Учет по валютным счетам и рублевым и пластиковым картам

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок банка и  приложенных к ним денежно  — расчетных документов.

 «Валютные счета» могут  быть открыты субсчета:

 «Валютные счета внутри  страны», 

 «Валютные счета за  рубежом».

Внутри каждого субсчета могут быть открыты субсчета «Транзитные  валютные счета» , «Текущие валютные счета».

Транзитный валютный счет открывается для зачисления в  полном объеме поступлений в иностранной  валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной  валюты, зачисляемые сразу на текущий  валютный счет:

перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи  ее части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной  продаже части валютной выручки;

иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;

инкассированная валютная выручка  организации, осуществляющих реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории РФ;

наличные поступления  иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета  и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные  государства.

Операции по кредиту счета 52 (транзитные валютные счета) осуществляются в следующих случаях:

1 При возвращении средств  в иностранной валюте той организации,  от которой они поступили. 

2 При перечислении экспортной  валютной выручки посредническими  внешнеэкономическими организациями  предприятиям, не являющимся резидентами  РФ, за вычетом комиссионного  вознаграждения.

3 Для оплаты следующих  расходов:

в пользу нерезидентов в  оплату транспортировки, страхования  и экспедирования грузов;

в пользу организаций —  резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а  также по оплате таможенных процедур;

перевод начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам.

4 При обязательной продаже  части валютной выручки, а также  продаже средств в иностранной  валюте, превышающей сумму обязательной  продажи. 

5 При осуществлении посредническими  организациями по поручению организаций  — поставщиков экспортной продукции  обязательной продажи части валютной  выручки, причитающейся организациям  — поставщикам. 

6 При переводе оставшейся  части валютной выручки после  обязательной продажи валютных  средств на ее текущий счет  и т.д. 

Текущий валютный счет открывается  организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации  после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52 ( текущие  валютные счета) отражаются суммы в  иностранной валюте, перечисленные  с кредита счета 52 (транзитные валютные счета), а также указанные ранее  суммы, которые зачисляются сразу  на текущий валютный счет, минуя  транзитный счет.

С кредита счета 52 (текущие  валютные счета), валюта списывается  в безналичном и наличном порядке.

Списание средств в  иностранной валюте в безналичном  порядке осуществляют по следующим  направлениям:

переводы иностранной  валюты в порядке расчетов на любые  цели в соответствии с действующим  законодательством и установленным  ЦБ РФ порядком расчетов организаций  в иностранной валюте;

продажа иностранной валюты (за исключением обязательной);

перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации  за границей.

Снятие наличной иностранной  валюты со счета 52 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием  работников организаций в иностранные  государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Банк начисляет и выплачивает  проценты по валютным счетам в тех  валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном  валютном рынке.

 

 

 

2.Понятие пластиковых карточек и их виды.

Пластиковая карточка - это  персонифицированный платежный  инструмент, предоставляющий пользующемуся  карточкой лицу возможность безналичной  оплаты товаров и/или услуг, а  также получения наличных средств  в отделениях (филиалах) банков и  банковских автоматах (банкоматах). Принимающие  карточку предприятия торговли/сервиса  и отделения банков образуют сеть точек обслуживания карточки (или  приемную сеть).

 Особенностью продаж  и выдач наличных по карточкам  является то, что эти операции  осуществляются магазинами и,  соответственно, банками "в долг" - товары и наличные предоставляются  клиентам сразу, а средства  в их возмещение поступают  на счета обслуживающих предприятий  чаще всего через некоторое  время (не более нескольких  дней). Гарантом выполнения платежных  обязательств, возникающих в процессе  обслуживания пластиковых карточек, является выпустивший их банк-эмитент.  Поэтому карточки на протяжении  всего срока действия остаются  собственностью банка, а клиенты  (держатели карточек) получают их  лишь в пользование. Характер  гарантий банка-эмитента зависит  от платежных полномочий, предоставляемых  клиенту и фиксируемых классом  карточки.

3.Пластиковые карты  и их классификация

 Платежная карта –  это специальный платежный инструмент  в виде эмитированной в установленном  порядке пластиковой или другого  вида карты, которая используется  для осуществления перевода денежных  средств со счета плательщика  или с соответствующего счета  банка с целью оплаты стоимости  товаров и услуг, перечисление  денежных средств со своих  счетов на счета других лиц,  получение денежных средств в  наличной форме в кассах банков, финансовых учреждениях, пунктах  обмена иностранной валюты уполномоченных  банков и банковские автоматы, а также осуществление других  операций, предусмотренных соответствующим  договором.

 В экономической литературе  существуют различные подходы  к пониманию  понятия пластиковых  карт. По мнению автора Рудаковой  О.С., пластиковая карта представляет  собой документ в виде карточки  из негибкого пластика, не подлежащий  передаче и помогающий ее держателю  оплачивать товары и услуги  и получать со счета денежные  суммы. 

 

4.Отличия рублевых пластиковых карт от валютных

Оформляя в банке пластиковую  карту, каждый человек хочет четко  себе представлять, для каких целей  он ее оформляет, и какие услуги он хотел бы получать через использование  банковской карты. Ведь пластиковая  карта, это не просто широкий набор  дополнительных услуг банка и  различных фирм, но и соответствующий  уровень сервиса и комфорта, а  также высокий социальный статус и положение в обществе ее хозяина.

Пластиковые карты бывают: рублевые и валютные. Какие –  же различия между ними существуют?

Во-первых, валютная карта  выпускается к валютному карточному счету, а рублевая - к рублевому  карточному счету.

Во-вторых, на рублевую карту  можно переводить заработную плату, стипендию, пенсию, пособия и т.д., а на валютную нет.

В-третьих, с рублевой пластиковой  карты можно осуществлять любые  безналичные перечисления средств, как по России, так и за рубеж, в том числе безналичную оплату коммунальных платежей и услуг мобильной  связи. А по валютной карте возможны только перечисления средств за границу  или их получение оттуда. Безналичные  перечисления в иностранной валюте по территории России банковским законодательством  запрещены.

Кроме того, затраты по оформлению рублевой пластиковой карты и  обслуживанию банком рублевого карточного счета как правило клиентам обходится  дешевле, но зависят от назначения и  вида пластиковой карты.

 

 

5.Учет операций с пластиковыми карточками

1. Для выдачи наличных  денег по пластиковым карточкам  кредитные организации используют  банкоматы, установленные как  в здании кредитной организации,  так и вне ее.

Учет денежных средств, используемых через банкоматы, ведется на специально открытом счете "Денежные средства в банкоматах".

Порядок заправки банкоматов, контроля за использованием в них  денежных средств осуществляется в  соответствии с нормативными документами  Центрального банка Российской Федерации  по кассовой .работе кредитных организаций.

Заправка банкоматов оформляется  проводкой:

- Дебет счета по учету  денежных средств в банкоматах 

- Кредит счета по учету  кассы кредитных организаций. 

При разгрузке банкоматов делается обратная проводка.

2. Расчеты пластиковыми  карточками производятся в пределах  средств, внесенных на специально  открытые для этой цели счета. 

Зачисление средств на указанные счета оформляется  проводкой:

- Дебет счетов по учету  кассы при взносе средств физическими  лицами наличными деньгами или  расчетных (текущих) счетов при  перечисление средств клиентами  кредитных организаций, или корреспондентского  при поступлении средств в  безналичном порядке от не  клиентов кредитных организаций,  или счета по учету вкладов,  депозитов при перечислении средств  с этих счетов, по лицевым счетам  владельцев вкладов, депозитов 

- Кредит соответствующих  счетов по учету расчетов с  использованием пластиковых карточек, по лицевым счетам их владельцев.

В целях недопущения дебетового сальдо по счетам юридических и физических лиц, отражаемым расчеты пластиковыми карточками, может устанавливаться  при заключении договоров неснижаемый  остаток средств на счете. За соблюдением  установленного неснижаемого остатка  средств контроль осуществляет структурное подразделение, отвечающее за этот участок работы.

Кредитные организации по договоренности с клиентами могут  устанавливать для страховки  риска создание за счет средств клиентов страхового фонда. Средства этого фонда  учитываются на отдельных лицевых  счетах, открываемых по каждому клиенту  на счетах по учету расчетов посредством  пластиковых карточек. Страховые  суммы используются в порядке, установленном  договором. Выданные карточки списываются  с внебалансового счета по учету  бланков строгой отчетности, по соответствующему лицевому счету.

При прекращении расчетов пластиковыми карточками и закрытии счетов по депонированию средств  для этой цели делаются обратные проводки.

При этом возвращенные пластиковые  карточки по внебалансовому счету не приходуются, а делаются физически  неплатежеспособными и помещаются в документы дня.

Кредитные организации самостоятельно организуют изготовление пластиковых  карточек. Эти операции, а также  операции по выдаче карточек оформляются  проводками.

 Предварительная оплата  карточек:

- Дебет счета по учету  расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету  поставщика.

- Кредит корреспондентского  счета. 

 Получение карточек:

-Дебет счета по учету  расходов 

-Кредит счета по учету  расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету  поставщику.

Одновременно полученные карточки с приложенными документами (комплект) приходуются по внебалансовому счету по учету бланков строгой  отчетности в оценке один рубль за комплект в корреспонденции с корреспондирующим счетом.

При организации, проведении работы и совершении учетных операций с пластиковыми карточками целесообразно, чтобы в банке были разработаны  с учетом конкретных условий деятельности банка необходимые документы, такие  как:

- положение об организации  системы безналичных расчетов  с использованием пластиковых  карточек;

- технология работ, связанная  с эмиссией собственных карточек  и обработкой информации по  карточкам; правила пользования  карточкой; 

- положение о порядке  работы с автоматическим терминалом  безналичной оплаты (РОЗ) при обслуживании  карточек в пунктах выдачи  наличных средств; 

- положение о порядке  работы со специальной аппаратурой  при обслуживании карточек в  пункте выдачи наличных средств.  Выгоды системы карточных расчетов  для ее участников.

Быстрое распространение  банковских кредитных карточек, их превращение в

массовый инструмент расчетов, неуклонный рост их популярности среди  широких групп населения служит наглядным свидетельством того, что  эта форма расчетов выгодна основным категориям участников системы. Каковы эти выгоды?

Владельцы карточек.

 Основные привлекательные  черты для владельцев карточек  заключается в следующем:

- удобство пользования