Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2013 в 17:51, курсовая работа
Проаналізувавши звіт про виконання жорсткого бюджету, ми побачили, що підприємство спрацювало результативно. Так, при збільшенні обсягів продаж на
5% воно отримало прибутку більше на 258 300 грн. ніж було заплановано, а при збільшенні обсягів продаж на 10% - 529 200 грн. Але жорсткий бюджет не дає змоги визначити за рахунок чого сталися відхилення від бюджету. Оскільки дохід і частина витрат залежать від змін обсягу діяльності, то такий аналіз жорсткого бюджету втрачає своє значення.
Міністерство освіти
і науки,молоді та спорту України
Міжнародний науково-технічний університет
імені академіка Ю.Бугая
Чернігівський інститут інформації, бізнесу
і права
КУРСОВА РОБОТА
з дисципліни:
Управлінський облік
Виконав: Студент IVкурсу групи OA-101
спеціальності облік і аудит
.
Перевірив: Викладач
Чернігів 2013
Зміст
Практична робота № 1
Показники |
Одиниці |
Значення показника |
Збільшення обсягу на: |
Аналіз виконання бюджету | ||
0,05 |
0,1 |
5% |
10% | |||
Кількість вироблених та проданих виробів |
шт. |
18000 |
18900 |
19800 |
900 |
1800 |
Ціна за 1 виріб |
грн |
140 |
147 |
154 |
7 |
14 |
Витрати матеріалів на 1 виріб |
грн |
40 |
42 |
44 |
2 |
4 |
Витрати цеху на зарплату з нарахуваннями |
грн |
32 |
33,6 |
35,2 |
1,6 |
3,2 |
Змінні загальновиробничі |
грн |
6 |
6,3 |
6,6 |
0,3 |
0,6 |
Постійні витрати: |
0 |
0 | ||||
— виробничі |
грн |
192000 |
192000 |
192000 |
0 |
0 |
— комерційні |
грн |
40000 |
40000 |
40000 |
0 |
0 |
— адміністративні |
грн |
120000 |
120000 |
120000 |
0 |
0 |
Разом постійних витрат |
грн |
352000 |
352000 |
352000 |
0 |
0 |
Витрати матеріалів на всі вироби |
грн |
720000 |
793800 |
871200 |
73800 |
151200 |
Разом витрат |
грн |
1072038 |
1145839,9 |
1223241,8 |
73801,9 |
151203,8 |
Прибуток |
грн |
2520000 |
2778300 |
3049200 |
258300 |
529200 |
Прибуток на 1 виробів |
грн |
140 |
147 |
154 |
7 |
14 |
Разом зміннх витрат |
грн |
720038 |
793839,9 |
871241,8 |
73801,9 |
151203,8 |
Моржинальний дохід на 1 виріб |
грн |
40,44 |
44,37 |
48,22 |
3,93 |
7,78 |
Моржиннальний дохід всього |
грн |
727924 |
838620,2 |
954716,4 |
110696,2 |
226792,4 |
Разом виручка |
грн |
1447962 |
1632460,1 |
1825958,2 |
184498,1 |
377996,2 |
Виручка на 1 виріб |
грн |
80,44 |
86,37 |
92,22 |
5,93 |
11,78 |
Висновок
Проаналізувавши звіт про виконання жорсткого бюджету, ми побачили, що підприємство спрацювало результативно. Так, при збільшенні обсягів продаж на
5% воно отримало прибутку більше на 258 300 грн. ніж було заплановано, а при збільшенні обсягів продаж на 10% - 529 200 грн. Але жорсткий бюджет не дає змоги визначити за рахунок чого сталися відхилення від бюджету. Оскільки дохід і частина витрат залежать від змін обсягу діяльності, то такий аналіз жорсткого бюджету втрачає своє значення.
Аналізуючи звіт про виконання гнучкого бюджету, ми можемо помітити, що підприємство виконало план повністю. Можна також зазначити, що гнучкий бюджет дає змогу встановити за рахунок чого відбулись відхилення: за рахунок обсягу продаж чи діяльності підприємства. В нашому випадку ми бачимо, що відбулись відхилення тільки за рахунок зміни обсягу продаж.
Якщо поточні витрати відповідають бюджету, то рада директорів не має підстав для занепокоєння. Невеликі відхилення допустимі і рада має втручатись лише у разі серйозних розбіжностей. Отже, правильна бюджетна політика дає раді директорів можливість займатися вирішенням головного завдання – довгостроковим плануванням і підвищенням кваліфікації кадрів. Наявність бюджету дає змогу підтримувати необхідний контроль і одначасно залишає керівникам середньої ланки достатньо свободи для самостійних дій, якщо вони не виходять за межі бюджету.
Практична робота № 2
Період |
Кількість виробленої продукції, шт |
Загальні витрати на виробництво продукції, грн |
Змінні витрати |
Постійні витрати |
Доходи |
Сукупні витрати, грн. |
Липень |
150 |
19046,00 |
7967,14 |
11078,86 |
17250,00 |
19046,00 |
Листопад |
158 |
19664,00 |
8392,06 |
11078,86 |
18170,00 |
19470,91 |
Вересень |
162 |
18245,00 |
8604,51 |
11078,86 |
18630,00 |
19683,37 |
Червень |
168 |
19543,00 |
8923,20 |
11078,86 |
19320,00 |
20002,06 |
Квітень |
170 |
20684,00 |
9029,43 |
11078,86 |
19550,00 |
20108,29 |
Травень |
171 |
20063,00 |
9082,54 |
11078,86 |
19665,00 |
20161,40 |
Серпень |
171 |
19334,00 |
9082,54 |
11078,86 |
19665,00 |
20161,40 |
Лютий |
173 |
20370,00 |
9188,77 |
11078,86 |
19895,00 |
20267,63 |
Жовтень |
177 |
20371,00 |
9401,23 |
11078,86 |
20355,00 |
20480,09 |
Січень |
178 |
21477,00 |
9454,34 |
11078,86 |
20470,00 |
20533,20 |
Грудень |
180 |
21132,00 |
9560,57 |
11078,86 |
20700,00 |
20639,43 |
Березень |
185 |
20905,00 |
9826,14 |
11078,86 |
21275,00 |
20905,00 |
Кількість |
35 |
20586,7863 |
||
витрати |
1859,00 |
53,1142857 |
сума постійних витрат |
132946,29 |
точка безбитковості у натуральному виді |
179,0088867 |
53,1142857 |
точка безбитковості у грошовому виразі |
142453,743 |
Висновок
Під час проведення практичної роботи ми засвоїли методику побудови функції витрат та визначили точку беззбитковості. Поведінка витрат – це характер їх реагування на зміни в діяльності підприємства.
Спочатку ми визначили постійні та зміні витрати. Вивчення поведінки витрат дозволяє зробити оцінку витрат і побудувати їх функцію. Після цього ми визначили точку беззбитковості аналітичним та графічним способом включаючи ціну ( 115 грн . за одиницю виробу). Точку беззбитковості у натуральному виразі ми знайшли поділивши постійні витрати на ціну і вийшла точка беззбитковості у натуральному виді 179,008. А у грошовому виразі вона дорівнює 142453,743.
Визначили точку беззбитковості, аналітичним та графічним способом, побудували графік в Excel, враховуючи виробничий ризик (ступінь ризику 3 %). Точка беззбитковості є одним з показників, застосовуваних для оцінки ефективності інвестиційних проектів. Оскільки точка беззбитковості відповідає обсягу продажів продукції, починаючи з якого її випуск повинен приносити прибуток, розрахований для її досягнення обсяг продажів (випуску) зіставляється із проектною потужністю створюваного підприємства.
Провели аналіз чутливості точки беззбитковості до постійних та змінних витрат, ціни продукту.
Практична робота № 3
Кількість замовл. |
К-сть деталей замовлення |
Середньорічна к-сть деталей |
Вартість замовлення |
Вартість зберігання |
Загальні витрати |
1 |
5000 |
2500 |
150 |
6250 |
6400 |
2 |
2500 |
1250 |
300 |
3125 |
3425 |
3 |
1667 |
833 |
450 |
2083,33 |
2533,33 |
4 |
1250 |
625 |
600 |
1562,5 |
2162,5 |
5 |
1000 |
500 |
750 |
1250 |
2000 |
6 |
833 |
417 |
900 |
1041,67 |
1941,67 |
7 |
714 |
357 |
1050 |
892,86 |
1942,86 |
Система вихідної інформації | |
Q |
5000 |
Витрати на замовлення |
150 |
Зберігання 1 деталі |
2,5 |
Оптимальний розмір поставки | |
774,60 |
6,45 |
Висновок
Основними питаннями управління матеріально-технічним забезпеченням (управління запасами) є визначення вартості замовлення та коли і скільки ми повинні завезти матеріальних ресурсів.
За допомогою Excel та допоміжним формулам можна визначити оптимальну партію поставки, яка в нашому випадку становить 774 одиниці. Витрати на цю поставку в рік становитимуть 1941,67 грн. Тобто підприємству необхідно 6 поставок на рік з інтервалом поставки 60 робочих днів.
Аналізуючи чутливість оптимальної партії замовлення на зміну витрат на зберігання та витрат на замовлення бачимо, що: при одночасній зміні на однаковий відсоток витрат на замовлення і витрат на зберігання одиниці запасу оптимальна партія поставки не змінюється; збільшення витрат на зберігання одиниці запасу, при незмінних витратах на замовлення призводять до зменшення величини оптимальної партії поставки і навпаки; збільшення витрат на замовлення, при незмінних витратах на зберігання, призводять до збільшення розміру оптимальної партії поставки; збільшення витрат на одне замовлення при одночасному зменшенні витрат на зберігання призводить до зменшення розміру оптимальної партії поставки. Загальні ж витрати підприємства зростають як при зростанні витрат на замовлення, так і при зростанні витрат на зберігання.
Практична робота № 4
Таблиця 1 - Вихідні дані до роботи |
Місяці |
Види запасів |
||||||||||
А |
Б |
В |
Г |
Д |
Є |
Ж |
З |
И |
К |
||
СІЧЕНЬ |
3900 |
6000 |
1700 |
690 |
800 |
220 |
2800 |
1000 |
30 |
100 |
|
ЛЮТИЙ |
3200 |
6100 |
2300 |
710 |
805 |
240 |
2700 |
1200 |
20 |
97 |
|
БЕРЕЗЕНЬ |
3600 |
6050 |
2000 |
770 |
810 |
400 |
2600 |
1000 |
40 |
102 |
|
КВІТЕНЬ |
3800 |
5900 |
2200 |
630 |
800 |
600 |
3000 |
1100 |
35 |
105 |
|
ТРАВЕНЬ |
4000 |
5950 |
1800 |
790 |
840 |
2200 |
3300 |
900 |
90 |
104 |
|
ЧЕРВЕНЬ |
4200 |
6030 |
2300 |
610 |
760 |
2300 |
3200 |
1150 |
100 |
98 |
|
ЛИПЕНЬ |
4100 |
5970 |
1700 |
800 |
780 |
2300 |
3200 |
850 |
110 |
99 |
|
СЕРПЕНЬ |
4400 |
5980 |
2500 |
700 |
820 |
2200 |
3200 |
900 |
110 |
103 |
|
ВЕРЕСЕНЬ |
4400 |
6020 |
2000 |
650 |
700 |
700 |
3000 |
950 |
90 |
106 |
|
ЖОВТЕНЬ |
3700 |
6040 |
1800 |
750 |
780 |
600 |
2900 |
1000 |
60 |
99 |
|
ЛИСТОПАД |
4100 |
5960 |
1800 |
680 |
810 |
500 |
3000 |
1050 |
50 |
93 |
|
ГРУДЕНЬ |
4300 |
5800 |
1700 |
680 |
810 |
300 |
3000 |
1100 |
40 |
93 |
|
Разом: |
47700 |
71800 |
23800 |
8460 |
9515 |
12560 |
35900 |
12200 |
775 |
1199 |
223909 |
питома вага кожного ресурсу в загальній сумі |
21,30 |
32,07 |
10,63 |
3,78 |
4,25 |
5,61 |
16,03 |
5,45 |
0,35 |
0,54 |
100 |
середнє значення за місяць |
3975,00 |
5983,33 |
1983,33 |
705,00 |
792,92 |
1046,67 |
2991,67 |
1016,67 |
64,58 |
99,92 |
|
Таблиця 3 - Аналіз ХУZ | |||
Найменування ресурсу |
Середнє значення |
Коефіцієнт кореляції |
Клас ресурсу |
А |
3975,00 |
0,09 |
X |
Б |
5983,33 |
0,01 |
X |
В |
1983,33 |
0,13 |
Y |
Г |
705,00 |
0,08 |
X |
Д |
792,92 |
0,04 |
X |
Є |
1046,67 |
0,82 |
Z |
Ж |
2991,67 |
0,07 |
X |
З |
1016,67 |
0,10 |
X |
И |
64,58 |
0,49 |
Z |
К |
99,92 |
0,04 |
X |
Таблиця 2 - Аналіз АВС | ||||
Найменування ресурсу |
Вартість ресурсу |
Питома вага |
Питома вага н.п. |
Клас ресурсу |
Б |
71800 |
32,07 |
32,07 |
А |
А |
47700 |
21,3 |
53,37 |
А |
Ж |
35900 |
16,03 |
69,4 |
А |
В |
23800 |
10,63 |
80,03 |
В |
Є |
12560 |
5,61 |
85,64 |
В |
З |
12200 |
5,45 |
91,09 |
В |
Д |
9515 |
4,25 |
95,34 |
С |
Г |
8460 |
3,78 |
99,12 |
С |
К |
1199 |
0,54 |
99,65 |
С |
И |
775 |
0,35 |
100 |
С |