Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок

 

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение

высшего профессионального  образования

«Финансовый университет при Правительстве

Российской  Федерации»

(Финуниверситет)

Тульский  филиал Финуниверситета

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по  дисциплине  «Бухгалтерское дело»

на тему «Проблемы  общения с налоговыми органами при  проведении встречных, камеральных  и выездных проверок»

 

 

 

 

 

                                                 Выполнил: студент  5 курса

                                                    факультета  УС

                                                    специальности  БУА и А

                                                    группы вечерней

                                                    Тропынина А.Вэ

                                                    № л.д. 08убд12888

                                            Проверил: Борискина И.П.

 

 

 

 

 

Тула 2013г

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………….2

1. Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных,

камеральных и выездных проверок ……………….………………….....…..…3

2. Составление приказа об учетной политике…………………… …….....13
3. Практическое задание…………………………...…...…...………………30

Заключение……………………………………………………………………34

Список литературы……………………………………………...……...…….36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одним из условий функционирования налоговой системы является эффективный  налоговый контроль, осуществляемый, в том числе и путем проведения налоговых проверок. Общие правила  проведения налоговых проверок (камеральных  и выездных) регламентируются ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в соответствии, с которой проверка может быть проведена у налогоплательщика (как юридического, так и физического лица, в том числе осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), плательщика сборов и налогового агента.

Среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 НК РФ, первыми  названы налоговые проверки.

Налоговая проверка - это  процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.

Право на проведение налоговых  проверок предоставлено налоговым  органам статьей 31 НК РФ и регламентировано главой 14 "Налоговый контроль".

 

 

 

1. Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок

Объем правомочий налоговых органов и существующих ограничений на проведение тех или иных процессуальных действий (доступ на территорию или в помещение, осмотр, истребование документов, выемка (изъятие) документов и предметов, инвентаризация, экспертиза и др.) напрямую зависит от вида проводимой проверки. Виды проверок представлены на рисунке 1.

Рисунок 1.  Проверки, проводимые налоговыми органами

Рассмотрим, какие же проверки могут проводить налоговые органы. Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным основаниям.

В зависимости от объема проверяемой документации и места  проведения налоговой проверки они  делятся на камеральные и выездные.

Для проведения встречной  налоговой проверки не требуется  присутствие контрагентов налогоплательщика. При проведении встречной проверки представители налоговой инспекции  дополнительно запрашивают необходимые  документы, причем проводить встречную  проверку может как инспекция, в которой контрагент налогоплательщика состоит на учете, так и налоговый орган,  непосредственно проверяющий самого налогоплательщика. Согласно 87 статье Налогового кодекса, при встречной проверке налоговики могут потребовать у контрагентов любые документы, относящиеся к деятельности проверяемой организации. Перед началом встречной проверки налоговый инспектор составляет письменное требование с перечислением документов, которые контрагент обязан предоставить в течение 5 дней [2].

      Вероятность  встречной проверки возрастает, если документы проверяемой фирмы  содержат исправления, неточности  или неверно заполнены. В процессе  проведения встречной проверки  налоговики сверяют документы  проверяемой организации и документы  ее контрагентов (партнеров). В обязательном порядке встречные проверки проводятся в компаниях, которые являются поставщиками экспортеров [13 c.205].  

Цель встречной проверки – выявить факты совершения определенной сделки, полноты оприходования полученной по ней продукции или выручки от реализации. В частности, встречная проверка проводится, когда есть основания полагать, что у проверяемого налогоплательщика не приходовались полученные по сделкам товары либо выручка от реализации товаров, работ, услуг.

     Встречная проверка не является налоговой проверкой. Налоговый законодатель называет только камеральные и выездные (включая повторные) проверки ( ст. 87). Поэтому в действительности встречная проверка — это лишь особая форма истребования документов [2].

     А значит, к встречной проверке неприменима ст. 93 "Истребование документов" НК РФ, ведь в этой статье говорится о праве должностного лица, проводящего налоговую проверку, истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы. То есть речь идет о правоотношениях в рамках налоговой проверки между проводящим проверку налоговым органом и проверяемым налогоплательщиком.        Организация, получившая требование о предоставлении документов в рамках встречной проверки, не является проверяемым налогоплательщиком, и пятидневный срок, установленный ст. 93 для предоставления запрашиваемых документов, на встречную проверку не распространяется [2].

Проблемы общения с  налоговыми органами при проведении встречных проверок:

1. Истребование документов, связанных с деятельностью проверяемого налогоплательщика. Как указывается в ст. 87, цель истребования документов — получение информации о деятельности проверяемого налогоплательщика.

На практике налоговые  органы нередко не соблюдают вышеуказанные  требования и требуют у контрагентов проверяемого налогоплательщика массу документации, которая с налогообложением этого налогоплательщика никак не связана. Часто под предлогом встречной проверки у предприятия — контрагента истребуются его собственные бухгалтерские регистры, налоговые декларации, штатное расписание, договоры с третьими лицами и связанные с ними первичные документы и т. п. [2].

2. Применительно к  встречной проверке это означает, что налоговый орган обязан  не только назвать вид контрольного  мероприятия (встречная проверка), но и назвать налогоплательщика, который проверяется в рамках основной проверки, а также налоговый период, охваченный основной проверкой.

        В соответствии  со ст.88 камеральная налоговая  проверка может производиться  должностными лицами налоговых органов в отношении всех налогоплательщиков. Для проведения камеральной налоговой проверки не требуется решения руководителя налогового органа. Самостоятельно принимая решение о проведении камеральной проверки, должностное лицо руководствуется при этом своими должностными инструкциями [2].

Камеральная налоговая  проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Основу для проверки образуют налоговые декларации и  связанные с исчислением и  уплатой налога документы, представленные налогоплательщиком или уже имеющиеся у налогового органа.

Если этих документов недостаточно, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика  дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Истребование документов производится в соответствии со ст. 93. Налоговый орган может также прибегнуть к встречной проверке ст. 87 [2].

Камеральная проверка должна быть проведена (начата и окончена) в течение трех месяцев со дня  представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. О представлении налоговой декларации написано в ст. 80 [2].

При выявлении в ходе камеральной проверки ошибок в заполнении документов или противоречий в их содержании налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику в письменной форме с требованием внести в установленный налоговым органом срок соответствующие исправления. При этом имеются в виду ошибки в заполнении документов, препятствующие завершению камеральной налоговой проверки [13 c. 208].

Если в результате проверки выявлено наличие задолженности  по налогам, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей  суммы налога и пени в порядке, установленном ст.69,70. [2].

   Проблемы общения с налоговыми органами при проведении камерной проверки:

1. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе  истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
2.   Если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном ст. 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета) [2].
3. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

   4. Если камеральной  налоговой проверкой выявлены  ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия  между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок [2].

   5.  Налогоплательщик  может быть  привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

   6. Благодаря камеральным  проверкам налогоплательщик чувствует  постоянный контроль над собой  со стороны налоговых органов.

   7. Именно камеральные  проверки являются прекрасным способом выбора из числа налогоплательщиков тех, деятельность которых требует более детального анализа в процессе выездных проверок.

  8. Инспектор, заметив  какие-либо недочеты или ошибки  в отчетности, отказывает в ее  приемке, возвращая для исправлений налогоплательщику.

      Выездная  налоговая проверка проводится  на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа [2].

Выездная налоговая  проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, если иное не установлено настоящей статьей. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства.          Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику

(налоговому агенту) требования  о представлении документов в  соответствии со статьей 93 настоящего  Кодекса и представлением им  запрашиваемых при проведении проверки документов [2].