Учет в банках

27. Организация и учет привлечения средств физических лиц во вклады и депозиты.

Привлечение средств во вклады и депозиты осуществляется банком на основании договора банковского вклада или депозита. Договор должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора считается соблюденной, если привлечение средств во вклад удостоверено сбер книжкой.  
В договоре(в условиях) банковского вклада фиксируется: 
-вид вклада 
-срок 
-сумма 
-условия оплаты итд 
Для привлечения средств во вклады физ лиц банк должен обладать соответствующей лицензией. (Через 2 года или УК =3,6 млрд). Обязательным условием привлечения банком средств физ лиц является участие банка в системе страхования вкладов.  
Операции по привлечению средств юр лиц в депозиты осуществляется только в безналичном порядке путем Перечисления с их расчетных(текущих счетов). Для физ лиц при формировании вкладов ограничений не установлено.  
Для открытия депозитного счета в банк предоставляются: 
-заявление 
-свидетельство о гос регистрации 
-свидетельство о постановке на налоговый учет 
Для открытия счета вклада физ лицу в банк предоставляются: 
-заявление 
-паспорт 
-инн (если он имеется) 
Формирование средств на счетах вкладов и депозитов осуществляется на основании платежных поручений и приходно-кассовых ордеров. Возврат средств средств осуществляется также на основании платежных поручений и расходных кассовых ордеров.  
В учете банка средства привлеченные во вклады и депозиты от клиентов не банков отражаются в 4-и разделе баланса на счетах 410-426 сгруппированных по субъектам: 
1. Минфин 
2. Фин органы субъектов РФ 
3. Внебюджетные фонды РФ  
4. Предприятия и организации 
5. Физ лица 
Счета второго порядка сгруппированы по срокам привлечения средств. Сроки стандартные. В аналитическим учете открываются отдельные лицевые счета в разрезе видов вкладов и депозитов и видов валют. Открывают счета по каждому вкладчику в разрезе видов вкладов и видов валют. Отдельны выделены счета второго порядка для нерезидентов. В учете выделяются также счета второго порядка на которых отражаются неисполнение обязательства банка по договорам на привлечение средств по вкладам и депозитам. Эти счета открываются тогда когда при наступлении срока возврата депозита банк по каким либо причинам не может его вернуть.  
В целях раздельного отражения в учете своевременно и несвоевременно исполненных обязательств срочные счета вкладов и депозитов закрываются и их остатки переносятся на счета не исполненных обязательств по вкладам и депозитам.  
Для учета неисполненных обязательств предусмотрен балансовый счет первого порядка 476"неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов". Счета второго порядка(пассивные) предназначены 47601- для юр лиц, 47602- для юр лиц

нерезидентов, 47603-для физ лиц, 47605-для физ лиц нерезидентов.  
Аналитический учет ведется в разрезе вкладчиков и видов валют. 

 

28. Порядок начисления и уплаты процентов по вкладам физических лиц.

Проценты по вкладам и депозитам начисляются в сроки установленные договором. В учете банка начисленные проценты относятся на счет расходов(70606) применительно к тому временному периоду к которому они относятся вне зависимости от факта выплаты процентов. В обязательном порядке начисленные проценты относятся на счета расходов в последний рабочий день месяца.  
Существует несколько вариантов отражения начисленных процентов по вкладам в учете: 
1. Если начисленные проценты фактически выплачены банком (зачислены на р/с, выданы наличными, присоединения к остатку банковского вклада) то счета расходов банка 70606 корреспондируется с р/с клиентов, кассой, счетами вкладов.  
2. Если срок оплаты процентов приходится на следующий месяц то последний рабочий день отчетного месяца начисленные проценты относят на расходы банка (70606) в корреспонденции со счетами срочных обязательств банка по уплате процентов(47426-для юр лиц, 47411-для физ лиц)  
3. Если банк несвоевременно выполняет обязательства по уплате процентов то начисленные проценты относят на счет расходов банка 70606 в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по привлеченным средствам. 47606-для юр лиц, 47607-для юр лиц нерезидентов, 47608-для физ лиц, 47609-для физ лиц нерезидентов. 

 

29. Организация и учет привлечения средств юридических лиц в депозиты.

На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

1.открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов  различают:

депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

2.закрытые;

3.сейфовые.

Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:

№№ 410 – 422 «Депозиты юридических лиц»;

№№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;

№№ 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения.

От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств (см. приложение №11). Эта операция отражается проводкой (67950 рублей):

Д-т сч. № 401-408 «Средства на счетах»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента (см. приложение №12). Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка (см. приложение №13):

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (6115,5 рублей):

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

   1.   через кассу

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2.   в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Д-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц»;

К-т сч. № 401-408 «Средства на счетах».

 

30. Порядок начисления и уплаты процентов по привлеченным депозитам юридических лиц.

Проценты по вкладам и депозитам начисляются в сроки установленные договором. В учете банка начисленные проценты относятся на счет расходов(70606) применительно к тому временному периоду к которому они относятся вне зависимости от факта выплаты процентов. В обязательном порядке начисленные проценты относятся на счета расходов в последний рабочий день месяца.  
Существует несколько вариантов отражения начисленных процентов по вкладам в учете: 
1. Если начисленные проценты фактически выплачены банком (зачислены на р/с, выданы наличными, присоединения к остатку банковского вклада) то счета расходов банка 70606 корреспондируется с р/с клиентов, кассой, счетами вкладов.  
2. Если срок оплаты процентов приходится на следующий месяц то последний рабочий день отчетного месяца начисленные проценты относят на расходы банка (70606) в корреспонденции со счетами срочных обязательств банка по уплате процентов(47426-для юр лиц, 47411-для физ лиц)  
3. Если банк несвоевременно выполняет обязательства по уплате процентов то начисленные проценты относят на счет расходов банка 70606 в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по привлеченным средствам. 47606-для юр лиц, 47607-для юр лиц нерезидентов, 47608-для физ лиц, 47609-для физ лиц нерезидентов. 

Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.

Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам (см. приложение №14).

В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом  депозитной политики  является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.

 

31-34.Организация и учет привлеченных межбанковских кредитов по разовым кредитным договорам.

В целях формирования ресурсной базы банки могут привлекать кредиты от БР либо получать средства с межбанковского рынка(в том числе от банков-нерезидентов).  
Правовой основой является кредитный договор в котором фиксируется срок, сумма обеспечение, условия оплаты итд. Условия привлечения кредита от БР стандартно и централизовано установлены. Условия договора на привлечение средств от других банков полностью определяются соглашением сторон. Состав документов, необходимых для получения межбанковского кредита по кредитам БР определяется централизовано, по кредитам с межбанковского рынка по соглашению сторон. Как правило стандартный комплект документов предусматривает: 
-копию лицензии 
-финансовую отчетность банка  
-отчеты по экономическим нормативам 
-для кредитов от БР информацию об обеспечении 
Получение ден средств на межбанковском рынке может осуществляться в трех основных формах 
1. По разовому кредитному договору 
2. По кредитной линии 
3. По овердрафту 
По кредитам БР возможны только разовые договоры.  
Разовые кредитные договоры-кредит выдается в полной сумме. После погашения отношения банка кредитора и банка заемщика заканчиваются.  
По кредитной линии-особый вид кредитования характеризующийся длительными связями банка кредитора и заемщика. Существует два вида кредитных линий- под лимит выдач и под лимит задолженностей(возобновляемые). Под лимит выдач- это установление банком заемщиком лимита выдачи то есть максимальной суммы ден средств которыми банк кредитор может предоставить банку заемщику в течении срока действия кредитного договора кредитной линии. Неиспользованный лимит кредитной линии учитываются в банке заемщике на внебалансовом счете 91416-А. Суммы на счет заносятся в момент заключения договора кредитной линии при выдаче каждого транша кредита остаток счета уменьшается при погашении не восстанавливается. Счет закрывается в неиспользованной сумме по окончании действия договора кредитной линии.  
Под лимит задолженности-это установление банку заемщику максимального размера задолженности которую банк заемщик может иметь перед банком кредитором в течении операционного дня. Неиспользованная линия учитываются на счете 91417-А. Счет открывается в момент заключения договора при выдаче каждого транша кредита остаток счета уменьшается при погашении восстанавливается. Счет закрывается в неиспользованной сумме по окончании срока действия договора.  
Если банк привлекает МБК на условия предоставления обеспечения то это обеспечение в учете банка заемщика отражается на счетах 91411-91413-А (учитывается имущество, ценные бумаги, и драг металлы). В учете. Банка привлеченные МБК отражаются в третьем разделе баланса на счетах первого порядка 312-314 сгруппированным по банкам -кредиторам. На 312- кредиты ЦБ, на 313- кредиты от банков резидентов, на 314- кредиты от банков-неризидентов.  
Счета второго порядка сгруппированы по срокам привлечения средств (сроки стандартные+дополнительные). в составе счетов второго порядка выделен счет до востребования на котором учитываются привлеченные средства срок возврата которых начинает обсчитываться с даты востребования кредита банком кредитором. Если срок возврата кредита точно определен в требованиях банка кредитора то с момента востребования долга кредитором в учете заемщика средства со счета до востребования переносятся на соответствующие счета по срокам. Если точно не определен-то счета до 30 дней. По счетам 313-314 дополнительно выделены счета второго порядка по учету овердрафта.  
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и кредитных договоров.  
Если банк заемщик несвоевременно возвращает полученный МБК то долг считается просроченным. Он учитывается на счете первого порядка 317 счета второго порядка сгруппированы по банкам кредиторам. Проценты по привлеченным МБК начисляются в соответствии с условиями договоров. Начисленные проценты относятся на расходы в том периоде на который они относятся. Существует несколько вариантов отражения в учете начисленных процентов: 
1. Если начисленные проценты уплачены банком заемщиком то счет расходов 70606 корреспондируется с кор счетом банка.  
2. Если срок уплаты начисленных процентов приходится на след месяц то счет 70606 корреспондируется со счетом 47426. 
3. Если проценты не уплачены в срок то счет 70606 корреспондируется со счетами по учету просроченных процентов 31801-31803. 

 

35. Организация и учет операций по выпуску банком облигаций.

Облигации, выпускаемые банком, относятся к эмиссионным ценным бумагам и порядок подготовки и эмиссии этих ценных бумаг изложен в инструкции ЦБ РФ от 10 марта 2006 года№128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кред организациями на территории РФ» 
Для привлечения средств банк может выпускать: 
-облигации 
-сертификаты 
-векселя 
ОБлигации это эмиссионные ЦБ выпускаются на основании решения совета директоров банка с обязательной регистрацией проспекта эмиссии в гу цб.  
Виды облигаций: 
1. Именные и на предъявителя 
2. Обеспеченные залоговым имуществом, обеспеченные ипотекой и без обеспечения.  
3. Процентные, купонные, дисконтные.  
4. С единовременным сроком погашения, с гашением сериями , конвертируемые в акции. 

Выпускаемые облигации могут быть именные или на предъявителя. Первые могут выпускаться только в бездокументарной форме, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Вторые могут выпускаться только в документарной форме.

Выпущенные банком облигации учитываются по номиналу на счете № 520 «Выпущенные облигации». Счета второго порядка выделяются по срокам погашения аналогично счетам для учета депозитных и сберегательных сертификатов.

Учет выпуска и погашения облигаций банка производится так же, как и учет выпуска и погашения депозитных и сберегательных сертификатов. Накопленная сумма процентного (купонного) дохода по истечении срока процентного (купонного) периода по облигациям, находящимся еще в обращении, будет перенесена для учета на счет № 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода».

 

 

 

 

36. Организация и учет  операций по выпуску банком  депозитных сертификатов. 
Для привлечения средств банк может выпускать: 
-облигации 
-сертификаты 
-векселя 
Сертификаты и векселя это не эмиссионные ЦБ. Выпускаются на основании решения совета директоров банка без регистрации проспекта эмиссии. Дитя выпуска сертификатов банк должен разработать и утвердить в гу ЦБ условия их обращения и выпуска. 
Виды сертификатов: 
1. Депозитные и сберегательные 
2. Именные и на предъявителя 
3. Все сертификаты срочные 
4. Процентные и дисконтные 
 
Вкладчики по депозитному сертификату – юридические лица и индивидуальные предприниматели. 
Срок обращения депозитных сертификатов ограничивается одним годом. 
  
Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов, выплате сумм по ним осуществляются в безналичном порядке 
 
Учет операций по погашению сертификатов и причитающихся по ним процентов 
Выплата процентов по сертификату осуществляется банком одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем. Если срок депозита по сертификату истек, то банк несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату по дату фактического предъявления сертификата к оплате проценты не начисляются и не выплачиваются