Учет в банках

20. Организация и учет расчетов  в платежной системе Банка России.

Основанием для участия банка или его филиала в платежной системе БР является наличие кор счета банка или кор суб счета его филиала в учреждениях БР.  
Для открытия кор счета в БР представляются: 
1. Свидетельство о постановке на налоговый учет 
-карточка с образцом подписи и оттиска печати 
-документ, подтверждающий полномочия лиц, указанных в карточке 
Для открытия суб счета филиалу в БР предоставляются: 
-тот же комплект документов 
-документ об постановке на учет по местонахождению филиала 
Банк может иметь только один кор счет в БР.  
В учете банка кор счета открываемые в банке России отражается на счете 30102. В аналитическим учете открывается один лицевой счет.  
Платежи по суб счетам и кор счетам могут осуществляться в пределах средств имеющихся на момент оплаты с учетом внутредневного кредита. Внутри дневной кредит может быть предоставлен банку, если в договоре кор счета с БР по счету предусмотрен лимит внутредневного кредита и кредита овернайт.  
Сопоставление всех поступлений ожидаемых на кор счет в течении дня с предстоящими платежами по кор счету, характеризует платежную клиринговую позицию банка. Она может быть положительной (если поступления превышают платежи) и отрицательной(если платежи превышают поступления). БР принимает к исполнению документы клиента независимо от остатка на кор счете и состояния клиринговой позиции банка(остаток плюс поступления).  
Если платежная клиринговая позиция положительна, то документы оплачиваются в порядке календарной очередности, если отрицательна, то распоряжения по оплате 1-4 группы очередности принимаются БР к исполнению и оплачиваются в установленной очередности. Распоряжения пятой группы возвращаются ком банку.  
В БР не оплаченные в срок распоряжения банка плательщика, в том числе и его клиентов в виду отсутствия средств на кор счете банка учитываются в картотеки к внебалансовому счету номер 90904 (активный"неоплаченные в срок распоряжения из за отсутствия средств на кор счете банка"). в ком банке средства списанные со счетов клиента, но не проведеные по кор счету банка из за недостаточности средств отражаются на балансовом счете номер 47418(пассивный).  
В платежной системе БР функционирует несколько систем расчетов. Основными видами расчетов выступают: 
-система банковских электронных срочных платежей (БСЭП) предназначенная для осуществления переводов ден средств в режиме реального времени в масштабе всей страны (сервис срочного перевода)  
-система внутрирегиональных расчетов (ВЭР) работающих в непрерывном режиме и обеспечивающих переводы внутри одного региона подведомственному одному ГУ ЦБ  
-система меж региональных электронных расчетов (МЭР) обеспечивающих расчеты между отдельным регионами страны  
-система расчетов с применением АВИЗО (почтовых и телеграфных) основанных на бумажной технологии, позволяющее осуществлять перевод средств как внутри региона так и между регионами(сервис несрочного перевода) 
Перевод осуществляется на основании распоряжений клиентов БР либо самого БР. Эти распоряжения могут составляться в электронном виде и на бумажных носителях. Если перевод денег осуществляется в электронном виде, то между банком и ЦБ дополнительно к договору кор счету должен быть заключен договор об обмене эл сообщениями.  
Основными формами безналичных расчетов используемыми в платежной системе ЦБ выступают:  
-расчеты платежными поручениями 
-расчеты инкассовыми поручениями 
-расчеты путем прямого дебетование счета(плат требования) 
Реквизиты платежных документов стандартные. 

21. Организация и учет расчетов по корреспондентским счета «Лоро» и «Ностро».

Банки могут осуществлять расчет между собой на основе прямых кор соглашений в рамках которого одна сторона(банк корреспондент) открывает другой стороне(банк респондент) кор счет по переводы ден средств по поручению банка респондента или в пользу банка респондента.  
Кор счет открываемый на балансе банка корреспондента банку респонденту носит название счета ЛОРО этот же счет на балансе банка респондента называется счетом НОСТРО.  
Кор счета открываются на основании договора кор счета. В договоре кор счета содержатся договоренности по поводу: 
1. Одновременного осуществления бух проводов 
2. Порядка списания средств со счета  
3. Порядок обмена документами 
4. Порядок получения выписка по счету и подтверждений  
5. Возможность кредитования счета на условиях овердрафт итд 
Для открытия кор счета в другом банке банк респондент представляет стандартный комплект документов для юр лица.  
Синтетический учет средств находящихся на кор счетах открываемых банками друг у друга ведется на балансовом счете 1-ого порядка 301 (кор счета) с выделением счетов второго порядка сгруппированных: 
1. По субъектам корреспонденских отношений(банки резиденты и банки нерезиденты) 
2. По покрытия счета (деньги и драг металлы) 
3. По Характеру счета (ЛОРО пассивные НОСТРО-активные)  
Например 30109-пассивный "кор счета КО корреспондентов)  
30110-активный "кор счета КО корреспондентов) 
В аналитическим учете открываются отдельные лицевые счета по каждому субъекту кор отношений.  
Платежи по кор счетам осуществляются в пределах средств имеющихся на момент оплаты с учетом средств поступающих в течении дня, а также овердрафта по счету.  
Платежи по кор счетам проводятся в рамках установленной очередности. Порядок помещения документов в картотеку к счету 90904 определяется договором о кор отношениях. При проведении операций по прямым кор счетам могут использоваться различные системы расчетов определяемые как на законодательном уровне так и в соответствии с обычаями делового оборота. Распоряжение на списание и зачисление средств по кор счету могут передаваться как на бумажных носителях так и в электронном виде.  
Операции по кор счетам осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков по счетам открытых на балансах банка респондента и банка корреспондента. Основанием для проведения операций по кор счетам в банке респонденте является выписка или информационное сообщение о проведении операции по счету направляемая банком корреспондентом банку респонденту. До момента получения такой выписки операции по кор счетам не проводятся, отражаются в составе незавершенных расчетов на счетах 30220(пассивный "средства клиентов по незавершенным расчетных операциям" ) и парные счета 30221А и 30222П-"незавершенные расчеты"  
Если банк принимает распоряжения клиентов до наступления срока их перевода то сумма принятых распоряжений отражается на счете 90909А.  
Риски банков-респондентов связанные с нвозможностью банка корреспондента обеспечить своевременным и в полном объеме исполнение обязательств по возврата стредств банку респонденту регулируется путем формирования РВП положение 283-П.  
Основными критериями формирования резервов по кор счетам является: 
-фин положение банка корреспондента 
-наличие просроченных платежей 
-величина оборотов по счету открытом в банке корреспонденте.  
На балансе банка респондента созданные РВП по кор счетам отражаются по счету 30216П 

22. Организация и учет расчетов между структурными подразделениями банка.

По счетам внутрибанковских требований и обязательств кредитные организации могут проводить платежи по всем банковским операциям разрешенным кредитным организациям лицензиями БР определенном положением о филиале и правилами построения системы самого банка.  
Определяется правилами в которых регламентируется: 
1. Порядок открытия закрытия и урегулирования счетов внутрибанковских требований и обязательств  
2. Процедуры идентификации каждого участника в расчетной системе банка  
3. Порядок обработки и передачи документов  
4. Порядок получения подтверждения 
5. Порядок выверки расчетов итд 
Внутрибанковские требования и обязательства связанные с расчетами между структурными подразделениями отражаются на балансовом счете первого порядка номер 303 "внутрибанковские требования и обязательства". Счета второго порядка сгруппированы по след критериям: 
1. В зависимости от характера перевода (клиентские и собственные операции) 
2. В зависимости от местонахождения филиала (на территории РФ или за границей) 
3. В зависимости от характера счета (счета требования активные, а счета обязательств пассивые) 
Например счет 30301-П внутрибанковские обязательства по переводам клиентов, ему соответствует счет 30302-А -внутрибанковские требования по переводам клиентов.  
В аналитическим учете открываются отдельные счета по каждому структурному подразделению. В сводном ежедневном балансе остатки по счетам 30301-П и 30302-А, 30303-П и 30304-А, 30305-П и 30306-А должны быть равны. Не реже одного раза в год (в обязательном порядке на состояние на 1 января) КО осуществляет урелигулирование задолженностей по внутрибанковским требованиям и обязательствам.  
Оно может осуществляться двумя способами: 
1. Зачетом пассивных и активных остатков числящихся на счетах внутрибанковских требований и обязательств открытых в соответствующем филиале КО (30301 и 30302; 30303 и 30304; 30305 и 30306) в результате урегулирования итоговое сальдо показывает позицию филиала во внутри банковской расчетной системе.  
2. Перечислением соответствующих сумм через кор суб счета открытые в БР или в другом банке.  
Отражение в учете результатов урегулирования взаимной задолженности осуществляется одновременно пассивно-активными бух записями на основании мемориальных ордеров в порядке установленном банком. Одностороннем зачет остатков только одним филиалом не допускается. 

23. Организация кассовой работы в коммерческом банке.

Выполнение кассовых операций связаны с удовлетворением потребностей хозяйствующих субъектов и физ лиц в наличных деньгах, которые возникают при совершении расчетов за товары и услуги, оплате труда, оплате налогов и сборов, а также при совершении вкладных операций и операций по переводы ден средств внутри страны и за рубеж.  
При проведении операций с денежной наличностью банки учитывают тот факт что юридические лица и ИП при совершении расчетов не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами который установлен в размере 100 тыс по одному договору.  
Основной объем кассовых операций банка свяна с расчётно-кассовым обслуживанием клиентов (юр лиц, физ лиц и ИП) которое предполагает совершение различных видов кассовых операций:  
-прием 
-выдача 
-размен 
-пересчет 
-сортировка 
-упаковка денег  
Кассовое обслуживание своих клиентов осуществляется банками на основании договора банковского счета.  
Проведение кассовых операций может осуществляться непосредственно в офисах банка и его структурных подразделениях, а так же с использованием программы технических средств(банкоматы, кассовые платежные терминалы) 
Для проведения кассовых операций банки создают в своих учреждениях кассовые узлы. К кассовым узлам предъявляется требование по оснащению пожарно-охраной тревожной сигнализацией а также по технической укреплен носит кассы или если эти условия не выполняются к страхованию наличных денег в кассовом узле третьей организацией.  
В структуру кассы входит: 
1. Операционная касса-осуществляет полный комплекс кассовых операций и кассовое обслуживание клиента в операционное и постоперационное время в помещении банка.  
2. Операционная касса вне кассового узла - осуществляет кассовое обслуживание вне помещения банка в том числе и на территории е по месту нахождения банка.  
3. Передвижные пункты кассовых операций- оборудованное для осуществления кассовых операций транспортное средство 
Кассовое обслуживание самих банков осуществляет РКЦ по местонахождению КБ, а также другие ком банки которые совершают операции подкрепления операционной кассы банка и инкассации излишков наличных денег.  
Кассовое обслуживание банков в РКЦ и банках корреспондентах осуществляется на основании договоров. Может осуществляться как в рублях так и в валюте в соответствии с ограничении по законодательству. 

24. Документооборот и учет приходных кассовых операций.

Для юр лиц приходными кассовыми документами выступают: 
-объявление на взнос наличными представляющие собой комплект документов состоящих из объявления, квитанции и ордера.  
-препроводительная ведомость к сумкам с деньгами включающие пакет документов состоящий из трех частей:ведомость, накладная, квитанция к сумке. Используется инкассаторами при инкассации ден выручки.  
В подтверждение приема наличных денег юр лицу выдается квитанция.  
Для физ лиц осуществляется с помощью приходных кассовых ордеров. Клиенту физ лицу выдается экземпляр приходного кассового ордера. Если это счет вклада то делается запись в сбер книжке. 
Приходные кассовые документы: 
∙ объявления на взнос наличными 0402001 
∙ приходные кассовые ордера 0402008 
∙ препроводительные ведомости к сумкам 0402300 
Проводки: 
Сдача клиентом банка наличных денежных средств 
Дт 20202 Кт 40702 
Производится по объявлению на взнос наличными. 
Зачисление суммы наличных денежных средств производится на расчетные (текущие) счета клиентов (40701, 40702 и др.). 
Внесение вклада (депозита) физическим лицом 
Дт 20202 Кт 42301 
Дт 20202 Кт 42307 
В зависимости от сроков привлечения депозитов кредитуются балансовые счета 42301 - 42307. 
Прием наличных денежных средств от физических лиц для перевода в другие кредитные организации без открытия банковского счета 
Дт 20202, 20207 Кт 40911 - на суммы принятых платежей за коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, различных взносов населения и организаций 
Дт 40911 Кт 30102,30110, 30301 - на сумму принятых денежных средств. Не позднее следующего рабочего дня принятые денежные средства перечисляются по назначению за минусом комиссии. 
Отражение доходов - Дт 40911 Кт 70606 - на сумму комиссионного вознаграждения 
Учет кредитной организацией денежной наличности, принятой от инкассаторов накануне 
Дт 20209 Кт 40906 - до пересчета денежной наличности 
Дт 20202 Кт 20209 - после пересчета денежной наличности 
Дт 40906 Кт 40702 - на сумму пересчитанной наличности, зачисленной на расчетный счет клиента 
Дт 40906 Кт 30102 - на сумму пересчитанной наличности, перечисленной клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации. 
Учет установленной недостачи денежной наличности 
Дт 20209 Кт 40906 - до пересчета денежной наличности 
Дт 20202 Кт 20209 - на сумму фактически принятой денежной наличности 
Дт 40906 Кт 20209 - на сумму списанной недостачи денежной наличности 
Дт 40906 Кт 40702 - на сумму фактически принятой денежной наличности, зачисленной на счет клиента. 
Учет выявленных излишков денежной наличности 
С - до пересчета денежной наличности 
Дт 20202 Кт 40906 - на сумму излишков денежной наличности 
Дт 20202 Кт 20209 - на сумму фактически принятой денежной наличности 
Дт 40906 Кт 40702 - на сумму фактически принятой денежной наличности, зачисленной на счет клиента. 
Сдача наличных денежных средств, выданных в качестве аванса 
Дт 20202 Кт 60308 - на сумму наличных денежных средств, не использованных на приобретение ценностей

25.Документооборот и  учет расходных кассовых операций.

Операции по выдаче денег проводится на основании денежных чеков, а физ лицам на основании кассовых ордеров. Расходные кассовые документы требуют обязательной подписи контролера.  
КБ сам как хоз субъект является клиентом БР из опер кассы которого он подкрепляется ден наличностью и сдает излишки. В процессе расчётно кассового обслуживания КБ в РКЦ используется стандартный комплект документов для юр лиц.  
Для обеспечения бесперебойного кассового обслуживания банк самостоятельно определяет самостоятельно сумму минимально остатка кассы во всех структурных подразделениях и сообщает об это ГУ ЦБ. На конец дня фактические деньги в кассе не должны быть выше минимального остатка 
  
Проводка делается на основании денежного чека или расходного кассового ордера  
Выдача наличных денег организациям 
Денежный чек – это расходный кассовый документ, на основании которого осуществляется операции по выдаче наличных денег – Ю.Л. и ИП. 
Выдана денежная наличность клиенту банка 
Дт 40702 Кт 20202 - по денежному чеку. Списание суммы денежной наличности производится с расчетных (текущих ) счетов клиентов (40701, 40702 и др.). 
Выдача наличности физическим лицам 
Расходный кассовый ордер 0402009 
Выдача потребительского кредита наличными денежными средствами физическому лицу 
Дт 45502, 45507 Кт 20202 - в зависимости от сроков предоставления кредитов дебетуются балансовые счета 45502 - 45507.  
Выплата вклада (депозита) физическому лицу 
Дт 42301, 42307, 47411 Кт 20202 - на сумму вклада и сумму процентов по вкладу, за минусом налога на доходы с физических лиц. 
Расчеты с работниками по оплате труда: аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику. 
- выплата аванса и сумм, начисленных в счет трудовых договоров 
Дт 60306 Кт 20202, 20207  
- отражение расходов на начисление зарплаты 
Дт 70606 Кт 60305 – на сумму начисленной з\п 
- списание выданных авансов и переплат 
Дт 60305 Кт 60306 
- выплата зарплаты в течение одного операционного дня 
Дт 60305 Кт 20202, 20207 
 

26. Платежность денежных знаков и порядок проведения их экспертизы.

При приеме наличных денег банк осуществляет проверку из подлинности и платежности.  
Платежными ден знаками не имеющие признаков подделки и переделки являются след повреждения: 
-банкноты загрязненные изношенные, надорванные, имеющие надписи, рисунки, утратившие углы, края итд 
-монета имеющая механические повреждения, но полностью сохранившая изображение на реверсе и аверсе.  
Банки принимают для обмена в своих кассах банкноты имеющие след повреждения: 
-утратившие значительный фрагмент, но сохранившие не менее 55% своей площади.  
-склеенные из фрагментов если принадлежат одной банкноте и площадь склейки занимает не более 55% от площади банкнот.  
-состоит из 2-фрагментов принадлежат разным банкнотам одного номинала не менее 50%.  
-изменившие окраску при свечении ультрофилетовых лучах при сохранении изображения.  
Банк принимает для обмена монет имеющие повреждения: 
-изменение первоначальной формы, но сохранившие изображения на аверсе и резерве 
-имеющие следы воздействия высоких температур.  
Денежные знаки не имеющие платежеспособности относятся к категории сомнительных и обмену не подлежат. Если ден знак имеет признаки подделки то ком банк информирует об этом правоохранительные органы. Если банк сомневается в платеж носит ден знаков, то он передает их в распоряжение БР, мнение главного эксперта БР является окончательным. Не платежные ден знаки по результатам экспертизы передаются банку для передачи клиенту.