Складання фінансової звітності автотранспортного підприємства

 

Основним робітникам встановлена  шкала премій: при виконанні плану до 110% включно премія становить 10% від заробітку, при виконанні плану понад 110% розмір премії-15%; для допоміжних робітників премія в розмірі -5% - 20% виплачується при якісному виконанні завдань.

Водіям встановлені  доплати за класність.

1. ЗП директора:

ЗП нарах = 5900+1000=6900(грн.)

      Утримання:

ЄСВ=6900*0,036=248,4 (грн.)

ПДФО=(6900-248,4)*0,15=997,74(грн.)

ЗП до виплати=6900-248,4-997,74=5653,86(грн.)

         Нарах. на фонд оплати праці : 6900*0,3676=2536,44(грн.)

2. ЗП головного бухгалтера

ЗП нарах = 5580+900=6480(грн.)

Утримання:

ЄСВ=6480*0,036=233,28(грн.)

ПДФО=(6480-233,28)*0,15=937(грн.)

ЗП до виплати=6480-233,28-937=5309,72 (грн.)

Нарах. на фонд оплати праці :6480*0,3676=2382,05(грн.)

3. ЗП зав.гаража

ЗП нарах =5200+800+243,75= 6243,75(грн.)

Лікарняні: Л=  

Л=(5200*6)/128 = 243,75(грн.)

Утримання:

ЄСВ=6243,75*0,02=124,89(грн.)

ПДФО=(6243,75-124,89)*0,15=917,83(грн.)

ЗП до виплати = 6243,75-124,89-917,83=5201,03(грн.)

Нарах. на фонд оплати праці : 5201,03*33,2%=1726,74(грн.)

4. ЗП механіка

ЗП нарах =4870+(4870*0,01)+700=5618,7(грн.)

Утримання:

ЄСВ=5618,7*0,036=202,3(грн.)

ПДФО=(5618,7-202,3)*0,15=812,46(грн.)

ЗП до виплати =5618,7-202,3-812,46= 4603,94 (грн.)

Нарах. на фонд оплати праці : 5618,7*0,3676=2065,43(грн.)

5. ЗП водія 1 класу

ЗП нарах = 4100+1025+500=5625 (грн.)

Надбавка за класність=4100*0,25=1025(грн.)

Утримання:

ЄСВ=5625*0,036=202,5(грн.)

ПДФО=(5625-202,5)*0,15=813,38(грн.)

ЗП до виплати = 5625-202,5-813,38=4609,12(грн)

Нарах. на фонд оплати праці : 5625*0,3676=2067,75(грн.)

6)ЗП водія 2 класу

ЗП нарах =4100+500+1861,36=6461,36(грн.)

Відпускні : В=

В=( 4100*12)/(365-13)*13=1861,36(грн.)

         Утримання:

ЄСВ=6461,36*0,036=232,6(грн.)

ПДФО=(6461,36-232,6)*0,15=934,3(грн.)

ЗП до виплати = 6461,36-232,6-934,3=5294,46(грн.)

Нарах. на фонд оплати праці : 6461,36*0,3676=2375,2(грн.)

6. ЗП водія 3 класу

ЗП нарах =4100+500= 4600(грн.)

Утримання :

ЄСВ=4600*0,036=165,6(грн.)

ПДФО=(4600-165,6)*0,15=665,16(грн)

ЗП до виплати = 4600-165,6-665,16=3769,24(грн.)

Нарах. на фонд оплати праці : 4600*0,3676=1630,96(грн.)

 

 

Таблиця 4.2

Розподіл заробітної плати,утримань і нарахувань на неї  за звітний місяць, в грн.

	Адміністрат персонал	Заг-виробн персонал	Виробничий Персонал
	92	91	23
Нарахована  ЗП
- за посадовим  окладом	11480	10070	12300
- доплати за  класність розрядність		487	1465
- премії	1900	1500	1500
- відпускні  за дні  щорічної  відпустки			1861,36
- лікарняні		243,75
Усього	13380	12300,75	17096,36
Утримання ЭСВ (3,6%)	1409,57
Утримання ПДФО (15%)	6077,87
Нарахування ЭСВ (36,76%)	4918,49	4521,76	6284,62

 

 

5. Облік амортизації основних засобів

В процесі експлуатації основні засоби фізично і морально зношуються. Сума нарахованого зносу переноситься на вартість виготовленої продукції чи наданих послуг і на цю суму зменшується залишкова вартість ОЗ.

Нарахуємо амортизацію  на деякі основні засоби.

1)Транспортні  засоби. Метод амортизації – прискореного  зменшення залишкової вартості

 

 

 

 

 

 

Таблиця 5.1

Нарахування амортизації на транспортні засоби

Група ОЗ	Почат. вартість грн	Ліквід вартість грн	Строк корисн. викор	Рік експлуат	Амортизація за звітний місяць
Авто 1	53800	2800	11	3	2238,64
Авто 2	57000	2000	11	4	2452,3
∑ за звітний  місяць					4690,94

 

 

Приклад розрахунку:

 

 

Амортизація автобуса 1

- місячна амортизація автобуса 

 

Амортизація автобуса 2

- місячна амортизація автобуса 

 

2. Будівлі та споруди. Метод нарахування амортизації – прямолінійний

Таблиця 5.2

Нарахування амортизації  на будівлі та споруди

Група ОЗ	Первісна вартість	Ліквід вартість	Строк корисного  використ	Рік експлуат-ї	Амортизація за зв. місяць
Адмін.будівля	90000	40000	50	25	83,9
Гараж	25000	10000	30	10	41,7
∑ за звітний  місяць					125,6

 

Приклад розрахунку:

- місячна амортизація адмін.будівлі

- місячна амортизація гаража

3. Інструменти, прилади, інвентар. Метод амортизації – кумулятивний

Таблиця 5.3

Нарахування амортизації  на інструменти,прилади,інвентар

Група ОЗ	Первісна  Вартість	Ліквід вартість	Строк корисного використ	Рік експлуат-ї	Амортизація за зв. місяць
Принтер	2700	500	5	3	36,67
Станок	8000	2300	7	2	33,9
∑ за звітний  місяць					70,57

 

Приклад розрахунку:

- місячна амортизація принтера

- місячна амортизація станка.

 

 

6. Облік  наданих послуг

Собівартість міських пасажирських перевезень розраховується за такою формулою:

S=В_м+В_оп+В_і+ЗВВ_р

В_м – прямі витрати матеріалів ;

В_оп – прямі витрати на оплату праці водіям (зарплата, нарахування на ФОП);

В_і – інші прямі витрати;

До інших  прямих витрат можна віднести:

- амортизацію  автобусів, зайнятих на маршрутах  міжміського сполучення;

      - витрати на страхування транспортнх  засобів

  ЗВВ_р – розподілені загальновиробничі витрати.

 

Таблиця 6.1

Визначення  собівартості  наданих послуг

Витрати	Пасажирські перевезення
Прямі витрати :
Паливо	7600
Зарплата водіів	17096,36
Нарахування на ФЗП	6284,62
Амортизація ТЗ	4690,64
Усього	35671,62
Загально-виробничі  витрати	16898,11
Cобівартість  наданих послуг	88241,35

 

 

Таблиця 6.2

Визначення  собівартості одиниці наданих послуг

	Одиниця виміру	Послуга
		23
Собівартість  наданих послуг	грн	88241,35
Питома вага адміністративних витрат і витрат на збут	%	100
Адміністративні витрати і витрати на збут	грн	18565,06
Повна собівартість одиниці наданих послуг	грн	106806,41
Норма рентабельності,%	%	0,25
Норма прибутку	грн	106806,41*0,25=26701,6
Податкове зобов’язання (20%)		(106806,41+26701,6)*0,2=26701,6
Валовий дохід	грн	106806,41+26701,6+26701,6=160209,61

 

 

7. Визначення фінансового результату діяльності підприємства та складання фінансової звітності

Дохід від пасажирських перевезень за звітний період:

Податкове зобов’язання з пасажирських перевезень за звітний  період відповідно:

Чистий дохід від пасажирських перевезень за звітний період відповідно:

Податок на прибуток (ставка податку 19%):

_{Чистий  прибуток :}

_{ЧП=26701,6-5073,3=21628,3 грн.}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки

Було проведено облік діяльності  ТОВ «Асканія Транс».

Основним видом діяльності якого  є пасажирські перевезення.

Складено оборотну відомість господарських операцій підприємства, рахунки-реєстри; проведено облік та видачу товарно-матеріальних цінностей; видано заробітну плату; нараховано заробітну плату працівникам підприємства, вирахувано утримання та нарахування на неї; нараховано амортизацію за звітний місяць на автобуси, виробниче обладнання, та компютер; розраховано собівартість послуг, які надаються підприємством.

Дане підприємство за підсумками звітного місяця отримало прибуток у розмірі  21628,3 грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Перелік використаних джерел

 

1. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. №996-ХІV (за змінами і доповненнями).
2. Закон України «Про відпустки» від 15.11.1996 р. №504/9б-ВР зі змінами та доповненнями.
3. Постанова Кабінету Міністрів України «Про порядок ведення Книги обліку доходів і витрат» №1269 від 26.09 2001 р..
4. Постанова Кабінету Міністрів України «Про порядок затвердження обчислення середньої заробітної плати» від 08.02.1995 р. №100.
5. Постанова Кабінету Міністрів України «Про міжбанківські розрахунки в Україні» №414 від 08.10.1998 р.
6. Герасим П.М., Журавель Г.П., Хомин П.Я. Курс фінансового обліку:Навч. посіб. – К.: Знання, 2007 - 566 с.
7. Кундя-Висоцька О.П. Бухгалтерський облік :Навч. посіб. – К.: Алерта, 2004.- 303с.
8. «SMIDA»- http://www.smida.gov.ua
9. Методичні вказівки до вивчення дисципліни «Облік» та виконання курсової роботи для студентів денної форми навчання напряму підготовки 0502 «Менеджмент», фахового спрямування «Менеджмент у системі автосервісу» / Укл. Концева В.В., Карлова І.О. – К.: НТУ, 2008. –108 с.

 

 

 

 

 

Додаток 1

Оборотна відомість підприємства за звітний період

№п/п	Назва операції	Рахунки		Сума,грн
		Дт	Кт
1	Оплата бензину	631	311	12350
2	Оприходування бензину на склад	203	631	10830
3	Облік ПДВ бензину	641	631	2166
4	Видача бензину	23	203	7600
5	Оплата спецодягу	631	311	1400
6	Оприходування спецодягу на склад	22	631	1144
7	Облік ПДВ спецодягу	641	631	228,8
8	Видача спецодягу	92	22	950
9	Оплата канцтоварів	631	311	57
10	Оприходування канцтоварів на склад	22	631	18,75
11	Облік ПДВ канцтоварів	641	631	3,75
12	Видача канцтоварів	92	22	146
13	Перерахування ЄСВ до бюджету	65	311	68340
14	Перерахування ПДФО до бюджету	641	311	5580
15	Оприходування грошей в касу підприємства	301	311	55600
16	Виплата заробітної плати	661	301	55600
17	Нарахування з/п  адміністративним працівникам	92	661	13380
18	Нарахування з/п  водіям	23	661	17096,36
19	Нарахування з/п  ремонтному робітнику	91	661	12300,75
20	Утримання ЄСВ	661	65	1409,57
21	Утримання ПДФО	661	641	6077,87
22	Нарахування на ФОП адміністративних працівників	92	65	4918,49
23	Нарахування на ФОП водіям	23	65	6284,62
24	Нарахування на ФОП ремонтного робітника	91	65	4521,76
25	Нарахування амортизації  на ТЗ (1 автом.)	23	131	2238,64
26	Нарахування амортизації  на ТЗ(2 автом)	23	131	2452,3
27	Нарахування амортизації на адм.будівлю та принтер	92	131	120,57
28	Нарахування амортизації  на гараж та рем.станок	91	131	75,6
29	Списання виробничих витрат на перевезення	23	91	16898,11
30	Списання собівартості перевезень	903	23	88241,35
31	Визначення  та списання витрат виконаних робіт	791	903	88241,35
32	Списання адміністративних витрат на фінансовий результат	791	92	18565,06
33	Виставлено  рахунок на оплату за перевезення	361	703	160209,61
34	Оплачено перевезення  (75%)	311	361	143327
35	Облік податкового  зобовязання	703	643	26701,6
36	Списання чистого  доходу на фінансовий результат	703	791	133508,01
37	Нарахування податку  на прибуток	98	641	5073,3
38	Списання податку  на прибуток	791	98	5073,3
39	Списання нерозподіленого  прибутку	791	441	21628,3