Тижорат банкларида операцион харажатлар хисоби

Узбекистон Республикаси

Банк-Молия Академияси

 

 

«Бухгалтерия хисоби ва аудит»

 

«Тижорат банкларида бухгалтерия хисоби»

 

 

МУСТАКИЛ ИШ

 

Мавзу: Тижорат банкларида операцион харажатлар хисоби

 

 

 

 

Бажарди: БИ-2 гурух тингловчиси С.У.Рахимов

 

 

 

Тошкент 2014

 

Тижорат банкларида операцион харажатлар хисоби

 

 

Режа:

 

1. Тижорат банкларида харажатлар таснифи.
2. Тижорат банкларидаги операцион харажатлар.
3. “Ипотека-банк” АТИБ Тошкент шахар филиаллари мисолида операцион харажатлар динамикаси.

 

Фойдаланилган адабиетлар руйхати

 

1. Тижорат банкларида харажатлар таснифи

 

Маълумки, тижорат банклари уз номидан келиб чиккан холда, хар кандай тижорат ташкилоти сифатида тижорат фаолиятини олиб боради ва асосий максад сифатида юкори даромад олишни кузлайди. Юкори даромадга эса факат тижорат банкларнинг даромад кисмини юкори даражага етказиш ва харажатларни оптималлаштириш оркали эришиш мумкин. Мустакил ишнинг мавзуси харажатлар эканлигини инобатга олган холда, келинг тижорат банклари харажатлари тугрисида фикр юритамиз.

Халкаро амалиётга асосан (интернет сайтлари оркали тупланган маълумот) тижорат банклари харажатлари 2 кисмдан иборат хисобланади:

• Фоизли харажатлар
• Фоизсиз харажатлар

Уз номларидан келиб чиккан холда, фоизли харажатлар бу банк томонидан жалб килинган маблаглар учун туланадиган маблаглар йигиндиси хисобланса, фоизсиз харажатлар банк бевосита фаолиятини олиб бориш учун туланиши лозим булган маблаглар (ходимларга иш хаки, амортизация, маъмурий харажатлар ва бошкалар).

Узбекистон Республикасида харажатлар 3 гурухга булинади:

• Фоизли харажатлар
• Фоизсиз харажатлар
• Операцион харажатлар.

Узбекистон Республикасида тижорат банкларида харажатлар “Узбекистон Республикасида тижорат банкларида бухгалтерия хисоби хисоб-вараклар режаси” тугрисидаги, Адлия Вазирлиги томонидан 1999 йил 13 июлда 773-сон билан руйхатга олинган, йурикномага асосан хисобга олиб борилади ва барча харажатлар 5 тартиб ракамидаги хисоб варак билан бошланади.

Фоизли харажатлар уз ичига 8 гурух харажатларни камраб олади:

1. Жорий депозитлар буйича фоизли харажатлар 50100
2. Жамгарма депозитлари буйича фоизли харажатлар 50600
3. Муддатли депозитлар буйича фоизли харажатлар 51100
4. Марказий банкка тулов хисобвараклари буйича фоизли харажатлар 51600
5. Бошка банкларга тулов хисобвараклари буйича фоизли харажатлар 52100
6. Жалб килинган киска муддатли ссудалар буйича фоизли харажатлар 53100
7. Жалб килинган узок муддатли ссудалар буйича фоизли харажатлар 54100
8. Кимматли когозлар билан боглик РЕПО операциялари буйича фоизли харажатлар 54300
9. Бошка фоизли харажатлар 54900.

Республикамиз тижорат банкларининг фоизсиз харажатлари уз ичига 5 харажат турини олади:

1. Комиссион харажатлар 55100
2. Хорижий валюталардаги операциялардан курилган зарарлар 55300
3. Кимматли когозларни сотиб олиш – сотиш хисобвараклари буйича курилган зарарлар 55600
4. Инвестициялардан курилган зарарлар 55800
5. Бошка фоизсиз харажатлар 55900.

Республикамиз тижорат банкларининг операцион харажатлари уз ичига 7 та харажат турини олади:

1. Иш хаки ва унга тенглаштирилган харажатлар 56100
2. Ижара туловлари 56200
3. Сафар ва транспорт харажатлари 56300
4. Маъмурий харажатлар 56400
5. Хайр-эхсонлар 56500
6. Амортизация харажатлари 56600
7. Соликлар, сугурта ва бошка харажатлар. 56700, 56900

 

Одатда, банк даромадларининг 2/3 кисми фоизли харажатларга, берилган ссудалар буйича йукотишларни коплашга, соликларни тулашга, кутилаётган фойдага ва сармоянинг усишига сарфланади.

Харажатларга ликвидлилик сингари хар кандай устама фоиз узгаришлари, пассивлар таркиби ва хусусий капитал хажми таъсир килади.  Уз навбатида банк харажатлари таркибидаги узгаришлар активлар даромадлигига хам узгаришлар киритишни талаб килади.

Харажатларни тугри хисоблаш банкларга мукобил консерватив ресурслар нархларини таксимлаш ва банк активларини аник бахолаш хамда харажатларни коплаб, акциядорлар учун даромадларни тугри таксимлаш имконини беради.

Харажатларни бахолашга кредитлар устама фоизларини белгилашнинг асосий омили сифатида караш керак.

Бизга маълумки тижорат банклари кредит ресурслари ташкил этишда талаб килиб олингунча сакланадиган депозитлар хамда муддатли депозитлар кабул килади. Ушбу депозитларга банклар маълум белгиланган фоизларда пул тулайдилар. Тижорат банклари банк карз мажбуриятлари буйича туланган фоизлар тулайдилар, шу жумладан, кимматли когозларининг сотув нархи билан номинал киймати орасидаги салбий тафовут булганида, баъзибир келтирилган, лекин туланмаган фоизларни тулашда банкларда фоизли харажатлар юзага келади.

Банклар фоизли харажатларининг яна бири кредит ва унга боглик операциялардир.

Банклар, энг аввало, Марказий банкдан, бошка тижорат банкларидан, бюджетдан ташкари фондлардан, банк булмаган молиявий муассасалардан кредитлар олиши мумкин. Олган кредитлар учун туланадиган карз фоизли харажатларга киради.

Банк аввалги йиллар (хисобот йилига нисбатан) хисобига тулаган фоизлар ва воситачилик йигимлари, хамда утган йилларда банк мижозлардан ортикча ундирган фоизлар, хамда воситачилик йигимларини кайтариши билан фоизли харажатлар килади.

Фоизсиз харажатларга, воситачилик хакини тулаш харажатлари, чет эл валюталаридаги операциялар буйича зарарлар, кимматли когозларни сотиш ва сотиб олиш хисобвараклари буйича зарарлар, инвестициялар буйича зарарлар, комиссион харажатлар ва фоизсиз харажатлар киради.

Операцион харажатларга маошлар ва кушимча туловлар, ускуна ёки биноларни ижарага олиш, харид килиш, шунингдек, бошка операция харажатлари киради.

Банклар Узбекистон Республикаси Пенсия фондига, Узбекистон Республикаси Ахолини иш билан таъминлаш давлат фондига, Узбекистон Республикаси Ижтимоий сугурта фондига конунларга мувофик утказиладиган мажбурий ажратмалар, жумладан банк ходимларига мукофот хамда куп йил ишлаганлик учун ёзиладиган туловларни амалга оширадилар.  Банк нодавлат пенсия фондларига, ихтиёрий тиббий сугурта ва ихтиёрий сугуртанинг бошка турлари учун утказган ажратмалари, конунларга мувофик банк мулкини ва банк ходимларини давлат сугуртасидан утказиш буйича туловлар харажатлари киради.

Банк асосий фондларни, жумладан, уларнинг банк фаолиятини амалга оширишда фойдаланадиган алохида кисмларини, хусусан, тушумни инкассация килиш учун автомобил транспортини ижарага олиш буйича харажатлар килади.

Банк ходимлари ва банк ходимлари булмаган, яъни банк штатида булмаган ходимларга, улар билан фукаролик – хукукий тусда тузилган шартномалар буйича бажарилган ишлар учун иш хаки тулаш харажатлари, амалдаги конунларга мувофик, навбатдаги ва кушимча таътиллар пулини, шунингдек, тиббий куриклардан утиш, давлат мажбуриятларини бажаришлар учун сарфланган вакт эвазига хак тулаш каби харажатлар килади.

Тижорат банклари олий укув юртлари билан келишилган шартномадаги маблагларни тулаб банк сохасига малакали кадрлар тайёрлаш, банк ходимлари малакасини ошириш ва кайта тайёрлаш хизматлари учун хак тулайди. Бунда банклар номоддий актив шакллантиради ва бу келажакда уз самарасини беради.

Бизга маълумки, банкларни аудиторлик текширувидан утказиш банк учун, нафакат банк учун, балки барча тармоклар, ташкилотлар фойда ёки зарар билан фаолият курсатишларини курсатиб берадилар. Банклар аудиторлик фирмалари билан шарномада келишилган нархларда туловни амалга оширадилар.

Банкни бошкариш тизимида маркетинг ва шунга ухшаш функционал хизматлар ёки шундай функционал вазифаларни бажариш зиммасига юклатилган мансабдор шахслар булмаган холларда маркетинг хамда шунга ухшаш бошка хизматлар хакини тулайдилар.

Хозирги замонда ахборотлар хаётимизда энг мухим урин эгаллайди. Бу ахборотларнинг барчаси банкларга якин булган амалиётдир. Бу хизматларни барчасини банклар катта харажатларга амалга оширадилар. Кунлик операцияда банклар мижозларга бир канча хужжатлар такдим этадилар, бу хужжатлар, канцелярия когозларига хам фоизсиз харажатлар хисобидан амалга оширилади.

Бундан ташкари, банклар махсус адабиётлар, меъёрий ва йурикнома тусидаги хужжатлар сотиб олиш, шунингдек, банк фаолиятини амалга оширишда зарур буладиган махсус нашрларга (рузномалар, ойномалар ва бошкалар) обуна буйича килинадиган харажатлари мавжуд.

Тижорат банки ноишлаб чикариш сохаси объектларини (уй - жой - коммунал хужаликлар, укув марказлари, болалар мактабгача тарбия муассасалари, тиббий, согломлаштириш ва бошка муассасалар) саклаш, жумладан, шундай объектларни барча турларда таъмирлашга килинадиган, лекин улардан фойдаланиш оркали олинган даромадлар (квартира хаки, ота - оналар уз даромадлари болалар барчасига катнашгани учун туланадиган бадаллар, йулланмалар киймати туловлари ва бошкалар) билан коплайдиган харажатлар, шунингдек, юкорида айтилган объектлардан ижара шартларида фойдалаганлик холларда шу объектлар буйича тупланадиган ижара хаки каби харажатлари мавжуд.

Банклар уз ходимлари соглигини саклаш ва улар дам олишини ташкил этиш тадбирлари (даволаниш ва дам олиш учун йулланмалар, экскурсия ва саёхатлар йулланмалари, спорт билан шугулланиш, маданий ва спорт томоша тадбирларига бориш учун хак, дам олиш хоналарини ташкил этиш ва саклаш, газлаштирилган сув куйиш ускуналарини урнатиш билан боглик ва шунга ухшаш бошка харажатлар) учун харажатларни амалга оширади.

 

2. Тижорат банкларидаги операцион харажатлар

 

Банклар уз операцион харажатларини уларнинг бош банки томонидан бир йил учун тасдикланган ва смета маблаг ажратмалари доирасида амалга оширадилар. Банкнинг операцион харажатлари сметаси буйича кредитларни банк рахбари тасарруф этади. Банкнинг операцион харажатлари учун ажратилган смета маблаглари хисобот йилининг 31 декабригача амал килади. Тугаган йилда амалда килинган барча харажатлар 31 декабргача утказилиши лозим.

Банкнинг операцион харажатлари хисоби банклар томонидан балансда куйидаги тегишли хисобвараклар юритилади:

56100 – Иш хаки ва унга тенглаштирилган харажатлар

56200 – Ижара туловлари

56300 – Сафар ва транспорт харажатлари

56400 – Маъмурий харажатлар

56500 – Хайр-эхсонлар

56600 – Амортизация харажатлари

56700, 56900 – Соликлар, сугурта ва бошка харажатлар.

 

Иш хаки ва ходимларга бошка туловлар деганда куйидагилар кузда тутилади:

• Иш хаки;
• Ходимлар учун имтиёзлар;
• Медицина билан боглик харажатлар;
• Ижтимоий - сугурта жамгармасига туловлар;
• Социал химоя харажатлари;
• Мехнат биржаси, яъни бандлилик фонди ва бошка фондларга взнослар;
• Ходимларга бошка харажатлар.

Ижара ва хизматлар учун (хужалик) харажатларига куйидагилар киради:

• Ижара тулови;
• Сув учун тулов;
• Электро - энергия учун тулов;
• Таъмирлаш ва хужалик харажатлари;
• Куриклаш булимига тулов.

Сафарнома ва транспорт харажатларига куйидагиларни киритиш лозим:

• Сафар харажатлари;
• Уй - жой харажатлари;
• Ёкилги харажатлари;
• Транспорт учун килинадиган бошка харажатлар.

Маъмурий харажатларга куйидагиларни киритиш мумкин:

• Рекламалар;
• Канцелярия ва офис учун олинадиган буюмларга харажатлар;
• Почта, телефон, факс харажатлари;
• Типография учун, китоб ва журналлар, газеталар сотиб олиш учун килинадиган харажатлар.