Составление бухгалтерского баланса

Сумма (счёт 51)=415050-368049=47001 руб.

Окончательный баланс на начало месяца приведен в приложении 1. 
2 Учёт хозяйственных операций

    2.1 Понятие и сущность счета и двойной записи

Если баланс составляется ежеквартально, то для  текущего управления требуются данные о хозяйственных средствах за более короткие промежутки времени. Такие сведения получают при помощи счетов.

Счет –  способ текущего учёта и контроля за наличием и движением хозяйственных средств и источников их образования. Счета бывают:

• активные - используются для описания хозяйственных средств по составу и размещению;
• пассивные - применяются для описания источников и целевого назначения хозяйственных средств;
• активно-пассивные - выступают в одних случаях как активные, в других - как пассивные. Они предназначены в основном для расчетов и показывают либо долги поставщиков (подрядчиков), либо долги покупателей (заказчиков).

Каждая хозяйственная  операция затрагивает две статьи баланса, вызывая изменения в  нём. Эти изменения отражаются двойной  записью. Произвести двойную запись, значит записать операцию дважды – по дебету одного счёта и по кредиту другого.

Двойная запись – способ отражения на счетах бухгалтерского учёта двух взаимосвязанных изменений, вызываемых хозяйственными операциями в равновеликой сумме.

Регистрация операций производится на основе первичных документов, обеспечивающих сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия.

Перечень  счетов, используемых в курсовой работе, приведен в приложении 2. Все типовые расчёты приведены в приложении 3.

 

2.2 Журнал хозяйственных операций

По счетам учёта в организации заводится журнал хозяйственных операций, в котором отражаются все хозяйственные операций. Журнал состоит из четырех граф:

• «Дата, документ» - содержит дату, указанную на первичном документе и название самого документа;
• «Содержание операции» - в хронологическом порядке на основании первичных документов отражаются все хозяйственные операции;
• «Сумма» - сумма по проведенной хозяйственной операции;
• «Счета» - отражаются корреспондирующие счета, т.к. методом двойной записи одновременно по дебету и кредиту счетов отражается сумма.

Рассмотрим хозяйственные операции, представленные в курсовой работе. Составим журнал хозяйственных операций (таблица 2.2.1).

Таблица 2.2.1 – Журнал хозяйственных операций

№	Основание: наименование первичного документа	Содержание операции	Сумма	Счета
				Д	К
1.	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация  по объектам ОС: здание предприятия, печь для обжига, гончарный круг, сушильная печь	468	20	02
2.	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация по объектам ОСсданным в аренду: автомашина Волга-газель	477	91	02
3.	Приходный, расходный кассовый ордер	Получен из банка и  выплачен перерасход по командировке подотчетному лицу и задолженность по заработной плате	4050	50	51
			2350	71	50
			1700	70	50
4.	Акт приема-передачи	Получена безвозмездно машина от физического лица	40000	08	98
5.	Накладная №001	Начислено «Квант» за: -наладку машины; -НДС	1345	26	60
			242	19	60
6.	Акт приема-передачи ОС	Принята в эксплуатацию машина	40000	01	08
7.	Акт выбытия  ОС	Выбывает из эксплуатации объект ОС-гончарный круг. Списывается  первоначальная стоимость	10000	01	01
8.	Расчет бухгалтерии	Списывается начисленная  амортизация по выбывающему объекту ОС. Остаточная стоимость средств относится на прочие расходы.	2083	02	01
			7917	91	01
9.	Сче №99	Приобретен новый гончарный  круг (в этом же месяце введен в эксплуатацию): -цена по договору; -НДС -введен в эксплуатацию	45000 8100 45000	08 19 01	60 60 08
10.	Выписка банка  №345	Перечислено в погашение  задолженности поставщикам: -торговой фирме «Художник»; -оптовой базе «Хозтовары»; -«Квант» за наладку  машины.	5000	60	51
			2000	60	51
			1587	60	51
11.	Сч.ф.№594 от 10.04.08 г. И приходный ордер №10 от 10.04.08 г.	Получен и акцептован счет оптовой базы «Хозтовары».. Учтен НДС. Приняты на склад материалы: Наименование       Цена    Кол.     Сумма                        Краски                     55       180        9900 Лак                          25          60        1500 Итого:                                               11400 НДС                                                    2052 Всего                                                 13452	11400	15	60
			2052	19	60
			11400	10	15
12.	Накладная №002	Учтены расходы  по доставке материалов	2500	15	60
			2500	16	15
13.	Наряды, рапорты, табеля, расчетно-платежная ведомость.	Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия - рабочие цеха - администрация	35000	20	70
			27000	26	70
14.	Расчетно-платежные ведомости	С начисленной суммы оплаты труда произведены начисления: - подоходный налог - ЕСН	8060	70	68
			9100	20	69
			7020	26	69
15.	Лист временной нетрудоспособности, расчет бухгалтерии	Начислено Сидорову С.С. (оклад 13500 руб., среднемесячная сумма премии 5600 руб.): -алименты (25% от дохода); -пособие по временной  нетрудоспособности (болел 10 дне., рабочих дн. 21).	4154	70	76
			9095	69	70
16.	Чек №453 от   «5» мая 2008  г. и приходныйкассовый ордер №10 от  « 5» мая 2008 г.	Получено в кассу  с расчетного счета для выдачи зарплаты	58881	50	51
17.	Платежные ведомости	Выдана зарплата, больничные	49786	70	50
			9095	70	50
18.	Требования №94 от « 8 » мая 2008  г.	Отпущены в производство материалы со склада: Краски                    70 кг, Лак                          50 кг, Для упаковки         20 коробок	5235	20	10
19.	Расчет бухгалтерии	Распределены расходы  по доставке материалов	2500	20	16
20.	Выписка банка с р/сч.	Произведены перечисления от з/п: а) фонд соц. страхования      - рабочие цеха      - администрации б) пенсион. фонд     - рабочие цеха      - администрации в) в фонд обязательного  мед. страхования     - рабочие цеха      - администрации г) НДФЛ      - рабочие  цеха       - администрации д) алименты	9100 7020	69	51
			4550 3510	68	51
			4154	76	51
21.	Платежное поручение	Перечислено: -оптовой базе «Хозтовары»; -транспортной компании  за доставку материалов	13452 2500	60 60	51 51
22.	Приходный и расходный кассовый ордер	Получено  с р/сч в кассу и выдано в подотчет Борисову В.П.	3100	50	51
			3100	71	50
23.	Счет №101 от мебельной фабрики «Конкорд»	Приобретена офисная  мебель от мебельной фабрики «Конкорд», в том числе НДС.	21314 3836	08 19	60 60
24.	Счет №569. Приказ-накладная №001	Отгружена торговой фирме  «Галина» готовая продукция и выставлен счет на ее оплату: Наименование          Цена     К-во    Сумма Сервиз кофейный     60          240      14400 Тарелки                      35        2000      70000 Бокалы                       15        3000       45000 Итого:                                                129400 НДС                                                 23292 Всего:                                             152692	152692   23292	62   90	90   68
25.	Выписка банка №65	Поступила на р/сч оплата за отгруженную продукцию от торговой фирмы «Галина»	152692	51	62
26.	Платежное поручение	Поступила на расчетный  счет задолженность от покупателей и заказчиков	2339	51	62
27.	Накладная 0008, 0009 от « 25 » мая 2008  г.	Оприходована и сдана на склад готовая продукция.	97447	43	20
28.	Справка бухгалтерии	Начислена арендная плата арендатору за арендуемое помещение, в том числе НДС	700	62	91
			107	91	68
29.	Счет №648	Начислено за потребление  электроэнергию, за услуги связи, в том числе и НДС.	331	26	60
			59	19	60
30.	Выписка банка, платежное поручение	Перечислено за потребленную электроэнергию, за услуги связи.	390	60	51
31.	Расчет бухгалтерии	Списаны общехозяйственные  расходы.	35696	20	26
32.	Расчет бухгалтерии	Зачтен НДС.	14289	68	19
33.	Справка бухгалтерии	Начислен налог на имущество (2,2%).	2131 2131	91 99	68 91
34.	Расчет бухгалтерии	Списана себестоимость  реализованной продукции	98500	90	43
35.	Расчет бухгалтерии	Определен финансовый результат от реализации	30900	90	99
36.	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на прибыль	7416	99	68

 

 

2.3 Бухгалтерские проводки

Каждая хозяйственная  операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, в  дебете одного и кредите другого  счета.

Обозначение корреспонденции  счетов, т.е. наименование дебетуемых и  кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухгалтерской проводкой. Бухгалтерские проводки по количеству затрагиваемых ими счетов подразделяют на простые и сложные.

Простыми принято называть такие  бухгалтерские проводки, в  которых корреспондируют только два счета - один по дебету, а другой по кредиту.

При составлении сложных  проводок следует иметь в виду, что правильной является только такая проводка, в которой корреспонденция счетов выражена ясно. Поэтому нельзя составлять такие бухгалтерские записи, где одновременно затрагивается несколько дебетуемых и кредитуемых счетов.

Бухгалтерские проводки осуществляются только на основании  документов, в которых зафиксирована хозяйственная операция, и отражаются в особых учетных регистрах.

Составим бухгалтерские  проводки:

1. Начислена амортизация по объектам ОС: здание предприятия, печь для обжига, гончарный круг, сушильная печь:

Проводки:

Д20-К02 – 468

2. Начислена амортизация по объектам ОС сданным в аренду: автомашина Волга-Газель:

Проводка:

Д91-К02 – 477

Д50-К – 4050

3. Получен из банка и выплачен перерасход по командировке подотчетному лицу и задолженность по заработной плате:

Проводки:

Д71-К50 – 2350

Д70-К50 – 1700

4. Получена безвозмездно машина от физического лица:

Проводка:

Д08-К98 – 40000

5. Начислено «Квант» за:

-наладку машины;

-НДС:

Проводки:

Д26-К60 – 1345

Д19-К60 – 242

6. Принята в эксплуатацию машина

Проводки:

Д01-К08 – 40000

7. Выбывает из эксплуатации объект ОС-гончарный круг. Списывается первоначальная стоимость:

Проводки:

Д01-К01 – 10.000

8. Списывается начисленная амортизация по выбывающему объекту ОС. Остаточная стоимость средств относится на прочие расходы.:

Проводки:

Д02-К01 – 2083

Д91-К01 – 7917

9. Приобретен новый гончарный круг (в этом же месяце введен в эксплуатацию):

-цена по договору;

-НДС

-введен в эксплуатацию:

Проводка:

Д08-К60 – 45000

Д19-К60 – 8100

Д01-К08 – 45000

10. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

-торговой фирме «Художник»;

-оптовой базе «Хозтовары»;

-«Квант» за наладку  машины.:

Проводка:

Д60-К51 – 5.000

Д60-К51 – 2000

Д60-К51 – 1587

11. Получен и акцептован счет оптовой базы «Хозтовары».. Учтен НДС.

Приняты на склад материалы:

Наименование       Цена    Кол.     Сумма                       

Краски                     55       180        9900

Лак                          25          60        1500

Итого:                                               11400

НДС                                                    2052

Всего                                                 13452:

Проводки:

Д15-К60 – 11400

Д19-К60 – 2052

Д10-К15 – 11400

12. Учтены расходы  по доставке материалов:

Проводки:

Д15-К60 – 2500

Д16-К15 – 2500

13. Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия

- рабочие цеха

- администрация:

Проводки:

Д20-К70 – 35000

Д26-К70 – 27000

14.  С начисленной суммы оплаты труда произведены начисления:

- подоходный налог

- ЕСН

Проводки:

Д70-К68 – 8060

Д20-К69 – 9100

Д26-К69 – 7020

15. Начислено Сидорову С.С. (оклад 13500 руб., среднемесячная сумма премии 5600 руб.):

-алименты (25% от дохода);

-пособие по временной нетрудоспособности (болел 10 дне., рабочих дн. 21).:

Проводки:

Д70-К76 – 4154

Д69-К70 – 9095

16. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты:

Проводка:

Д50-К51 – 58881

17. Выдана зарплата, больничные:

Проводки:

Д70-К50 – 49786

Д70-К50 – 9095

18. Отпущены в производство материалы со склада:

Краски                    70 кг,

Лак                          50 кг,

Для упаковки         20 коробок:

Проводка:

Д20-К10 – 5235

19. Распределены расходы по доставке материалов:

Проводка:

Д20-К16 – 1148

20. Произведены перечисления от з/п:

а) фонд соц. страхования 

    - рабочие цеха 

    - администрации

б) пенсион. фонд

    - рабочие цеха 

    - администрации

в) в фонд обязательного  мед. страхования

    - рабочие цеха 

    - администрации

г) НДФЛ

     - рабочие  цеха 

     - администрации

д) алименты

Проводки:

а) Д69-К51 – 9100

    Д69-К51 – 7020

б) Д68-К51 – 4550       

    Д68-К51 – 3510

в) Д76-К51 – 4154

21. Перечислено:

-оптовой базе «Хозтовары»;

-транспортной компании  за доставку материалов:

Проводка:

Д60-К51 – 13452

Д60-К51 – 2500

22. Получено  с р/сч в кассу и выдано в подотчет Борисову В.П.:

Проводки:

Д50-К51– 3100

Д71-К50– 3100

23. Приобретена офисная мебель от мебельной фабрики «Конкорд», в том числе НДС.:

Проводка:

Д08-К60 – 21314

Д19-К60 – 3836

24. Отгружена торговой фирме «Галина» готовая продукция и выставлен счет на ее оплату:

Наименование          Цена     К-во    Сумма

Сервиз кофейный     60          240      14400

Тарелки                      35        2000      70000

Бокалы                       15        3000       45000

Итого:                                                129400

НДС                                                 23292

Всего:                                             152692:

Проводка:

Д62-К90 – 152692

Д90-К68 – 23292

25. Поступила на р/сч оплата за отгруженную продукцию от торговой фирмы «Галина»:

Проводка:

Д51-К62 – 152692

26. Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей и заказчиков:

Проводка:

Д51-К62 – 2339

27. Оприходована и сдана на склад готовая продукция:

Проводка:

Д43-К20 – 97447

28. Начислена арендная плата арендатору за арендуемое помещение, в том числе НДС: