Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия

Для обеспечения надлежащего  контроля за сохранностью денежных средств в кассе целесообразно проводить инвентаризацию кассы ежемесячно перед составлением текущей бухгалтерской отчетности. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств.

Материально-ответственные  лица дают расписки о том, что к  началу инвентаризации все расходные  и приходные документы сданы  в бухгалтерию или переданы комиссии, и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, выбывшие - списаны в расход.

Одновременно проверяется  наличие находящихся в кассе  других ценностей: бланков строгой  отчетности, ценных бумаг, путевок для  лечения и отдыха, железнодорожных  и авиабилетов, знаков почтовой оплаты, талонов на бензин и других денежных документов (по их видам).

В ходе инвентаризации проверяется  соответствие остатков денежных средств  и других ценностей на конец отчетного  месяца на счетах бухгалтерского учета, указанных в соответствующих  учетных регистрах, их фактическому наличию в кассе организации.

Инвентаризационная комиссия полистно пересчитывает денежную наличность и проверяет другие ценности, находящиеся  в кассе. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п.

В случае выявления излишков или недостач берется письменное объяснение кассира.

Недостача денежных средств в кассе удерживается с кассира.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии  делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму  излишка

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму  недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача  отнесена на кассира. [12, С. 240]

 

3.2. Отражение в отчетности кассовых операций

Кассовые операции связаны  с получением и расходованием  наличных денежных средств непосредственно  из кассы организации.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 “Касса”. Сальдо счета указывает на наличие  свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту - суммы, выданные наличными.

Когда в разрешенных законом  случаях предприятие производит операции в иностранной валюте, то должны быть открыты субсчета для  обособленного учета денежных средств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в рублях и параллельно в валюте. [26, С. 13]

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли должен производиться на дату совершения операции и дату составления отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты.

Для составления бухгалтерской  отчетности пересчет валютных денежных средств в рубли производится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде.

К счету 50 “Касса” могут  быть открыты субсчета: 50-1 “Касса организации”; 50-2 “Операционная касса”; 50-3 “Денежные  документы”; 50-4 “Касса в иностранной  валюте”; и др.

На субсчете 50-1 “Касса организации” учитываются денежные средства в  кассе организации. Хранение наличных средств ведется в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Банк контролирует также  целевое использование. Превышение лимита в кассе не должно быть более  трех дней для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию  и стипендий.

На субсчете 50-2 “Операционная  касса” учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана  использовать и регистрировать в  налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ). [9, С. 160]

В конце рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать  выручку вместе с кассовым отчетом  по приходному ордеру старшему (главному) кассиру, а последний - инкассатору.

Использованные кассовые чеки и копии товарных чеков хранятся у материально ответственных  лиц 10 дней со дня продажи по ним  товаров и проверки товарного  отчета бухгалтерией. Использованные контрольные ленты, копии чеков  и другие документы, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны храниться в упакованном или  опечатанном виде в бухгалтерии  организации в течение 15 дней после  проверки товарного отчета, а в  случае выявленной недостачи - до окончания  рассмотрения дела. Товарные отчеты и  приложенные к ним документы  строгой отчетности хранятся не менее  трех лет.

На субсчете 50-3 “Денежные  документы” учитываются находящиеся  в кассе организации денежные документы, ценные бумаги, выпускаемые  самой организацией или приобретенные  на стороне. Для их учета открывается  отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов - отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов.

Выдача денежных документов из кассы осуществляется на ос-новании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру. [24, С. 91]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия.

Для хранения денежных средств  и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или  учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный  предприятию.

Нормативные документы в  основном включают законодательные  и методологические документы ЦБ РФ: ПБУ 3/2006, ПБУ 9,10, Закон о бухгалтерском  учете, Закон о валютных операциях  и валютном контроле, положение 34 и порядок ведения кассовых операций в РФ.

Основные задачи контроля кассовых операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности  денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и  достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском  учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования  и условий хранения денежных средств.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма  № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), Кассовая книга (форма № КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Поступление денег в кассу  и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

В настоящее время наличная иностранная валюта в кассу организации  поступает:

- при снятии валюты с текущего валютного счета в уполномоченном банке на командировочные расходы;

- при возврате командируемым остатка неиспользованной валюты.

Поступление инвалюты в кассу  и выдача из кассы оформляются  приходными и расходными кассовыми  ордерами, причем суммы инвалюты показываются в кассовых ордерах одновременно в инвалюте и в рублях, пересчитанных  по курсу ЦБ РФ на дату поступления  или выдачи инвалюты.

Если в разрешенных  законодательством случаях организация  производит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 "Касса" открываются  субсчета по обособленному учету  иностранной валюты, на которых операции по наличной иностранной валюте отражаются непосредственно в валюте и в  рублях, полученных путем пересчета  валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. При составлении баланса остаток валюты в кассе на конец отчетного периода пересчитывается по курсу, действующему на последнее число отчетного периода.

На основании данных аналитического учета и приложенных первичных  документов делаются записи по счету 50 «Касса» и заполняется регистр  синтетического учета – журнал-ордер  №1. Данные журнала-ордера переносятся  затем в главную книгу, на основании  которой в конце отчетного  года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации.

 

 Библиографический список

А) законодательные  материалы:

1. Закон РФ от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

2. Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998г. №39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками" (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 24.12.1998 N 64-П, Указания ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У).

3. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (с изменениями от 8 ноября 2010 г.)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006

5. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ

6.  Федеральный закон  от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ

«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт».

7. Положение о порядке  ведения кассовых операций в  Российской Федерации, утвержденное  ЦБ РФ 22 сентября 1993г.

 

 

 

 

Б) книги:

8. Букреев А.И. Основы бухгалтерского учета. - Воронеж: ВГТУ, 2004. – 72 c.

9. Галицкий В.Ю. Все  о кассовых операциях. ГроссМедиа 2006 г.-160 с.

10. Журавлев В.Н. Кассовые  операции. Налог-инфо, 2007г. – 116 с.

11. Захарьин В.Р. Теория  бухгалтерского учета - М: Дело  и Сервис, 2003. –  97 с.

12. Ильющенко, Е.В. Кассовые  операции. – Минск: Совр. шк., 2007. - 240 с.

13. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие - СПб.: Питер, 2003. – 238 с.

14. Кирьянова З.В. Теория  бухгалтерского учета / З.В. Кирьянова. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 105 с.

15. Козлова Е.П. Учёт  валютных операций // Бухгалтерский  учёт – 2003, №8. 26-27 с.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. Учебное пособие. М.:Инфра-М. 2005. – 315с.

17. Мякота В., Рудяк Ю., Кузнецов В. Кассовые операции. 2007 г.- 304 с.

18. Нестеров В.И. Учет  и ведение кассовых операций. ДИС. 2005 г. – 160 с.

19. Панков Д. А., Глотова  Л.В., Воскресенская Л.С. [и др.] Бухгалтерский  учет : учеб.- практ. Пособие,– Минск : БГЭУ, 2008. – 189 с.

20. Соколов Ю. А. Кассовые  операции. 2-е изд., перераб. и доп. Альфа-Пресс, 2003 г. – 211 с.

21. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 2003г. - 387с.

22. Стражева Н.С.  Бухгалтерский учет. – Мн., 2007. – 154 с.

23. Федотов А.В. Учет  кассовых операций. Главбух, 2005 г.  – 128 с.

24. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие - М.: Инфра-М, 2003. – 91 с.

25. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2005.-№ 2. – 13 с.