Составление бухгалтерского баланса

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

ИННОВАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

ПЕНЗЕНСКИЙ ФИЛИАЛ

 

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКИ И  ЭКОНОМИЧЕСКИХ ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ»

 

 

 

 

 

 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе по курсу «Бухгалтерский учет»

на тему: «СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕСКОГО БАЛАНСА»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

             Выполнила: ст. гр. 05Э2М Кошелев Е.А.

                                                       Принял: преподаватель  Балашова  Е.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

Пенза 2008

 

 

 

Содержание

   Введение………………………………………………………………………...3

 

1 Бухгалтерский баланс…………………………………………………………..4

   1.1 Строение и содержание бухгалтерского баланса…..……………………..4

   1.2 Построение баланса на  начало месяца……..…………………….………..5

2 Учёт хозяйственных операций…………………………………………………9

    2.1 Понятие  и сущность счета и двойной записи………….…….…………...9

    2.2 Журнал хозяйственных  операций…………………………………….….10

    2.3 Бухгалтерские проводки……………………………………………….....14

3 Оборотная ведомость………………………………………………………….24

4 Составление конечного баланса………………………………………………25

 

    Заключение…………………………………………………………………....26

    Список используемой литературы…………………………………………..27

    Приложения…………………………………………………………………...28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В современных условиях хозяйствования значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации о деятельности организации, а также способа доведения этой информации до пользователей посредством отчетности.

Бухгалтерская отчетность таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использована в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера. Изучение отчетности может дать опытному аналитику достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах.

Бухгалтерский учет –  это область специальных экономических  знаний, имеющих в современном обществе важное прикладное значение. Он необходим для каждого предприятия независимо от вида и целей его деятельности.

Знание бухгалтерского учета и умение анализировать  полученные данные, необходимы не только профессиональным учетным работникам, но и хозяйственным руководителям, поскольку ответственность за организацию бухгалтерского учета и за соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель и предприятия.

Экономист в настоящее  время выполняет обязанности  в сложной экономической, социальной и юридической среде. В связи с этим необходимо расширять перечень знаний и повышать степень профессиональной подготовленности.

 

 

 

 

 

 

1 Бухгалтерский  баланс

1.1 Строение  и содержание бухгалтерского  баланса

Средства предприятия  участвуют в процессе производства непрерывно. Вещественный состав средств  на разных предприятиях неодинаков, поэтому для руководства предприятием нужно знать, какими средствами оно располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки имущества хозяйства и источников его образования на определенную дату в денежной оценке.

Имущество – вещи, являющиеся объектами гражданских прав, имеющие денежную оценку.

Схематично бухгалтерский  баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя - актив - отражает имущество организации, а нижняя - пассив - источники его образования. В балансе всегда должно присутствовать равенство итогов актива и пассива.

Все средства в активе и источники его образования  в пассиве представлены в сгруппированном виде. Имущество в активе сведено в три раздела. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. В разделе I представлены наименее ликвидные активы, в разделе II - активы с высокой ликвидностью, в разделе III - средства, полностью выбывшие из оборота.

В пассиве баланса  тоже три раздела, расположенные  в зависимости от срока погашения  долгов. В разделе IV представлены собственные источники образования имущества, в разделе V - долгосрочные заемные источники, в разделе VI - краткосрочные заемные источники.

Каждый из разделов актива и пассива баланса включает экономически однородные виды средств и источников, которые называются статьями баланса.

 

1.2 Построение баланса  на начало месяца

Исходные данные

1) Справочные данные ТОО "Керамика":

ТОО "Керамика" производит керамические изделия. На предприятии работают 32 человека.

2) Выписка из учетной политики ТОО "Керамика":

• Амортизационные отчисления по основным средствам производятся ежемесячно на 1 число месяца.
• НДС по приобретенным основным средствам списывается полностью при передаче ОС в эксплуатацию.
• Учет производственных запасов на счете "Материалы" осуществляется по учетным ценам с использованием счетов 15 “Заготовление и приобретение материалов” и 16 “Отклонения в стоимости материалов”.
• Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования в течение месяца учитываются на счете 25 "Общепроизводственные расходы", а в конце месяца распределяются и списываются на производство.
• Общехозяйственные и коммерческие расходы учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы", а в конце месяца распределяются и списываются по видам изготовляемых изделий пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих ежемесячно.
• Учет реализации продукции осуществляется по мере отгрузки.
• Зарплата работникам выплачивается раз в месяц от 5 до 8 числа.
• С суммы начисленной заработной платы начисляются и перечисляются взносы и налоги:
• социальное страхование - 3,1 %;
• пенсионный фонд - 20%;
• медицинское страхование - 2,9 %;
• налог на доходы физических лиц - 13%.
• Раз в квартал рассчитываются и перечисляются налоги:
• налог на имущество предприятия – 2,2 %;
• налог на прибыль - 24 %.

3) Остатки на начало месяца:

3.1 Картотека основных средств:

Наименование ОС	инв. №	Первонач. Стоимость	Сумма износа	Норма аморти-зации
Здание предприятия	101	180000	20000	1.2
Печь для обжига	401	15000	3000	10
Гончарный круг	402	10000	2000	10
Сушильная печь	403	8000	1600	12
Автомашина Волга-газель	1101	40000	12000	14.3

3.2 Инвентаризационная опись материалов:

Наименование мат. ценности	Ед. изм.	Кол-во	Цена	Стоимость
Глина	куб.м.	4	10.00	40.00
Краски	кг	50	40.00	2000.00
Лак	кг	30	30.00	900.00
Коробки для упаковки	шт.	100	0.50	50.00
Кисти	шт.	500	5.00	2500.00

3.3 Инвентаризационная опись остатков готовой продукции:

Наименование	Кол-во на складе	Кол-во в цехах	Плановая себестоимость	Сумма на складе	Сумма в цехе
Кофейный сервиз	200	20	150	30000	3000
Тарелки	3000	200	20	60000	4000
Бокалы	4000	200	7.50	30000	1500
Ваза праздничная	100	10	110	11000	1100
Горшки	300	100	12	3600	1200

3.4 Ведомость остатков по счету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

№ п/п	Наименование поставщика	Сумма
1	Торговая фирма «Художник»	5000
2	Оптовая база «Хозтовары»	2000
3	Оптовая база «Стеклопосуда»	4000

3.5 Остатки по синтетическим счетам:

№ счета	Наименование хоз. средств и  их источники	Дебет	Кредит
62	Покупатели и заказчики	2339
50	Денежные средства в кассе	420
51	Денежные средства на р/сч	47001
70	Расчеты по оплате труда		1700
71	Расчеты с подотчетными лицами		2350
80	Уставный капитал		400000

 

Для составления начального баланса проведем некоторые вычисления:

Вычислим сумму, которую отнесем на основные средства. Для этого вычтем из стоимости ОС сумму износа:

ОС_ост=ОС_п – Износ

ОС_ост= (180000-20000)+(15000-3000)+(10000-2000)+(8000-1600)+(40000-12000)=214400 руб.

В строке запасов материалы  считаются как общая стоимость  материалов в соответствии с инвентаризационной описью:

М=4*10+50*40+30*30+100*0,50+500*5=5490 руб.

Незавершенное производство и готовая продукция рассчитываются аналогично материалам:

НП=20*150+200*20+200*7,50+10*110+100*12=10800 руб.

ГП=200*150+3000*20+400*7,50+100*110+300*12=134600 руб.

Денежные средства в кассе, денежные средства на расчетном счете, задолженность покупателей и заказчиков, уставный капитал берутся из остатков по синтетическим счетам. Задолженность поставщиков берётся из ведомости остатков по счету 60. Представим полученный результат в виде таблицы 1.2.1.

 

Таблица 1.2.1 – Схематичный  баланс

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
01 – основные средства 10 – материалы  20 – основное произв-во 43 – готовая продукция 50 – касса  51 – расчетный счет 62 – покупатели и заказчики	214400 5490 10800 134600 420 Рассчитать 2339	60 – расчеты с постав-ми 70 – расчеты по оплате труда 71 – расчеты с под. лиц. 80 – уставный капитал	11000   1700 2350 400000
Итого	368049		415050

 

Зная о равенстве актива и  пассива баланса, рассчитаем сумму  на расчетном счете. Для этого вычтем из получившейся суммы актива сумму пассива.