Учет денежных средств

 

Министерство образования и  науки РФ

ФГБОУ ВПО «НГПУ»

Факультет технологии и предпринимательства

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АУДИТ

 

                                                   

 

 

                                                                                  Выполнил студент: 

                                                                                       

 

                                                                                    Проверил: доцент, кандидат

                                                                                    экономических наук

 

 

 

                                                       НОВОСИБИРСК

                                                                    2012г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 1        Учет денежных средств

 

1.  Учет операций  по кассе - счет 50/1А

 

НД: Положение ЦБРФ от 05.01.98 №14-П «О правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ»

 

Для хранения наличных денежных средств и осуществления  расчетов наличными деньгами в каждой организации оборудуется касса.

Организации имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги только в пределах лимита за исключением дней выплаты зарплаты, стипендий не более трех дней включая день получения денег в банке для этих целей.

Лимит устанавливается  банком. Для установления лимита организация  представляет в банк документ «Расчет  на установление предприятию  лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

По организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в  кассе, лимит остатка считается  нулевым.

Лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами -  100 000 руб.,   т. е. по одному договору   одному юридическому лицу можно выплачивать не более 100 000 руб.

 

Первичные документы по учету кассовых операций:

 

1. Приходный кассовый ордер (ПКО) – для приема денег в кассу.

Состоит из двух частей: ПКО и квитанция к ПКО.

ПКО остается в кассе предприятия, квитанция  к ПКО выдается лицу сдавшему деньги.

ПКО подписывают  кассир и главбух. На квитанции к  ПКО, кроме того, проставляется печать предприятия.

2. Расходный кассовый ордер (РКО) – для выплаты денег из кассы.

Подписывается руководителем предприятия, гл. бухгалтером  и кассиром.

На РКО  предусмотрена расписка получателя, который записывает прописью получаемую сумму, паспортные данные (или данные заменяющего документа), дату и расписывается  в получении денег.

К РКО прилагаются  документы, подтверждающие расход:

-  квитанция  к объявлению на взнос наличными  при внесении денег на    расчетный счет.

• доверенность, оформленная на получателя, при выдаче денег сторонней организации.
• платежная  ведомость при выплате зарплаты и т.п.

ПКО и РКО  выписывает бухгалтер. Прием и выплата  денег по ПКО и РКО производится в день выписки документов. Подчистки  и исправления не допускаются.

Все ПКО и  РКО регистрируются в журнале  регистрации кассовых ордеров.

 

Приходные документы		Сумма, руб., коп.	Примечание	Расходные документы		Сумма, руб., коп.	Примечание
Дата	Номер			Дата	Номер
12.03.02	115	30  000	Получено  по чеку	12.03.02	89	25 000	Выплата зарплаты
12.03.02	116	230	Остаток подот-четной суммы	12.03.02	90	800	Под отчет  Иванову

 

Кассовая книга

 

Кассир обязан вести кассовую книгу. Листы в  ней пронумеровываются, книга прошнуровывается  и опечатывается. (Концы шнурков  выводятся на последнюю страницу и заклеиваются листом бумаги с надписью «В настоящей книге всего пронумеровано … страниц», подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью предприятия.)

Записи в  кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах  через копирку. Второй экземпляр  отрывается и служит отчетом кассира  перед бухгалтерией. 

В конце рабочего дня кассир подсчитывает результаты по кассе, выводит остаток денег  на конец дня, указывает количество приходных и расходных документов, расписывается и сдает 2-й экземпляр кассовой книги вместе с приходными и расходными документами в бухгалтерию под роспись.

Кассир является материально-ответственным лицом (МОЛ) и с ним заключается договор  о материальной ответственности. О  назначении кассира должен быть издан  приказ руководителя.

При малых  объемах кассовых операций обязанности  кассира может выполнять гл. бухгалтер, для чего издается соответствующее  распоряжение руководителя и в карточках  с образцами подписей, сдаваемых  в банк, ниже строки с образцом подписи  бухгалтера, делается приписка «Других  счетных работников в штате нет».

Подчистки в  кассовой книге не допускаются. Исправления  ошибок – методом зачеркивания с  подписью кассира.

 

Ревизия кассы

 

Ревизия кассы  проводится ежемесячно комиссией, назначенной  по приказу директора, внезапно, в  присутствии кассира.  Проверяется  наличие денег в кассе и  ценных бумаг, приходные и расходные  документы, отчеты кассира.

В кассе не должны храниться деньги и вещи, не принадлежащие предприятию. При  их обнаружении они приходуются  как излишки.

По результатам  ревизии составляется инвентаризационный акт, сличается с данными бухгалтерского учета и при несоответствии –  сличительная ведомость.

 

Проводки по результатам инвентаризации

 

1. Учет излишков – излишки приходуются в корреспонденции со счетами финансового учета, т.е. как прибыль организации.

 

Пример.      По результатам инвентаризации обнаружены излишки денег на сумму 800 руб.

 

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д-т	К-т
1.	Оприходованы  излишки денег, обнаруженные при  ревизии кассы	800	50/1	91/1
2.	Финансовый  результат	800	91/9	99

 

2.  Учет недостач – недостачи списываются на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и затем сумму недостачи списывают на МОЛ (кассира).

 

Пример.  По результатам инвентаризации обнаружена недостача денег в кассе на сумму

1 000 руб.

 

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д-т	К-т
1.	Списана недостающая  сумма денег на недостачу	1 000	94	50/1
2.	Недостача денег  списана на МОЛ (кассира)	1 000	73/2	94
3.	Сумма недостачи  внесена кассиром в кассу предприятия	1 000	50/1	73/2
4.	(Удержана  сумма недостачи из заработной  платы кассира)	1 000	70	73/2

 

Регистры бух учета кассовых операций

 

1. Журнал-ордер №1 – заполняется по кредиту счета 50/1 с дебета различных счетов.
2. Ведомость №1 – заполняется по дебету счета 50/1 с кредита различных счетов.

Периодом  для заполнения журнала – ордера и ведомости, как правило, является месяц.

 

1.6   Основные проводки по кассе

 

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции		Документы	Д-т	К-т
Поступление денежных средств
1.	Поступили наличные деньги с расчетного счета  в кассу		ПКО, денежный чек, выписка банка	50/1	51
2.	Поступили деньги в счет погашения выданного  ранее займа		ПКО	50/1	58/3
3.	Поступили деньги от покупателей  и заказчиков		ПКО	50/1	62
4.	Получен наличными деньгами краткосрочный  (долгосрочный) заем		ПКО	50/1	66, (67)
5.	Возврат подотчетной суммы		ПКО	50/1	71
6.	Поступили деньги от работников организации в  счет погашения предоставленного им займа		ПКО	50/1	73/1
7.	Поступили деньги от работников организации в  возмещение материального ущерба		ПКО	50/1	73/2
8.	Поступили деньги от учредителей в счет их вклада в уставный капитал  организации		ПКО	50/1	75/1
9.	Поступили деньги в счет погашения предъявленной  претензии		ПКО	50/1	76/2
10.	Поступили деньги от дебиторов (кредиторов)		ПКО	50/1	76
11.	Поступила выручка		ПКО	50/1	90/1
Выдача денежных средств
1.	Сданы деньги в банк	РКО, квитанция  к объявлению на взнос наличными, выписка банка		51	50/1
2.	Сданы деньги инкассаторам для зачисления на расчетный  счет	Копия препроводительной  ведомости к сумке с деньгами, РКО		57	50/1
3.	Выдан заем организации-заемщика	РКО,   доверенность		58/3	50/1
4.	Оплачено  поставщикам	РКО,   доверенность		60	50/1
5.	Погашен краткосрочный, (долгосрочный) заем	РКО, доверенность		66, (67)	50/1
6.	Изъяты деньги в счет погашения задолженности  в бюджет и внебюджетные фонды	Акт изъятия,   РКО		68, 69	50/1
7.	Выплачена заработная плата	РКО,  платежная ведом.		70	50/1
8.	Выдано под  отчет	РКО		71	50/1
9.	Выдан заем работникам	РКО		73/1	50/1
10.	Выплачены дивиденды  учредителям	РКО		75/2	50/1
11.	Выплачены суммы  депонированной заработной платы	РКО		76/4	50/1
12.	Погашена  задолженность кредиторам	РКО,   доверенность		76	50/1

 

Штрафные санкции  за несоблюдение порядка работы с  денежной       наличностью

1. За осуществление расчетов сверх установленной суммы – штраф в двукратном размере сверхлимитной суммы и на руководителей предприятия – штраф 50 МРОТ.
2. За накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита – штраф в трехкратном размере сверхлимитной суммы .
3. За неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности – штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы.
4. На руководителей предприятий, допустивших указанные нарушения – административный штраф 50 МРОТ.

 

Денежные расчеты  с населением с применением контрольно-кассовых машин (ККМ)

НД:  Указ Президента РФ от 16.02.1993г. №224 «Об обязательном применении ККМ предприятиями, учреждениями и  организациями всех форм собственности  при осуществлении расчетов с  населением»

 

Все организации при осуществлении  ими торговых операций или оказании услуг на территории РФ должны вести  денежные расчеты с населением с  обязательным применением ККМ, кроме  ККМ, указанных в  специальном  перечне.

Используются только те ККМ, которые  допущены к использованию Государственной  межведомственной экспертной комиссией  по ККМ и включены в Государственный  реестр ККМ, используемых на территории РФ.

Каждая ККМ должна быть зарегистрирована в налоговом органе по месту нахождения организации. К работе на ККМ допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации ККМ.

С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности.

По каждой ККМ должен вестись  журнал кассира – операциониста. Он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и гл.  бухгалтера предприятия.

Все записи ведутся в журнале  кассиром – операционистом ежедневно в хронологическом порядке.

 

Штрафные санкции  за нарушение требований законодательства о применении ККМ

 

Ведение денежных расчетов без ККМ  – штраф от 50 до 100 МРОТ.

При использовании неисправной ККМ – штраф от 28,6 до 57,1 МРОТ.

При осуществлении торговых операций после приостановления деятельности организации налоговым органом, в случае повторного нарушения требований законодательства о применении ККМ   с   одновременным  обращением  в  суд  с  иском о ликвидации  данного предприятия, - штраф    700 МРОТ.

При отсутствии ценника на товар  – штраф от 14.3 до 28,6 МРОТ.