Учет дебиторской задолженности

 

 

Акт инвентаризации (ф.№ИНВ-17)

 

Приказ

 

 

91

 

 

62

 

Списана в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов

 

 

Приказ

 

 

007

 

 

Оплачена дебиторская  задолженность раннее списанная в убыток

 

 

Выписка из расчетного счет или приходный кассовый ордер

 

 

51(50)

 

 

91

 

Списана дебиторская задолженность  в связи с поступлением денежных средств от дебитора

 

 

Приказ

 

 

 

007

 

Если же в течение 5 лет  контрагент оплатит дебиторскую  задолженность, которая была списана  в убыток, то, также на основании  приказа директора, бухгалтер ООО  «Сила» сделает следующие бухгалтерские  записи в Журнале хозяйственных  операций (табл.2.2):

 

Таблица 2.2

 

Содержание хозяйственной  операции

 

 

Дебет

 

 

Кредит

 

Поступление денежных средств  по ранее списанной дебиторской  задолженности

 

 

51

 

 

91

 

Списана дебиторская задолженность  в связи с поступлением денежных средств от дебитора

 

 

 

 

007

 

 

 

Глава 3. Анализ дебиторской  задолженности в ООО «Сила»

 

3.1 Цель, задачи и методы  анализа дебиторской задолженности

 

Анализ дебиторской задолженности  является важной частью финансового  анализа в организации и позволяет  выявлять не только показатели платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать  количественные и качественные тенденции  изменения финансового состояния  предприятия в будущем.

 

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число  основных задач бухгалтерского учета  входит предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Важную роль в решении  этой задачи играет правильный и своевременный  анализ дебиторской задолженности.

 

К непосредственным задачам  анализа дебиторской задолженности  относятся следующие:

 

определение структуры дебиторской  задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

 

определение состава и  структуры просроченной дебиторской  задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской задолженности;

 

выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным  документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

 

определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с  поставщиками и подрядчиками, с другими  дебиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности  по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания  долгов (посредством денежных или  неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

 

Основными источниками информации для анализа дебиторской задолженности  служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5», оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные  ведомости по начислению заработной платы, действующие нормативные  документы, другие отчетные формы.

 

В зависимости от размера  дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов  анализ можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая  схема анализа включает в себя несколько этапов. Сначала задается критический уровень дебиторской  задолженности, а расчетные документы, которые относятся к ней, превышающей  критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого  применяются различные способы, основанные на задании критических  значений уровня значимости и исчисленным  по выборочным данным размером дебиторской  задолженности и т.п. В этом случае определяют интервал выборки по денежному  измерителю, и каждый расчетный документ, на который падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа.

 

На следующем этапе  проверяется реальность сумм дебиторской  задолженности в отобранных расчетных  документах. Могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить  реальность проставленной в документе  или проходящей в учете.

 

На 4 этапе оценивается  существенность выявленных ошибок. При  этом могут использоваться различные  критерии.

 

3.2 Анализ дебиторской  задолженности в ООО «Сила»

 

Анализ структуры, динамики, качества и периода оборачиваемости  дебиторской задолженности имеет  важное значение, так как от ее уровня в общей сумме текущих активов и величины периода оборота во многом зависит платежеспособность организации.

 

Увеличение статей дебиторской  задолженности может быть вызвано:

 

- увеличением объемов  продаж;

 

- нерациональной кредитной  политикой организации;

 

- неплатежеспособностью  некоторых покупателей.

 

Проведем анализ дебиторской  задолженности в ООО «Сила» на основе данных бухгалтерского учета  за 9 месяцев 2009 года.

 

Для проведения анализа дебиторской  задолженности нам необходима выписка  из бухгалтерского баланса ООО «Сила» за 9 месяцев 2009 года и приложения к бухгалтерскому балансу (приложение 2). Данные представлены в тыс.руб.(табл.3.1 и 3.2.)

 

Таблица 3.1.

 

Фрагмент бухгалтерского баланса ООО «Сила» за 9 месяцев

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Код показателя

 

 

На начало отчетного года

 

 

На конец отчетного  периода

 

Запасы

 

 

210

 

 

407946

 

 

536266

 

в том числе:

 

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

 

 

211

 

 

120826

 

 

125747

 

животные на выращивании  и откорме

 

 

212

 

 

-

 

 

-

 

затраты в незавершенном  производстве

 

 

213

 

 

284749

 

 

408535

 

готовая продукция и товары для перепродажи

 

 

214

 

 

1001

 

 

79

 

товары отгруженные

 

 

215

 

 

 

расходы будущих периодов

 

 

216

 

 

2270

 

 

1905

 

прочие запасы и затраты

 

 

217

 

 

 

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

 

 

220

 

 

19809

 

 

8652

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)

 

 

230

 

 

-

 

 

-

 

в том числе покупатели и заказчики

 

 

231

 

 

-

 

 

-

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)

 

 

240

 

 

177737

 

 

105720

 

в том числе покупатели и заказчики

 

 

241

 

 

177737

 

 

105720

 

ИТОГО по разделу II

 

 

290

 

 

661421

 

 

702914

 

БАЛАНС

 

 

300

 

 

1011026

 

 

1071097

 

Таблица 3.2.

 

Фрагмент приложения к  бухгалтерскому балансу ООО «Сила» за 9 месяцев

 

Показатель

 

 

Остаток на начало отчетного  года

 

 

Остаток на конец отчетного  года

 

наименование

 

 

код

 

1

 

 

2

 

 

3

 

 

4

 

 

 

 

Дебиторская задолженность:

 

 

 

 

 

 

 

 

177737

 

 

105720

 

 

 

 

краткосрочная - всего

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

157215

 

 

60451

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

расчеты с покупателями и  заказчиками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

авансы выданные

 

 

 

 

 

 

 

 

12190

 

 

37453

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

прочая

 

 

 

 

 

 

 

 

8332

 

 

7816

 

 

 

 

долгосрочная - всего

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

расчеты с покупателями и  заказчиками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

авансы выданные

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

прочая

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

177737

 

 

105720

 

Из таблиц мы видим, что  на начало 2009 года имелся достаточно большой  остаток по дебиторской задолженности (177737 тыс.руб, из нее 88,45% - задолженность покупателей и заказчиков).

 

Дебиторская задолженность  в ООО «Сила» не является основной составляющей оборотных активов, что  позволяет организации работать, не прибегая к использованию заемных  средств.

 

Данные бухгалтерского баланса  показывают, что остаток по дебиторской  задолженности на конец 3 квартала 2009 года в сумме 105720 тыс.руб. складывается из следующих сумм:

 

- задолженность покупателей  и заказчиков – 60451 тыс.руб.

 

- авансы выданные 37453 тыс.руб

 

- прочая краткосрочная  задолженность 7816 руб.

 

Из фрагмента бухгалтерского баланса ООО «Сила» за 9 месяцев 2009 года видно, что в структуре оборотных активов предприятия отсутствует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная задолженность). Весь объем дебиторской задолженности предприятия складывается из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это значит, что, при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в размере этих средств.

 

Очевидно, что основная часть  дебиторской задолженности формируется  за счет задолженности покупателей  и заказчиков, на конец 3 квартал 2009 года она составила 60451 тыс.руб. На втором месте в формировании дебиторской задолженности средства по строке «Авансы выданные», за тем прочая краткосрочная дебиторская задолженность.