Учет денежных средств

Учет денежных средств

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).

В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.

Основной формой денежных расчетов являются безналичные, осуществляемые путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца. Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это правомочия (лицензию).

 

Порядок ведения кассовых операций

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций являются:

1. Положение  о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.97 г. № 14-П в редакции от 22.01.99 г. № 488-У
2. Порядок ведения кассовых операций в РФ от 22.09.93 г. № 40
3. ФЗ «О применении контрольно-кассовых машин  (ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ
4. Положение о безналичных расчетах в РФ от 09.07.97 № 14 с изменениями
5. ФЗ «О валютном регулировании и контроле» от 09.10.92 г. № 3615-1 (с изменениями и дополнениями) и др.

Порядок ведения кассовых операций, в частности, предусматривает:

• Наличие кассы и ведение кассовой книги
• Хранение свободных денежных средств в банках
• Расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке
• Хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов

Каждое предприятие имеет кассу для хранения и работы с наличностью и денежными документами (вексельными марками, оплаченными билетами, путевками, акциями, облигациями и др.). Касса должна быть соответствующим образом оборудована: наличие сейфа и охранной сигнализации.

В кассе на конец дня может оставаться сумма лишь в размере лимита, ежегодного устанавливаемого обслуживающим банком по согласованию с организацией. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация должна представить в обслуживающий банк расчет по установленной форме № 0408020, где используются показатели наличной выручки и расхода. Если организация не предоставила расчет, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк наличность – сверхлимитной.

В течение трех рабочих дней в кассе может оставаться сумма большая, чем лимит, но только лишь в случае выплаты заработной платы, пособий или стипендий.

При расчетах с покупателями и поставщиками организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами в размере 60000 руб. по одной сделке (установлен Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У). Одной сделкой считаются все наличные расчеты в рамках одного договора.

Если предприятие осуществляет продажу продукции, товаров населению, то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки за каждый день в книге кассира-операциониста.

Кассир – материально-ответственное лицо (МОЛ), между кассиром и администрацией обязательно заключается договор. В малых предприятиях функции кассира могут быть переданы главному бухгалтеру либо любому другому лицу, уполномоченному руководителем.

Первичная документация кассовых операций

1. Приходный кассовый ордер – форма № КО-1, при поступлении денег в кассу его заполняет бухгалтер, подписывается главным бухгалтером и кассиром.
2. Расходный кассовый ордер – форма № КО-2, заполняется при выдаче денег из кассы, при разовой выдаче денег, при выдаче заработной платы деньги выдаются по списочной ведомости.
3. Кассовая книга – форма № КО-4, в ней отражаются все операции по кассе, может вестись как в ручную, так и автоматически. На каждый день делается 2 распечатки или 2 экземпляра: 1-ый отправляется в бухгалтерию, 2-ой – отчет кассира.
4. Расчетно-платежная ведомость – по ней выплачивается заработная плата, в расчетно-платежной ведомости ведется расчет всех удержаний, вычетов из заработной платы, а в платежной ведомости только графы «ФИО», «Сумма к выдаче» «Подпись».
5. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма № КО-3.

Учет кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций предусматривает:

• оформление первичных документов по приходу и расходу
• регистрация первичных документов в журнале регистрации
• записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге
• сдача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге

Для учета кассовых операций открывается счет 50 «Касса».

Счет 50: активный, сальдо – всегда дебетовое, показывает наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца; по дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу, по кредиту счета происходит выдача, расход наличных денежных средств и денежных документов из кассы.

К счету 50 могут быть открыты соответствующие субсчета

При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Для каждого отчета кассира отводится одна строка.

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности.

К денежным документам относятся:

• марки госпошлины
• вексельные марки
• подакцизные марки
• авиабилеты оплаченные
• проездные билеты
• оплаченные путевки в дома отдыха.

Бланки строгой отчетности, хранящиеся также в кассе, учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»:

• трудовые книжки и вкладные листы к ним
• квитанции путевых листов автотранспорта
• приходные и расходные кассовые ордера
• кассовая книга
• ведомости принятия выручки от продавца
• квитанция на принятие выручки от продавца.

Аналитический учет денежных документов ведется в кассе по их видам в книге движения денежных документов. И поступление и выдача денежных документов из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, где для этого относится определенная зона.

N п/п		Содержание операции		Корр. Счета
				Дебет		Кредит
I. Поступление наличных денежных средств в кассу
1.	От реализации продукции работ, услуг		50		90,62,76
2.	От реализации внеоборотных активов и прочего имущества		50		91,62,76
3.	С расчетного, валютного и специальных счетов		50		51,52,55
4.	Возврат наличных денег в кассу:
4.1.	Ранее выданных авансов поставщикам и подрядчикам		50		60
4.2.	Излишне выплаченной заработной платы		50		70
4.3.	Неизрасходованных подотчетных сумм		50		71
5.	Погашение задолженности по:
5.1.	Материальному ущербу		50		73
5.2.	Вкладам в уставный капитал		50		75
5.3.	Дебиторской задолженности дочерних организаций, структурных подразделений		50		76,79
6.	Поступление процентов по векселям		50		76

 

 

N п/п		Содержание операции		Корр. Счета
				Дебет		Кредит
7.	Получение займа наличными		50		66,67
8.	Возвращен работником займ и проценты по нему		50		73
9.	Поступление средств целевого финансирования		50		86
II. Расходование наличных денежных средств из кассы
1.	Произведена оплата из кассы:
1.1.	Задолженности по оборудованию, требующему монтажа		71		50
1.2.	Приобретения основных средств и нематериальных активов		71		50
1.3.	Приобретения материалов		71		50
1.4.	Закупки товаров за наличные		71		50
1.5.	Расходов основного и вспомогательного производств		20,23		50
1.6.	Расходов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих хозяйств		25,26,29		50
1.7.	Коммерческих расходов и расходов по реализации продукции		44		50
2.	Сданы из кассы:
2.1.	Сверхлимитный остаток свободных денежных средств		51,52		50
2.2.	Выручка инкассаторам		57		50
3.	Оплачено наличными:
3.1.	Приобретение ценных бумаг, депозитных сертификатов, иных финансовых вложений (предоставление займов наличными другим организациям)		58		50
3.2.	В погашение задолженности поставщикам		60		50
3.3.	В погашение задолженности по кредитным и заемным обязательствам		66,67		50
4.	Выданы из кассы наличные денежные средства:
4.1.	На выплату заработной платы работникам предприятия		70		50
4.2.	Под отчет на хозяйственные и командировочные расходы		71		50
4.3.	В займы работникам		73		50
4.4.	Начисленные дивиденды учредителям (сторонним работникам)		75		50
4.5.	Начисленные дивиденды собственным работникам		70		50
4.6.	По исполнительным листам и депонированная заработная плата		76		50
4.7.	Дотации и единовременные пособия по случаю рождения ребенка и др.		69		50

 

Виды банковских счетов

Юридические лица имеют право открывать в банках различные счета, основанием для открытия счета в банке является «Договор банковского счета», заключаемый между банком и его клиентом. Предприятие имеет право открывать следующие счета:

1. расчетный (текущий) счет
2. депозитный счет
3. аккредитивный счет
4. валютный счет
5. ссудный счет
6. другие специальные счета (бюджетный, по капитальным вложениям и др.)

Расчетный (текущий) счет. С 1994 г. организации имеют право открывать счета в любом банке и могут иметь несколько расчетных счетов. Иностранные юридические лица, т.е. нерезиденты могут открывать рублевые счета по месту нахождения их представительств.

Текущие счета открываются в случаях, когда происходит обособление каких-либо операций (валютные счета, ссудные счета, счета по средствам целевого назначения и др.). Такие счета открывают бюджетным и общественным организациям

Для открытия счета предприятие предоставляет в банк:

1. заявление на открытие счета
2. документ о законности образования предприятия (решение учредителей)
3. устав предприятия (копия, заверенная нотариально)
4. справку о регистрации предприятия
5. справку налоговой инспекции о постановке на учет
6. карточку с образцами подписи и оттиском печати (два экземпляра)

Счет открывается по решению управляющего банком. При этом главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.

С расчетного счета оплачиваются все обязательства предприятия, все его расходы и любые другие поручения. С расчетного счета банк выдает деньги на заработную плату и на текущие расходы.

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговаривается:

1. стоимость открытия расчетного счета
2. стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию
3. стоимость наличного обращения
4. проценты, выплачиваемые клиенту за средства на счетах

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании следующих документов: объявления на взнос наличными, чека денежного, платежного поручения, расчетного чека, платежного требования-поручения.

Все операции по списанию денег с расчетного счета банк осуществляет на основании письменных распоряжений владельца расчетного счета, исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению государственного арбитража, народного суда, а также налоговых и финансовых органов:

• платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет
• платежи, не внесенные в срок во внебюджетные фонды
• платежи за таможенные процедуры
• платежи по различным исполнительным документам
• суммы, которые оговорены в договоре банковского счета.