Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Мая 2013 в 08:32, статья
Для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности установлены единые правила. Это необходимо для того, чтобы все организации единообразно отражали в учете хозяйственные операции и необходимые показатели отчетности, а все пользователи этой информации могли ее одинаково прочитать. О том, как правильно заполнить формы бухгалтерской отчетности, вы узнаете из этой статьи.
│1) Чистые активы
├─────────────────────────────
│
├─────────────────────────────
│
│
├─────────────────────────────
│
├─────────────────────────────
│2) Получено на: │ │ │ │ │ │
│расходы по обычным видам деятельности -│210 │ - │ - │ - │ - │
│всего
├─────────────────────────────
│в том числе:
├─────────────────────────────
│
├─────────────────────────────
│капитальные вложения во внеоборотные активы│220 │ - │ - │ - │ - │
├─────────────────────────────
│в том числе:
├─────────────────────────────
│
└─────────────────────────────
Руководитель Гореев Гореев Главный бухгалтер Красильникова Красильникова
────────── ───────────────────
(подпись) (расшифровка подписи)
"12" марта 2005 г.
── ──────── ──
ЗАО получило эмиссионный доход в сумме 78 000 руб., который зачисляется на счет "Добавочный капитал". Эту величину мы покажем по дополнительной строке ("Эмиссионный доход") в графе 4.
В результате по строке 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" у нас получились остатки по счетам:
80 "Уставный капитал" - 500 000 руб.;
83 "Добавочный капитал" - 396 000 руб.;
82 "Резервный капитал" - 75 000 руб.;
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - 408 000 руб.
Общая сумма капитала ЗАО, отраженная по графе 7, составит 1 379 000 руб., что соответствует данным графы 4 раздела III "Капитал и резервы" Бухгалтерского баланса (форма N 1).
В разделе II "Резервы" нужно показать данные о резервах, которые были созданы в организации.
Эти резервы подразделяют на:
резервы, образованные в соответствии с законодательством;
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;
оценочные резервы;
резервы предстоящих расходов.
Данные по каждому виду резервов показывают за предыдущий (2003 г.) и отчетный год (2004 г.).
По условиям нашего примера кроме отчислений в резервный капитал другие резервы организация не создавала, поэтому в разделе II "Резервы" мы повторим данные о формировании резервного капитала из раздела "Изменения капитала".
В разделе "Справки" по строке 200 нам необходимо отразить величины чистых активов на начало и конец 2004 г. Мы их вычислили, когда заполнили Баланс. У нас они составили 959 000 руб. и 1 379 000 руб. соответственно (см. с. 32).
В этом Отчете отражаются источники денежных средств организации и направления их использования. Как и в других формах, сведения даются за отчетный год (графа 3) и за предыдущий (графа 4).
Структурно Отчет подразделяется на три части, содержащие информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
К текущей деятельности относятся виды деятельности, которые организация признала основными: изготовление готовой продукции, реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг и т.д.
К инвестиционной деятельности относятся операции, связанные с приобретением объектов недвижимости, производственного оборудования, нематериальных активов и других долгосрочных инвестиций. Кроме того, в этом разделе отражаются долгосрочные финансовые вложения и средства, полученные от реализации объектов основных средств, нематериальных и т.п. активов.
К финансовой деятельности относятся операции, связанные с выпуском собственных ценных бумаг, получением и погашением займов и кредитов, а также выплатами по договорам лизинга.
Для заполнения Отчета нам потребуются данные о движении денежных средств по кассе, расчетному и, если у организации имеются, валютному и другим специальным счетам в банках.
Пример.
Продолжим наш пример.
Как следует из расшифровки остатков по счетам бухгалтерского учета (см. с. 28), остаток денежных средств в кассе на 1 января 2004 г. составляет 7000 руб., а на 1 января 2005 г. - 4000 руб. Остатки денежных средств на расчетном счете - 95 000 руб. и 173 000 руб. соответственно.
На расчетный счет и в кассу ЗАО за 2004 г. от покупателей поступило 21 126 000 руб. (включая НДС).
Для изготовления готовой продукции и приобретения товаров было перечислено на:
оплату сырья, материалов, работ и услуг (включая НДС) - 11 674 000 руб.;
выплату заработной платы - 5 575 000 руб.;
уплату банку процентов по кредитам - 185 000 руб.;
уплату налогов, сборов (включая ЕСН, отчисления в ПФР, взносы на страхование от несчастных случаев и т.п.) - 3 104 000 руб.;
уплату банку за расчетно-кассовое обслуживание - 25 000 руб.
Эти расходы относятся к текущей деятельности.
ЗАО приобретало вексель за 420 000 руб., а 29 декабря 2004 г. получило 500 000 руб. при его погашении.
В течение 2004 г. были оплачены основные средства производственного назначения на сумму 868 480 руб. (включая НДС).
Эти расходы относятся к инвестицио
К финансовой деятельности будут относиться
следующие платежи и
ЗАО увеличило уставный капитал на 150 000 руб. и получило эмиссионный доход от размещения своих акций в сумме 78 000 руб.
Был получен кредит в банке в сумме 800 000 руб. и частично погашены ранее полученные кредиты на сумму 728 000 руб.
На основании этих данных заполним форму N 4 (см. с. 48).
Заполнив раздел по текущей деятельности, нужно подсчитать сумму чистых денежных средств от текущей деятельности. Она составит 563 000 руб. (21 126 000 - 11 674 000 - 5 575 000 - 185 000 - 3 104 000 - 25 000).
Аналогичным образом после заполнения раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" подсчитаем сумму чистых денежных средств. Она составит отрицательную величину 788 000 руб., которая показана в круглых скобках. Вычисляется она так: 500 000 руб. - 868 000 руб. - 420 000 руб.
Теперь подсчитаем чистые денежные средства от финансовой деятельности. Они составят 300 000 руб. (228 000 + 800 000 - 728 000).
В форме имеется и еще один расчетный показатель - это чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. Он рассчитывается так.
Нужно взять сумму чистых денежных средств от текущей деятельности (563 000 руб. - положительная величина), прибавить к ней отрицательную величину чистых денежных средств от инвестиционной деятельности (- 788 000 руб.) и прибавить сумму чистых денежных средств от финансовой деятельности (300 000 руб. - положительная величина).
В результате мы получим положительную величину увеличения денежных средств равную 75 000 руб.
Для проверки правильности расчета нужно сложить сумму остатка денежных средств на начало года (102 000 руб.) с суммой увеличения денежных средств (75 000 руб.). Мы получим сумму денежных средств на конец года (177 000 руб.). Она должна совпасть с суммой, отраженной в графе 4 строки 260 Бухгалтерского баланса. Данные за прошлый год переносятся в графу 4 формы N 4 из Отчета за 2003 г. из графы 3.
Организация
ЗАО "Фокстрот"
──────────────────────────────
Идентификационный
номер налогоплательщика
Вид деятельности
изготовление
──────────────────────────────
Организационно-правовая форма/форма со бственности _________ по ОКОПФ/ОКФС │ 67 │ 16 │
Единица измерения: тыс.руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ │ 384/385 │
┌─────────────────────────────
│
├─────────────────────────────
│
│
├─────────────────────────────
│
1
├─────────────────────────────
│Остаток денежных средств на начало отчетного года │ │ 102 │ 95 │