытый убыток прошлых лет	465
Нераспределенная прибыль отчетного года	470
Непокрытый убыток отчетного года	475
ИТОГО по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621
векселя к уплате	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623
задолженность перед персоналом организации	624
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625
задолженность перед бюджетом	626
авансы полученные	627
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Основные средства сданные в аренду	990

Бухгалтерский баланс в соответствии с приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н:

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе: покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290
БАЛАНС	300
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
ИТОГО по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	624
задолженность пред государственными внебюджетными фондами	625
задолженность по налогам и сборам	626
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690
БАЛАНС	700
Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов	940
Обеспечения обязательств полученные	950
Обеспечения обязательств выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы полученные в пользование	990

Информация о работе Принципы построения бухгалтерских балансов