Учет денежных средств на расчетном счете

 Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 50 «Касса» [14, c.328]. 
         Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.

На ООО «Русь» мне были выданы следующие документы по учету денежных средств на расчетном счете:

1. Расчетная ведомость № 11
2. Отчет о прибылях и убытках
3. Бухгалтерский баланс

Расчетная ведомость – это документ установленного образца, который применяется  для расчетов и начисления заработной платы работникам различных организаций [10, c.20].

Обычно это понятие ассоциируется  с расчетами по форме № Т-51, которая регламентирует типовое  начисление заработной платы работника. В случае получения зарплаты с  применением пластиковых карт на каждого из работников составляется только расчетная ведомость для бухгалтерии в одном экземпляре, а расчетно-платежная и платежная ведомости не ведутся.

         Документация  по форме № Т-51 формируется  на основе первичных данных  по учету фактически отработанного  времени, выработки и иной документации, характерной для работы организации  определенного типа.  

          Графы  «Начислено» заполняются на основе  различных видов оплаты из  фонда заработной платы и иных  доходов, которые обычно представляют  собой различные социальные и  материальные доплаты, которые  были предоставлены сотруднику  на основе прибыли организации  и подлежат налогообложению.     

         Сумма заработной  платы работника формируется  в виде разности начисленных  денежных средств и удержаний,  которые рассчитываются в соответствии  со спецификой организационно-хозяйственной  деятельности предприятия.

Сегодня все расчетные операции ведутся с помощью компьютеров, информация в которых может быть представлена в различной форме. Расчетная ведомость формируется  с учетом специфики хранения и  обработки информации на электронных  носителях, поэтому состав реквизитов, их взаиморасположение может меняться в зависимости от принятой системы  обработки информации, но при этом документ должен содержать всю необходимую  информацию, которая регламентирована формой № Т-51.

О понятиях бухгалтерский баланс и  отчет о прибылях и убытках  будет говориться в следующих  пунктах.

 

2.2 Синтетический учет  денежных средств на расчетном  счете

 

Синтетический учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете  организации ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета  отражается поступление денежных средств  на расчетный счет организации, а  по кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. При наличии нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка выдаются уполномоченным на их получение лицам по распоряжению руководителя организации и по согласованию с главным бухгалтером [14, c. 276].

Для формирования информации о наличии  и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на российской территории и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках и других платежных документах (кроме векселей), организации могут иметь специальные счета в учреждениях банка. Синтетический учет данных операций осуществляется на бухгалтерском счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются следующие субсчета: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета и др. По дебету этого счета отражается зачисление денежных средств в аккредитивы, депозиты, депонирования для выдачи чековых книжек, в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам, займам». Использование денежных средств, находящихся на специальных счетах, отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет таких счетов, как 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и ряд других [14, c.290].

Организация учета наличного и  безналичного денежного оборота  в целом должна обеспечить контроль сохранности денежных средств и  денежных документов соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, целевое  и рациональное их использование.

На основании первичных документов, полученных от ООО «Русь», составлен  журнал хозяйственных операций по учету  денежных средств на расчетном счете (Таблица 1).

 

 

 

 

Таблица 1 «Журнал хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете»

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Сумма, руб	Корреспонденция счетов		Основание для бухгалтерской  записи
			Дебет	Кредит
	Внесены на расчетный счет ООО «Русь» наличные денежные средства из кассы.	5700,00	51	50	Мемориальный ордер (Приложение 4), Выписка банка по расчетному счету (Приложение 5), объявление на взнос  наличными (Приложение 6)
2.	Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в  пути.	55450,00	51	57	Выписка банка по расчетному счету (Приложение 5), Платежное поручение (Приложение 9)
3.	Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя в качестве оплаты проданной  продукции	12500,00	51	62	Выписка банка по расчетному счету (Приложение 5)Платежное поручение (Приложение 7), Платежное требование (Приложение8),
4.	Поступили на расчетный счет денежные средства, полученные за кредит.	9800,00	51	66	Выписка банка по расчетному счету (Приложение 5),Платежное поручение (Приложение 12),
5.	Оприходованы в кассу  денежные средства, снятые с расчетного счета.	3800,00	50	51	Выписка банка по расчетному счету (Приложение 5),Приходный кассовый ордер (Приложение 13)
6.	Погашена задолженность  перед поставщиками	1500,00	60	51	Выписка банка по расчетному счету (Приложение 5), Платежное поручение (Приложение 11)
7.	Возвращен с расчетного счета  аванс, полученный раннее от покупателя	1200,00	62	51	Выписка банка по расчетному счету (Приложение 5), Платежное требование (Приложение 10).
8.	Списаны с расчетного счета  денежные средства в погашение кредита	1500,00	66	51	Выписка банка по расчетному счету (Приложение 5),Платежное поручение (Приложение 14),
9.	Уплачен с расчетного счета  единый социальный налог	8500,00	69	51	Выписка банка по расчетному счету (Приложение 5), (Приложение 15)
10.	Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам	51000,00	70	51	Выписка банка по расчетному счету (Приложение 5), Расчетная ведомость №11 (Приложение 16)

 

 

Дт                        51              Кт
Сн 9000,00
1)5700,00
2)55450,00
3)1250,00
4)9800,00
	5)3800,00
	6)1500,00
	7)1200,00
	8)1500,00
	9)8500,00
	10)51000,00
Од 72200,00	Ок67500,00
Ск 4700,00

Дт                       50             Кт
Сн 2000,00
	1)5700,00
5)3800,00
Од 3800,00	Ок 5700,00
Ск 100,00

 

Дт                     57                 Кт
	Сн -
	2) 55450,00
Од -	Ок 55450,00
	Ск 55450,00

Дт                     62              Кт
	Сн -
	3) 1250,00
7) 1200,00
Од 1200,00	Ок 1250,00
	Ск 50

 

Дт                      60                Кт
	Сн 35000,00
6) 1500,00
Од 1500,00	Ок -
	Ск 33500,00

 

Дт                    66                Кт
	Сн -
	4) 9800,00
8) 1500,00
Од 1500,00	Ок 9800,00
	Ск 8300,00

 

Дт                       70                   Кт
	Сн 52000,00
10)51000,00
Од 51000,00	Ок -
	Ск 1000,00

 

Дт                    69                       Кт
	Сн 9000,00
9) 8500,00
Од 8500,00	Ок -
	Ск 500,00

 
 

На основании данных журнала  хозяйственных операций и бухгалтерского баланса (Приложение 1) составлена оборотно-сальдовая  ведомость (Таблица 2).

 

Таблица 2 Оборотно-сальдовая ведомость

 

Счет		Сальдо начальное, руб.		Обороты за период, руб.		Сальдо конечное, руб.
Номер	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	1021000				1021000
10	Материалы	1000000				1000000
20	Основное производство	582000				582000
43	Готовая продукция	2500000				2500000
45	Товары отгруженные	700000				700000
50	Касса	2000		3800	5700	100
51	Расчетный счет	9000		18650	13950	13700
80	Уставный капитал		1315000				1315000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		4403000				4403000
60	Расчеты с поставщиками и  подрядчиками		35000	1500			33500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		52000	51000			1000
69	Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению		9000	8500			500
62	Расчеты с покупателями и  заказчиками			1200	1250		50
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам			1500	9800		8300
57	Переводы в пути				55450		55450
Итого		5814000	5814000	86150	86150	5816800	5816800

 

 

2.3 Инвентаризация  учета денежных средств на  расчетном счете

 

Инвентаризация проводится в обязательном порядке при составлении  годовой отчетности. Перед началом  проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. С этой целью изучаются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использования той или иной формы расчетов. Использование форм расчетов зависит от местонахождения поставщика и покупателя. В процессе инвентаризации необходимо сопоставить условия договора на открытие банковского счета с данными синтетического учета, подтверждающего остатки денежных средств на счетах организации.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, производиться  путем сверки остатков сумм по дебету счетов, числящихся на соответствующих  счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банка (конечным сальдо по выпискам банков). Организация  должна получить у банка подтверждение  сумм, числящихся на ее счетах. Одновременно осуществляется сверка соответствия сумм остатков в аналитическом и синтетическом  учете с сальдо счетов в бухгалтерском  балансе (форма № 1). При инвентаризации проверяется тождественность оборотов по дебету и кредиту счетов данным, содержащимся в выписках банка [16, c.176].

Инвентаризационная комиссия должна сверить выписки банка  с приложенными оправдательными  документами, в которых устанавливает  правильность сумм, указанных в выписке.

Полнота банковских выписок  устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка  средств на счете. Остаток средств  на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке [19, c.36].

Достоверность выписок инвентаризационная комиссия определяет путем проверки всех их реквизитов. При наличии  исправлений необходимо провести встречную сверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в банке.

В процессе инвентаризации следует  убедиться в достоверности и  подлинности всех денежно-расчетных  документов. В случае возникновения  сомнений проводится встречная сверка денежно-расчетных документов подколотых к выписке банка, хранящихся у  организации, с документами, находящимися в банке или у контрагента  по операции. Одновременно с проверкой  достоверности операций и подлинности  банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей  в регистрах синтетического учета. Выявленные в результате инвентаризации суммы, ошибочно отнесенные в кредит или в дебет расчетного, валютного или других счетов и обнаруженные при проверке выписок банка с этих счетов, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью: