Учет в банках

37. Организация и учет  операций по выпуску банком  сберегательных сертификатов 
   
Сберегательный (депозитный) сертификат удостоверяет право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита и процентов по нему. 
Вкладчики по сберегательному сертификату – физ лица 
Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов, выплате сумм по ним осуществляются в безналичном порядке 
Сберегательные (депозитные) сертификаты могут быть предъявительскими или именными. 
Срок обращения — не может превышать трех лет. 
Выпуск в обращение сберегательного сертификата 
Дт корреспондентского счета (расчетного счета клиента, кассы) 
Кт 522 "Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты" - по лицевому счету сертификата - на номинальную стоимость размещенного сертификата 
Сертификаты отражаются на соответствующем балансовом счете второго порядка в зависимости от срока их обращения. 
Аналитический учет ведется в разрезе серий и номеров. 
Начисление процентов по сертификатам производится исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата, и установленной процентной ставкb  
Начисление процентов: 
Дт 70606 "Расходы" по символу 21802 "Процентные расходы по выпущенным депозитным сертификатам" или по символу 21803 "Процентные расходы по выпущенным сберегательным сертификатам" 
Кт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" - на сумму процентов, начисленных за отчетный месяц  
Учет операций по погашению сертификатов и причитающихся по ним процентов 
Выплата процентов по сертификату осуществляется банком одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем. Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то банк несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату по дату фактического предъявления сертификата к оплате проценты не начисляются и не выплачиваются. 
В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате востребования по сертификату, должны быть доначислены проценты за текущий месяц, что отражается в учете аналогичной проводкой. Осуществляется перенос всей суммы начисленных процентов на счет по учету обязательств по выплате процентов: 
Дт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" 
Кт 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению" - на сумму начисленных процентов 
  
В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате востребования, осуществляется перенос номинальной стоимости сертификата на счета по учету обязательств "к исполнению". Такой перенос осуществляется одновременно с переносом начисленных по этому сертификату процентов: 
Дт 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" - по лицевому счету сертификата 
Кт 52404 "Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению" - по лицевому счету сертификата - на номинальную стоимость сертификата 
Сертификат, предъявленный к погашению, отражается в учете на внебалансовом счете 90704 
Дт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" 
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на номинальную стоимость сертификата, предъявленного к погашению 
Погашение сертификата и причитающихся процентов 
Дт 52404 "Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению" - по лицевому счету сертификата - на номинальную стоимость сертификата 
Дт 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению" - на сумму начисленных процентов 
Кт корреспондентского, расчетного (текущего) счетов клиента, или счета кассы (для сберегательных сертификатов) - на общую сумму выплат при погашении (номинальная стоимость сертификата и сумма выплачиваемого дохода) 
  
Одновременно погашенный сертификат списывается с внебалансового учета 
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" 
Кт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" - на номинальную стоимость погашенной облигации 
  
Досрочное погашение сертификата и причитающихся процентов: 
Дт 52404"Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению" - по лицевому счету сертификата - на номинальную стоимость сертификата 
Дт 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению" - на сумму начисленных процентов 
Кт корреспондентского, расчетного (текущего) счетов клиента или счета кассы (для сберегательных сертификатов) - на общую сумму выплат при погашении (номинальная стоимость сертификата и величина выплачиваемого дохода)

38. Организация и учет операций по выпуску банком векселей. 
Для привлечения средств банк может выпускать: 
-облигации 
-сертификаты 
-векселя 
Выпуск векселей осуществляется на основании внутренних положений банка.  
Виды векселей: 
1. Процентные и дисконтные 
2. Простые и переводные  
3. Все именные векселя  
4. По срокам могут быть: по предъявлению, во столько времени от предъявления, во столько то времени от составления , на определенный день 
Процентные векселя не могут быть по предъявлению. Доходы выплачиваются только по погашению векселя.  
В учете выпущенные ЦБ отражаются в пятом разделе баланса на счетах первого порядка 520-облигации, 521-депозитные сертификаты, 522-сберегательные сертификаты, 523-векселя. Счета второго порядка сгруппированы по срокам.  
Аналитический учет организован по видам выпускам ценных бумаг и так далее. Существуют особенности в отражении по счетам второго порядка выпущенных векселей: 
-векселя со сроком на определенный день или во столько то времени от составления учитываются по срокам оставшимся до погашения векселя на момент их продажи 
-векселя по предъявлению учитываются на счетах до востребования.  
-векселя по предъявлению но не ранее учитываются до наступления срока на срочных счетах а после наступления на счетах до востребования.  
-векселя во столько то времени от предъявления учитываются до момента предъявления на счетах до востребования а после предъявления на счетах по срокам.  
При расчете принимается точное количество календарных дней.  
На счетах 520-523 выпущенные ЦБ учитываются по номиналу.  
В учете выделены отдельные счета на которых отражается стоимость ценных бумаг к исполнению. При наступлении срока погашения ценной бумаги и предъявлению еек. Исполнению остатки со счетов 520-523 переносится на счет 524-обязательства по выпущенным ЦБ к исполнению. По счетам второго порядка 52401-облигации к исполнению, 52403-депозитные сертификаты к исполнению, 52404-сберегательные сертификаты к исполнению, 52405-векселя к исполнению.  
Выпущенные ЦБ могут продаваться банком с дисконтом. Сумма дисканта формируется в момент продажи и учитывается на счете 52503-А дисконт по выпущенным ЦБ. Сумма дисканта это потенциальные расходы банка так как ЦБ будет погашаться банком по номиналу. Сумма дисканта подлежит поэтапному списания на счета расходов банка 70606 в части приходящейся на отчетный период.  
Проценты начисляются в соответствии с условиями записанными на самой ЦБ или в условиях ее выпуска.  
В течении срока обращения начисление процентов отражается проводкой по дебету 70606 и кредиту счета 52501.  
Обязательства банка по уплате процентов.  
Если срок обращения ЦБ истек и она представлена для погашения в банк то обязательства по процентами со счета 52501 переносятся на счета обязательствам по процентах с истекшим сроком-52402-проценты по облигациям, 52405-проценты по сертификатам, 52406-проценты по векселям.  
Если проценты по выпущенным ЦБ выплачиваются сериями то обязательства банка со счета 52501 переносится на счет обязательств с истекшим сроком 52407.  
Выпуск банком ЦБ ведется на бланках. Бланки отражаются во внебалансовом учете 90701-А для распространения, 90703-А выкупленные до срока обращения, 90702 для уничтожения и 90704-А предъявленные к погашению.  
Учет ведется в условной оценке 1бланк -1 рубль по счету 90703.