Состояние учета материалов и расчетов с поставщиками в ОАО «Газпром Газэнергосеть»

     Цели создания  Компании: В соответствии с п. 3.1 Устава Основной целью Компании  является получение прибыли, обеспечивающей  устойчивое и эффективное экономическое  благосостояние Компании, создание  здоровых и безопасных условий  труда и социальную защиту  работников Компании.

     Срок деятельности  Компании не ограничен. 

     Уставный капитал  Компании на 31.12.2011 составляет 12 000 000 рублей. Уставный капитал разделен на обыкновенные именные бездокументарные акции- 120 000 штук. Уставный капитал общества оплачен полностью.

     ОАО «Газпром Газэнергосеть» самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, распоряжается прибылью.

     Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров. Общество обязано ежегодно проводить годовое Общее собрание акционеров. Годовое Общее собрание акционеров проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря текущего календарного года.

     На годовом Общем собрании акционеров должны решаться вопросы об избрании Совета директоров Общества, ревизионной комиссии Общества, утверждении аудитора Общества, вопросы, предусмотренные подпунктом 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона, а также могут решаться иные вопросы, отнесенные к компетенции Общего собрания акционеров.

     Акционеры (акционер), являющиеся в совокупности владельцами не менее чем 2 процентов голосующих акций Общества, вправе внести вопросы в повестку дня годового Общего собрания акционеров и выдвинуть кандидатов в Совет директоров Общества, ревизионную комиссию и счетную комиссию Общества, число которых не может превышать количественный состав соответствующего органа, а также кандидата на должность единоличного исполнительного органа. Такие предложения должны поступить в Общество не позднее чем через 30 дней после окончания финансового года.

     Проводимые помимо годового Общие собрания акционеров являются внеочередными.

     Общее собрание акционеров Общества действует на основании Положения, утверждаемого в соответствии с Федеральным законом, иными нормативными правовыми актами и Уставом Общества.

     Для осуществления  контроля за финансово- хозяйственной  деятельностью Общества Общим  собранием акционеров избирается  ревизионная комиссия в количестве  пяти членов. Ревизионная комиссия  действует на основании Положения, утверждаемого в соответствии с Федеральным законом, иными нормативными правовыми актами и Уставом «Газпром Газэнергосеть».

     Аудитор (физическое лицо или аудиторская организация) Общества осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности Общества в соответствии с правовыми актами Российской Федерации на основании заключаемого с ним договора. Общее собрание акционеров утверждает аудитора Общества. Размер оплаты его услуг определяется Советом директоров.

Общество ведет бухгалтерскую  и статистическую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации, выплачивает в установленном  порядке налоги и другие обязательные платежи в бюджет и несет ответственность  по своим обязательствам в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность сформирована в соответствии с Учетной политикой  Общества на 2011 год, утвержденной приказом от 31.12.2010 № 4-178-10, с внесенными изменениями  приказом от 31.03.2011 № 4-40-11, Федеральным  законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина  России от 06.10.2008 г. № 60н, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н и другими нормативными актами.

При осуществлении хозяйственной  или иной деятельности предприятие  может иметь от своего имени приобретать  имущественные и неимущественные  права, нести обязанности, заключать  договора, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже, совершать  в стране и за рубежом в управленческом порядке сделки, осуществлять иную деятельность в соответствии с действующим  законодательством и настоящим  Уставом.

Учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н, Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Минфина России от 26.12.2002 г. № 135н.

 

     Таблица 1- Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности «Газпром Газэнергосеть» за 2011 год (тыс. руб.).

Показатели	Базисный год (2010)	Отчетный год (2011)	Отклонение, т.р.	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1 Выручка (нетто) от  реализации товаров, продукции,  работ, услуг, т.р (Ф № 2)	100 665 899	114 412 509	13746610	114
2 Себестоимость реализации  товаров, т.р. (Ф № 2)	85 482127	99 797 836	14315709	117
3 Прибыль (убыток) от продаж, т.р. (Ф № 2)	2 511 334	2 334 791	-176543	93
4 Прибыль от финансово-  хозяйственной деятельности, т.р. (Ф  № 2)	533232	526227	-7005	99
5 Остаточная стоимость  основных средств, т.р. ( Ф №  2)	111318	256788	145470	231
6 Среднесписочная численность  работников, чел	3800	6300	1500	165

 

     Как мы видим  из таблицы 1, выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ или услуг за 2010 год составляла 100665899 тысяч рублей, а за 2011 год- 114412509 тысяч рублей, что свидетельствует о том, что выручка «Газпром Газэнергосеть» возросла на 13746610 тысяч рублей или в 114 раз.

     Себестоимость  реализации товаров в 2010 году  была 85482127 тысяч рублей, а в 2011 составляла  99797836 тысячи рублей.  Это свидетельствует об увеличении  на 14315709 тысяч рублей или в  117 раз.

     «Газпром Газэнергосеть»  в 2010 году получила прибыль от продаж 2 511 334 тысяч рублей, а в 2011 году - 2 334 791 тысяч рублей. Следовательно, предприятие получило убыток в размере 176543 тысяч рублей или в 93 раза.

     Прибыль от  финансово- хозяйственной деятельности  в базовом году составляла 533232 тысяч рублей, а в 2011 году –  526227 тысяч рублей. Следовательно,  прибыль от финансово- хозяйственной  деятельности уменьшилась на 7005 тысяч рублей или в 99 раз. 

     Остаточная  стоимость основных средств составила  на 2010 год 111318 тысяч рублей, на 2011 год- 256788 тысяч рублей. Произошло увеличение на 145470 тысяч рублей или в 231 раз.

     Среднесписочная  численность работников «Газпром  Газэнергосеть» на 2010 год составила  около 3800 человек, а на 2011 год произошло увеличение штата на 1500 работников или в 165 раз и составило 6300 человек.

 

     Таблица 2- Структура имущества «Газпром Газэнергосеть» за 2011 год (тыс. руб.).

Показатели	Базисный год		Отчетный год		Отклонение
	Сумма, т.р.	%	Сумма, т.р.	%	% (+,-)
Всего имущества	15970679	100	27881639	100	-
1 Внеоборотные активы	3207735	20,1	3508042	12,6	-7,5
1.1 Нематериальные активы	-	-	-	-	-
1.2 Основные средства	111318	0,7	256788	0,72	0,53
1.3 Незавершенное строительство	29946	0,19	201966	0,72	0,53
2 Оборотные активы	12762944	79,9	24373597	87,4	7,5
2.1 Запасы	2109512	13,2	3181251	11,4	-1,8
2.2 Дебиторская задолженность	6389175	40	3707834	13,3	-26,7
2.3 НДС по приобретенным  ценностям	12202	0,076	71953	0,26	0,184
2.4 Денежные средства	234863	1,47	11034289	39,58	38,11

 

Имущество предприятия на 2010 год составило 15970679 тысяч рублей, а на 2011 год 27881639 тысяч рублей.

Внеоборотные активы «Газпром Газэнергосеть» в 2010 году были равны 3207735 тысяч рублей (20,1%).  В 2011 году внеоборотные активы составили 3508042 тысяч рублей (12,6%). Это свидетельствует об уменьшении на 7,5 %.

Основные средства в 2010 году составили 111318 тысяч рублей (0,7%), а  в 2011 году -256788 тысяч рублей (0,72%). Данная величина увеличилась на 0,53%.

Незавершенное строительство  «Газпром Газэнергосеть» составило 29946 тысяч рублей на 2010 год, в 2011 году увеличилось на 0,53 % и составило  201966 тысяч рублей (0,72%).

Запасы «Газпром Газэнергосеть» в 2010 годы равнялись 2109512 тысяч рублей (13,2%), а в 2011году -3181251 тысяч рублей (11,4%). Запасы уменьшились на 1,8 %.

Дебиторская задолженность  предприятия была равна 6389175 тысяч  рублей (40%)  в 2010 году. В 2011 году эта  задолженность уменьшилась на 26,7 % и была равна 3707834 тысяч рублей (13,3%).

НДС по приобретенным ценностям  «Газпром Газэнергосеть» составляла в 2010 году 12202 тысяч рублей (0,076%), а в 2011 году этот же показатель возрос на 0,184% и был равен 71953 тысяч рублей (0,26%).

Денежные средства данного  предприятия были 234863 тысяч рублей (1,47%) в 2010 году, в 2011 году – 11034289 тысяч  рублей (39,58%). Это свидетельствует  о росте на 38,11 %.

 

2.2 Первичный учет материалов и расчетов с поставщиками

 

     Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В последних предусматриваются: наименование материалов (ценностей), количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки и т. п. Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателю, последние после акцепта передают их в свой банк для оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств в организации осуществляет отдел маркетинга, поэтому платежные требования-поручения и счета-фактуры в первую очередь поступают в этот отдел или в финансовый. Там проверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале учета поступающих грузов (ф. № М-1), делают отметку в книге учета выполнения договоров и акцептуют, т. е. дают согласие на оплату.

     Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет по отношению к балансу - пассивный; сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету - о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту - о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный месяц.  
 
     Ведется учет расчетов с поставщиками в журнале-ордере № 6. Это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в размере каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца, а именно: 
По акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным - материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60).

     По акцептованным платежным документам оплаченным - материалы не поступили (справочно "За неприбывший груз", сальдо нет). 
По акцептованным платежным документам неоплаченным - материалы не поступили (справочно "За неприбывший груз" и сальдо на начало месяца). 
Сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы для оплаты их не поступили). 
Журнал-ордер № 6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика) в журнале-ордере № 6 записываются: номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам организации и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы налога на добавленную стоимость, указанной в расчетном документе. 
По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.  
 
     Неотфактурованными считаются поставки, по которым материальные ценности поступили в организацию без платежного документа. На складе приходуют их, выписывая приемный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию, где материалы по акту расцениваются. В графе "Номер счета" ставится буква Н, т.е. необходимость получения платежного документа в данном месяце уже отпала. Оплате в отчетном месяце они не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платежные документы, которые отсутствуют. По мере поступления платежных документов на эту поставку в следующем месяце они акцептуются организацией, оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строке по группе материалов и в графе "Акцепт" в сумме платежного требования, а по строкам: сальдо (незаконченных расчетов) ранее записанная сумма по учетным ценам сторнируется то же по группе материалов и в графе "Акцепт". Расчеты с поставщиком таким образом по этой поставке будут закончены. 
 
     Порядок учета материалов в пути. Материалами в пути называются такие поставки, по которым организация акцептовала платежные документы, право собственности на МПЗ перешло к покупателю, но они на склад еще не поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы, независимо от того оплачены они банком или не оплачены. 
При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом 
(ф. № М-7). Излишки приходуются по акту и расцениваются по учетным ценам организации или по договорным.