Учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками

   

     Для 2000 г. и 2002 г. характерен недостаток данных видов источников. Лишь привлечение  кредиторской задолженности позволяет  сформировать на предприятии необходимую  величину для формирования оборотных  средств.

      Показателям обеспеченности предприятия источниками  формирования оборотных средств  соответствуют показатели обеспеченности запасов и затрат источниками  информирования.

      За  анализируемый период на предприятии  наблюдается постоянный недостаток источников средств для формирования запасов и затрат - основного элемента текущих активов. Эти три показателя позволяют определить финансовую ситуацию, сложившуюся на предприятии. При определении типа финансовой  устойчивости используется трехмерный показатель, который в данном случае принимает вид: (Nc < 0; Nч < 0; Nе < 0), то есть кризисное финансовое состояние. Кризисное состояние находит выражение в просроченной задолженности по платежам поставщикам, недоимок в бюджеты, неплатежами по оплате труда и др. Такое состояние обуславливается рядом причин: недостатком собственных оборотных средств, наличием сверхнормативных запасов и др. 

Таблица 4. 

Обеспеченность  запасов и затрат источниками  формирования и тип финансовой устойчивости, руб. 

Показатели	2000 г.	2001 г.	2002 г.
1.Излишек(+), недостаток(-) собственных оборотных  средств для формирования запасов  и затрат ±Nc = (Тc - F) - Z = Fc - Z	-275658	-476549	-1430972
2.Излишек(+), недостаток(-) собств-ых и долгоср-ых  источников для формирования  запасов и затрат   ±Nч = ((Ec + Kd) - F) - Z =                = Aч - Z	-275658	-476549	-1430972
3.Излишек(+), недостаток9-) общей величины основных  источников формирования запасов  и затрат ±Ne = ((Ec + Kd + Kt) - F) - Z =                = Ae - Z	-275658	-476549	-1430972

 
 

  Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятия в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства, т.е. быть платежеспособным, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидным. Ликвидность баланса определяется степенью покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. К сожалению, данные аналитических балансов позволяют сделать вывод, что предприятие нельзя назвать абсолютно ликвидным.

      Для более углубленного анализа ликвидности  баланса воспользуемся относительными показателями ликвидности, которые  различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

      Значение  рассчитанных коэффициентов лишний раз подтверждают критическое положение  предприятия. Данные таблицы 5 свидетельствуют, что возможности предприятия  к погашению краткосрочной задолженности своими легко реализуемыми средствами за анализируемый период были весьма ограничены. Лишь в 2000 г. коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,25, т.е. предприятие имеет возможность погашения краткосрочных обязательств в ближайшее время.

      В 2001 г. и 2002 г. данный показатель значительно  ниже минимального предельного значения, хотя на конец года он вырос с 0,02 до 0,12, это сужает возможности предприятия  в получении материальных ресурсов от поставщиков и краткосрочных  банковских кредитов. Ниже предельного значения оставались коэффициенты промежуточной и текущей ликвидности. При условии своевременного проведения расчетов с дебиторами предприятие могло бы рассчитаться по своим обязательствам в 2000 г. лишь на 50%, а в 2002 г. на 70%, что все же ниже оптимального значения. При продаже в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств, предприятие также не смогло бы рассчитаться с кредиторами, поскольку коэффициент текущей ликвидности в 2001 и 2002 г.г. ниже критического значения 1.

            Показатель соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности  за три года снизился с 0,27 до 0,06, что  значительно ниже минимального оптимального значения. Это свидетельствует о  том, что рост кредиторской задолженности  значительно превышает рост дебиторской. В связи с этим у предприятия наблюдается снижение платежеспособности предприятия.

      Для решения вопроса о несостоятельности  предприятия следует использовать систему критериев для  определения  неудовлетворительной структуры баланса (утверждена постановлением Правительства РФ от 20.05.94 г. № 498). 

Таблица 5. 

Оценка  платежеспособности 

Показатели	Опт-ые знач.	2000 г.	2001 г.	2002 г.
1.Коэффициент  абсолютной ликвидности                      Kaбc = S/Pt	0,2-0,5	0,25	0,02	0,12
2.Коэффициент  промеж-ой ликвидности           Kпp = (S + Ra) / Pt	1	0,5	0,3	0,7
3.Коэффициент  текущей ликвидности                      Kтл = At/Pt	2-3	1,01	0,83	0,96
4.Соотношение  дебит-ой и кредит-ой задол-ти                    Kaк = Ra/Rp	0,9-1	0,27	0,28	0,06

    

Такими  показателями являются коэффициент  текущей ликвидности и коэффициент  восстановления (утраты) платежеспособности. В 2000 г. и 2002 г. структура баланса  признается неудовлетворительной так  как Ктл < 2.

При неудовлетворительной структуре баланса для проверки возможности восстановления платежеспособности рассчитывается коэффициент (сроком на 6 месяцев). 

                                                К1 + У/Т * (К1ф - К1н)

Коэффициент восстановления = ---------------------------- ,

                                                               2 

где К1ф - значение коэффициента текущей ликвидности в

              конце отчетного периода;

        К1н - значение коэффициента текущей ликвидности в

               начале отчетного периода;

         Т - продолжительность отчетного  периода в месяцах;

         У - период восстановления платежеспособности (6        

              мес.).  

      В 2002 г. значение коэффициента больше 1, следовательно, в течении 6 месяцев предприятие  имеет реальную возможность восстановить свою платежеспособность. 

Таблица 6. 

Оценка  возможности восстановления

 платежеспособности  предприятия 

Показатели	2000 г.	2001 г.	2002 г.
1.Коэффициент  текущей ликвидности	1,01	0,83	0,96
2.Коэффициент  восстановления платежеспособности	---	0,37	1,03

 

             Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обуславливается в немалой степени его деловой активностью. 

Таблица 7. 

Показатели  деловой активности 

Показатели	2000 г.	2001 г.	2002 г.
1.Выручка  от реализации, руб.	4984264	3517953	19276483
2.Коэффициент  оборачиваемости текущих активов	10,77	6,12	7,5
3.Коэффициент  оборачиваемости совокупных активов	10,77	5,56	7
4.Коэффициент  оборачиваемости дебиторской задол-ти	53,28	20,02	12,91
5.Средний  срок оборота дебиторской задол-ти	7	18	28
6.Коэффициент  оборачиваемости кредиторской задол-ти	10,97	5,58	7,06
7.Средний  срок оборота кредиторской задол-ти	33	64	51
8.Коэффициент  оборачиваемости производ-ых запасов	17,4	10,95	23,83
9.Средний  срок оборота производ-ых запасов	21	33	15

 
 

      Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего  в скорости  оборота его средств (таблица 7).

      В период с 2000 г. по 2002 г. произошло снижение коэффициента оборачиваемости совокупных активов с 10,77 до 7, что говорит об уменьшении оборотов, совершенных оборотным капиталом за год. Наблюдается также уменьшение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности с 53,28 до 12,91, что привело к увеличению срока оборота дебиторской задолженности с 7 до 28 дней.

      Аналогичная тенденция характерна и для кредиторской задолженности: средний срок оборота  кредиторской задолженности за три  года увеличился с 33 дней до 51.

      Сравнивая два эти показателя, а именно периоды оборота дебиторской и кредиторской задолженности, можно говорить о выгодном положении предприятия, поскольку оно рассчитывается со своими кредиторами несколько дольше, а получает с дебиторов долги быстрее, таким образом в течении определенного времени предприятие использует в своем обороте дополнительные (бесплатные) средства. При этом средний срок оборота дебиторской и кредиторской задолженности не превышает допустимого среднего срока расчетов 90 дней. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учет расчетов  с покупателями и заказчиками в ООО “Хром” 

3.1. Общие принципы  расчетов с покупателями  и заказчиками. 

      Покупатели  и заказчики - это организации, которым  данное предприятие реализует готовую  продукцию, а также оказывает  различные услуги (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняет разные работы.

      Порядок расчетов с покупателями и заказчиками  зависит от выбранного метода учета  реализации продукции.

      Если  за момент реализации принимается момент оплаты ранее отгруженной продукции, то дебиторская задолженность учитывается по производственной себестоимости по Дт счета 45  “Товары отгруженные” (с Кт счета 43 “Готовая продукция”). По мере оплаты отгруженной продукции (Дт счетов 51, 52  и других счетов, Кт счета  90 “Продажи” ее списывают с Кт счета 45 в Дт счета 90 “Продажи”. Одновременно начисляется НДС по реализованной продукции - Дт счета 90 “Продажи”, Кт счета 68 “Расчеты с бюджетом”.

      В соответствии с Указом Президента РФ /7/ расчеты по поставкам продукции, выполненным работам и оказанным  услугам должны быть осуществлены в течение 4 месяцев с момента поставки продукции.