Система внутреннего контроля экономического субъекта

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального  образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Брянский филиал Финуниверситета

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

 

 

Дисциплина: «Бухгалтерское дело»

на тему «Система внутреннего контроля экономического субъекта»

 

 

 

Выполнила                                                                                                         Фролова О.А.

Студентка                                                                                                           5 курс, день

Специальность                                                                                                       БУАиА                                                                                                                                                                                            № зачетной книжки                                                                                             08убб00982

Преподаватель                                                                                                пр. Данякина Е.И.

 

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………...…..…………..3

1.Система внутреннего  контроля экономического субъекта

1.1. Внутренний контроль, его цели, задачи, предмет, методы, субъект и объект исследования………………………..……………………………......…...5

1.2. Классификация внутреннего контроля……………..………………….……………………………....…………8

1.3. Принципы эффективности  и основные требования к организации  внутреннего контроля..…………………………….…………………………..………………11

1.4. Основные этапы организации  системы внутреннего контроля……………………………………………………………………....….15

2. Учетная политика

2.1 Разработка учетной политики………………………………………………18

3. Практическая часть

3.1 Задача……………………………………………………………....................26

Заключение………………………………………………………………………30

Список используемых источников…………………………………….……….31

 

 

 

 

 

 

Введение

Любая деятельность в организации  происходит в рамках двух систем. Одна – это операционная (организационная) система, построенная для достижения заданных целей. Другая система –  это система контроля, пронизывающая  операционную систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры в частности достигнут поставленных целей.

Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений  и построить соответствующую  этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения  стоящих задач.

Чем внутренний контроль отличается от контроля вообще? Внутренний контроль – это контроль изнутри компании, в противоположность внешним  видам контроля, таким как законодательное  регулирование, контроль со стороны  внешних контролирующих организаций  и т.п. в данном контексте понятие  внутреннего контроля синонимично  понятиям управленческого контроля, операционного контроля.

Необходимо также отметить такую  важную деталь, что внутренний контроль полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей и, прежде чем оценивать  результаты контроля, необходимо определить эти цели.

Целью данной работы является раскрытие  понятия системы внутреннего  контроля экономического субъекта. 

Задачи: определить цели, задачи, предмет  внутреннего контроля; раскрыть информацию о классификации и структуре  внутреннего контроля; обозначить эффективность  и организацию внутреннего контроля. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Система внутреннего  контроля экономического субъекта

1.1. Внутренний контроль, его цели, задачи, предмет, методы, субъект и объект исследования

           Внутренний контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

           Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:

1. осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия;
2. обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;
3. обеспечение сохранности имущества предприятия.

          Для достижения вышеперечисленных целей необходимым условием является согласованность системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, так как система двойной записи, лежащая в основе любой системы бухгалтерского учета, определяет порядок регистрации хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий контроль.

           Для достижения целей организации системы внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннею контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:

• в бухгалтерскую (финансовую) отчетность было включено все, что должно, и не включено ничего из того, что не должно быть включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;
• бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом;
• компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;
• средства предприятия не могли быть незаконно присвоены или неэффективно использованы;
• все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;
• внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.

          Из перечисленных выше задач руководства предприятия по организации внутреннего контроля видна неразрывная связь системы внутреннего контроля с двумя видами бухгалтерского учета; бухгалтерским финансовым и бухгалтерским управленческим учетом. Первые три задачи обеспечиваются связью системы внутреннего контроля с системой бухгалтерского финансового учета, а три последние с системой бухгалтерского управленческого учета.

           Именно поэтому в дальнейшем мы будем различать две системы:

• систему внутреннего финансового контроля;
• систему внутреннего управленческого контроля.

           Как видно из содержания поставленных задач, создание системы внутреннего контроля — это достаточно сложный процесс, а сама система внутреннего контроля — это очень сложный и тонкий организм, неотъемлемыми частями которого являются абсолютно все подразделения предприятия, все сферы его деятельности и деятельность каждого работника предприятия. Система внутреннего контроля — это своеобразная организация внутри организации (предприятия).

            Степень сложности внутреннего контроля должна соответствовать организационной структуре предприятия, численности персонала, разветвленности сети филиалов и подразделений, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам предприятия в целом.

            Объектами внутреннего контроля являются циклы деятельности организации — циклы снабжения, производства и реализации.

            Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей,

            Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, весьма разнообразны и включают элементы таких методов, как:

1. бухгалтерский финансовый учет (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);
2. бухгалтерский управленческий учет (выделение центров ответственности, нормирование издержек);
3. ревизия, контроль, аудит (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);
4. теория управления.

           Все вышеперечисленные методы интегрируются в единую систему и используются в целях управления предприятием.

 

1.2. Классификация внутреннего контроля

          Система включает следующие элементы: систему бухучета; контрольную среду; процедуры контроля.        

 Система бухучета  – совокупность конкретных форм  и методов, зафиксированных в  учетной политике предприятия,  обеспечивающих возможность для  данной организации вести учет  своего имущества, обязательств  и хозяйственных операций в  денежном выражении путем сплошного,  непрерывного   документального и взаимосвязанного их отражения в учетных регистрах на основании первичных документов.

Контрольная среда  – осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на поддержание  системы внутреннего контроля.

Процедуры контроля – проверки, выполняемые должностными лицами и работниками предприятия.

Структура:

Служба экономической  безопасности (СЭБ) ведет постоянный мониторинг функционирования важнейших подсистем управления предприятия, выявляет случаи существенных отклонений от установленных нормативов, анализирует их причины, ведет оперативную работу по профилактике и предотвращению нарушений. В состав СЭБ могут входить несколько служб (все зависит от масштаба и профиля деятельности). В первую очередь это информационно-аналитическое подразделение, главная задача которого — постоянный сбор и анализ оперативной и аналитической информации о деятельности самой компании и о намерениях ее конкурентов. В состав СЭБ могут также входить подразделение по работе с региональной сетью и служба информационной безопасности.

Контрольно-ревизионное  управление (КРУ) проводит периодические проверки финансово-хозяйственной деятельности подразделений и, что очень важно, контролирует соблюдение регламентов управления. Главная задача контрольно-ревизионного управления — периодическая проверка установленных правил выполнения управленческих процедур менеджерами компании. В первую очередь это относится к сбыту и снабжению. В сбыте упор делается на проверке обоснованности предоставления дилерских скидок и бонусов, отгрузки товаров без предоплаты и в рассрочку. В снабжении это контроль условий крупных закупок (цена, условия поставки и платежа) и проверка порядка проведения тендеров (конкурсов на закупку). Ревизии КРУ проводятся по графику, который хранится втайне от других подразделений. По инициативе собственников или топ-менеджера компании КРУ может организовать и внеплановую проверку.

Финансово-экономическая  служба (ФЭС) отвечает за планирование и сбор фактической информации с периодичностью и в аналитике, которые необходимы для эффективного управления. ФЭС — главный инструмент регулирования и контроля финансового результата бизнеса. Ее правильная организация позволяет добиться существенного роста прибыли без серьезных дополнительных вложений и технологических инноваций. Поскольку ФЭС — это своего рода финансовый «мозг» организации, то она формирует систему планирования и сбора отчетной информации, определяет методологию, аналитику и состав форм планирования и отчетности. В ее работе должны учитываться потребности СЭБ. Более того, часть сведений ФЭС может получать от СЭБ, возложив на нее обязанности по сбору данных. 

Служба персонала (СП) организует кадровую работу, устанавливает правила проверки новых сотрудников, а зачастую и перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, и правила работы с ними. Обычно служба персонала занимается проверкой достоверности анкетных и профессиональных данных соискателей на отдельные кадровые позиции. На практике работа данной службы вызывает наименьшее количество вопросов, поскольку кадровые технологии в нашей стране в недалеком прошлом были отлажены до совершенства.

Юридическая служба (ЮС) несет ответственность за правоустанавливающие документы, разрабатывает Положение о порядке заключения договоров и, если компания является акционерным обществом, может отвечать за ведение реестра акционеров или взаимодействие с регистратором.

Предложенная структура позволяет разумно распределить полномочия и ответственность, не культивируя искусственное разрастание внутрикорпоративных «спецслужб», с одной стороны, и замалчивание функциональными подразделениями невыгодной для них информации - с другой.