Прочие доходы и расходы

 

Журнал регистрации хозяйственных операций.

№	Содержание операции	Д	К	Сумма, руб.	Основание (первичный  документ, расчет)
1.	Начислена зарплата главному бухгалтеру: - март 11000,00	26	70	11000,00	Расчетная ведомость;
2.	Начислен НДФЛ: - март	70	68	1248,00	Налоговая карточка по расчету  НДФЛ, форма НДФЛ-1;
3.	Сумма к выдаче: - март 9752,00			9752,00	расчетная ведомость.

 

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К

С-до н.м.- 2) 1248,00	С-до н.м.- 1) 11000,00
Оборот 1248,00	Оборот 11000,00
	С-до к.м. – 9752,00

 

 

Задание 4

 

Начислена заработная плата: рабочим за изготовление изделий 10000 рублей, служащим завода 2000 рублей. Начислен единый социальный налог от зарплаты работающих. Начислена амортизация  здания завода 2000 рублей. Определены и  списаны косвенные расходы.

Решение.

Журнал регистрации  хозяйственных операций.

№	Содержание операции	Д	К	Сумма, руб.	Основание (первичный  документ, расчет)
1.	Начислена зарплата рабочим  за изготовление изделий	20	70	10000,00	Табель учета рабочего времени и расчета зарплаты, приказ, журнал-ордер;
2.	Начислена зарплата служащим завода	26	70	2000,00	расчетно-платежная ведомость, лицевой счет
3.	Начислен ЕСН от зарплаты работающих: 10000,00*26%=2600,00 2000*26%=520,00	20 26	69 69	2600,00 520,00	бухгалтерская справка или расчет, ведомость учета затрат;
4.	Начислена амортизация  здания завода	26	02	2000,00	ведомость учета амортизации
5.	Определены и списаны  косвенные расходы	20	26	4520,00	бухгалтерская справка;

 

Д 20 «Основное производство» К Д 26 «Общехозяйственные расходы»

С-до н.м.- 1) 10000,00 2) 2600,00 5) 4520,00
Оборот - 17120,00		Оборот -
С-до к.м.-17120,00
2) 2000,00 3) 520,00 4) 2000,00	5) 4520,00
Оборот 4520,00	Оборот 4520,00

 

 

Задание 5

 

Выпущена из производства готовая продукция (50 шт. изделий А). Незавершенное производство на начало месяца 2000 рублей, на конец месяца 3000 рублей, затраты за месяц 36000 рублей. Отгружено покупателям 40 изделий А. Продажная цена 800 рублей за одно изделие, кроме того НДС 18%.

На расчетный счет поступил платеж от покупателя за отгруженные изделия А: 9440 рублей, в том числе НДС 1440 рублей.

Решение.

Журнал регистрации  хозяйственных операций.

№	Содержание операции	Д	К	Сумма, руб.	Основание (первичный  документ, расчет)
1.	Выпущена из производства готовая продукция (50 шт. изделия А) Фактическая себестоимость  выпущенной продукции: 2000,00+36000,00- 3000,00=35000,00	43	20	35000,00	Накладная на передачу готовой  продукции;
2.	Отгружено покупателям 40 изделий А: а) признана выручка от продажи (с НДС): Без НДС 800,00* 40 =32000,00 НДС: 32000,00*18% = 5760,00 Всего: 37760,00 б) начислен НДС в бюджет в) списана фактическая  себестоимость проданной готовой  продукции: 35000,00/50*40=28000,00 г) рассчитан и списан финансовый результат	62       90 90     90	90       68 43     99	37760,00       5760,00 28000,00     4000,00	отгрузочные документы (товарно-транспортная накладная и т.п.);     счет-фактура; книга продаж; отгрузочные документы (товарно-транспортная накладная и т.п.); бухгалтерская справка;
3.	Поступил платеж от покупателя	51	62	9440,00	выписка банка, платежное  поручение.

 

 

Д 43 «Готовая продукция» К Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К

С-до н.м.- 1) 35000,00	2в) 28000,00
Оборот -35000,00	Оборот -28000,00
С-до к.м.-7000,00

С-до н.м.- 2а) 37760,00	С-до н.м.- 3) 9440,00
Оборот - 37760,00	Оборот - 9440,00
С-до к.м.-28320,000

 

Д 90 «Продажи» К

2б) 5760,00 2в) 28000,00 Промеж. оборот-33760,00 2г) 4000,00	2а) 37760,00   Промеж. оборот-33760,00
Оборот - 37760,00	Оборот - 37760,00

 

Задание 6

 

Получен убыток от продажи продукции 8000 рублей. Списана кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками в размере 6500 рублей. Начислена плата за расчетно-кассовое обслуживание 1500 рублей. Списано по назначению сальдо прочих доходов и расходов. Начислен налог на прибыль 1200 рублей.

Решение.

Журнал регистрации  хозяйственных операций.

№	Содержание операции	Д	К	Сумма, руб.	Основание (первичный  документ, расчет)
1.	Выявлен убыток от продажи  продукции	99	90.9	8000,00	Расчет бухгалтера;
2.	Списана кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками	60	91	6500,00	ведомость аналитического учета с поставщиками и подрядчиками; бухгалтерская справка;
3.	Начислена плата за расчетно-кассовое обслуживание	91.2	51	1500,00	договор на расчетно-кассовое обслуживание, выписка банка
4.	Списано по назначению сальдо прочих доходов и расходов	91.9	99	5000,00	ведомость учета прочих доходов и расходов, бухгалтерская  справка;
5.	Начислен налог на прибыль	99	68	1200,00	расчет бухгалтера.

 

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К Д 99 «Прибыли убытки» К

3) 1500,00	2) 6500,00
Промеж.оборот -1500,00	Промеж.оборот - 6500,00
4) 5000,00
Оборот - 6500,00	Оборот - 6500,00

С-до н.м.- 1) 8000,00 5) 1200,00	С-до н.м.- 4) 5000,00
Оборот - 9200,00	Оборот - 5000,00
С-до к.м.- 4200,00

 

Задание 7

 

Объявлен уставный капитал  ОАО "Металл" 100 акций по цене 30 руб. Акции проданы по номиналу 40 шт. по 30 рублей за штуку (денежные средства поступили на расчетный счет). Акции  проданы сверх номинала 60 шт. по 34 рублей за штуку (денежные средства поступили на расчетный счет).

Решение.

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций.

№	Содержание операции	Д	К	Сумма, руб.	Основание (первичный  документ, расчет)
1.	Объявлен уставный капитал  ОАО «Металл»: 100*30=3000	75.1	80	3000,00	Устав, учредительный  договор, бухгалтерская справка
2.	Проданы акции: а) по номиналу 40*30,00=1200,00 б) сверх номинала 60*34,00=2040,00 Итого: 1200,00+2040,00=3240,00	51 51	75 75	1200,00 2040,00	платежное поручение, выписка  банка, бухгалтерская справка
3.	Отражена сумма эмиссионного дохода, полученного от реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость: 3240,00-3000,00=240,00	75	83	240,00	устав, учредительный  договор, бухгалтерская справка

 

Д 75 «Расчеты с учредителями» К  Д 80 «Уставный капитал» К

С-до н.м. – 1) 3000,00 3) 240,00	С-до н.м.- 2а) 1200,00 2б) 2040,00
Оборот -3240,00	Оборот - 3240,00
С-до к.м. - 3000,00

	С-до н.м.- 1)3000,00
Оборот -	Оборот -3000,00
	С-до к.м.-3000,00

 

 

Заключение

 

Доходами организации  признается увеличение экономических  выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников. В зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации в соответствии все доходы организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» устанавливает перечень доходов относящихся к прочим доходам (доходы от сдачи имущества в аренду, от участи в уставном капитале других организации, списание просроченной кредиторской задолженности, безвозмездное получение имущества и другие).

Расходами организации  признается уменьшение экономических  выгод в результате выбытия активов и возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» устанавливает перечень расходов относящихся к прочим (расходы, связанные со сдачей во временное пользование имущества, штрафы, пени признанные к уплате за нарушение условий договоров, проценты по кредитам, просроченная дебиторская задолженность, чрезвычайные расходы, отрицательны курсовые разницы и другие).

Учет прочих доходов  и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К нему открывают субсчета: 91.1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (по кредиту счета), 91.2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы (по дебету) и 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов" выявляется сальдо по каждому виду прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается ежемесячно с перенесением оборотов на счет 99 «Прибыли и убытки» и на конец месяца сальдо не имеет. Субсчета открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются только в конце года с путем перенесением оборотов на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду доходов и расходов, обеспечивая возможность выявления финансового результата по каждой операции.