Учет производственных запасов на складе и в бухгалтерском учете

Снабженческие, сбытовые, торговые предприятия на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства, кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства».

Товары, принятые на ответственное  хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

В снабженческих, сбытовых и торговых предприятиях товары учитываются на счете 41 «Товары» по покупным или продажным ценам. При учете в предприятиях розничной торговли товаров по продажным ценам разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражается обособленно на счете 42 «Торговая наценка». Расходы по заготовке и доставке товаров учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты  субсчета:

41-1 «Товары на складах»,

41-2 «Товары в розничной торговле», 

41-3 «Тара под товаром и порожняя»,

41-4 «Покупные изделия» и т.д. 

Товары, переданные для переработки  другим предприятиям, не списываются  со счета 41 «Товары», а учитываются  обособленно.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в предприятиях розничной торговли, если их учет ведется по продажным ценам.

 

 

На предприятиях общественного  питания на данном счете учитываются  суммы торговых скидок и накидок  на продукты питания и товары, находящиеся в кладовых, буфетах, на кухне, а также суммы наценок, прибавляемые в установленном размере к стоимости кухонной и буфетной продукции по продажным ценам.

Порядок учета материалов в пути.

Материалами в пути называются такие  поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены.

В журнале-ордере № 6 платежные документы  регистрируются в течение месяца в графе «За неприбывший груз» и в графе «акцепт». По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс, т.е. записать по принадлежности к группе материалов (условно оприходовать), но начало следующего месяца расчеты по эти поставкам не будут закончены. При поступлении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходуют их на склад и на группу (без акцепта, так как он уже был дан в момент поступления платежных требований, а может быть, эти счета уже и оплачены) по строке регистраций этого счета в не законченных на начало месяца расчетах. При закрытии журнала-ордера №6, по окончании месяца, эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.

Учет НДС по поступившим материальным запасам.

Налог на добавленную стоимость  по поступившим материальным ценностям  учитывается в соответствии со второй частью Налогового Кодекса.

Согласно ст. 171. Налогового Кодекса  вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения или для осуществления перепродажи, приобретенных товаров.

Согласно ст. 172 налоговые вычеты предоставляются при соблюдении следующих условий:

товары (работы, услуги) приняты к  учету;

товары (работы, услуги) оплачены;

выписан счет-фактура.

 

 

Если материалы используются при производстве продукции (работ. услуг), то сумма НДС по этим материалам относится на затраты предприятия:

 

 

Операции по списанию сырья и материалов.

Материалы, сырье, топливо, полуфабрикаты  списываются в следующих случаях :

при передаче их в основное, вспомогательное  производство;

при использовании их в непроизводственной сфере;

в результате продажи излишних материальных ценностей;

при безвозмездной передаче юридическим  и физическим лицам: при передаче в счет вкладов в уставные фонды  других предприятий;

в результате возникших стихийных  бедствий;

при недостаче, порче, хищениях;

при обнаружении брака в производстве и т.д.

Основные проводки по списанию сырья и материалов:

 

 

 

Основные проводки по учету производственных запасов:

 

 

 

 

2.Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Начисление и порядок уплаты страховых взносов определены федеральным  законом от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых  взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды ОМС».

Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных за налоговый период (год) в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых  взносов установлена в сумме, не превышающей 415000 руб. нарастающим  итогом с начала календарного года. С суммы, превышающей 415 тыс. руб., страховые взносы не взимаются.

Суммы, не подлежащие налогообложению:

1) государственные пособия, в  т. ч. пособия по временной  нетрудоспособности, пособие по  уходу за больным ребенком, пособия  по безработице, по беременности и родам;

2) все виды выплат, установленных  законодательством, связанных с  возмещением вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением  здоровья, бесплатным предоставлением  жилых помещение и коммунальных  услуг, увольнением работников (кроме  компенсации за неиспользованный отпуск), включая возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, возмещение командировочных расходов. При оплате расходов на командировки в доход не включаются суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд, оплату услуг аэропортов, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получением загранпаспорта;

3) суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой:

- в связи со стихийным бедствием  на основании решений органов законодательной и исполнительной власти;

- работнику в связи со смертью  члена его семьи; 

- пострадавшим от террористических  актов на территории РФ;

- работодателем при рождении (усыновлении)  ребенка, но не более 50000 руб.  на каждого ребенка, если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения);

4) суммы страховых платежей по  обязательному социальному страхованию  работников, суммы платежей по  договорам добровольного личного  страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года или исключительно на случай смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности;

5) оплата за обучение работников  по основным и дополнительным  профессиональным образовательным  программам, а также расходы на  профессиональную подготовку и  переподготовку кадров, а также  на компенсацию работнику указанных  затрат. При условии, что данные  суммы учтены при расчете налога на прибыль. Российское учебное заведение должно иметь лицензию, а иностранное – соответствующий статус;

6) суммы, в рамках которых  предприятие возмещает работникам  проценты по займам, потраченным  на покупку или строительство  жилья. При этом неважно, учтены они в расходах при расчете налога на прибыль или нет;

7) совокупная сумма материальной  помощи работникам, не превышающая  4000 руб. на 1 лицо за налоговый  период;

8) выплаты по трудовым и гражданско-правовым  договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ;

9) суммы платы за обучение  по основным и дополнительным  профессиональным образовательным  программам, в том числе за  профессиональную подготовку и  переподготовку работников и  др.

Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, не облагаются страховыми взносами в ФСС.

Ставки страховых взносов для  работодателей приведены в таблице.

 

Налоговая база на каждого   работника   нараст. итогом с начала года	Пенсионный   фонд РФ	Фонд   социального  страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный  фонд	Территор. фонд
1	2	3	4	5	6
На 2010 год
До 415000 руб.	20%	2,9%	1,1%	2,0%	26%
На 2011 год
До 415000 руб.	26%	2,9%	2,1%	3,0%	34%

 

 

Пример.

Работнику 1961г. рождения за январь 2011г. начислена заработная плата 15000 руб.

Начисляются страховые взносы по ставкам, установленным в части, подлежащей уплате:

в ПФ РФ: 15000 руб. * 26% = 3900 руб.;

в ФСС РФ: 15000 руб. * 2,9% = 435 руб.;

в ФФОМС: 15 000 руб. * 1,1% = 165 руб.;

в ТФОМС: 15 000 руб. * 2% = 300 руб.

Итого: 5100 руб. (15000 * 34%).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (финансирование страховой  части трудовой пенсии) начислены в сумме 3900 руб. (15 000 руб. * 26%).

Исчисление страховых  взносов производится в следующем  порядке:

1. Определяется налоговая база отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы доходов, начисленных работодателем за налоговый период в пользу каждого работника исключаются доходы, не являющиеся объектом налогообложения, суммы льгот.

2. Определяются суммы взносов в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС) умножением налоговой базы на тариф.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования (пособия).

4. Уплата страховых взносов (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Начисление взносов в соответствующие  фонды отражается записью:

Д 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44, 91 К 69.

Выплата пособий по социальному  страхованию: Д 69 К 50.

Перечисление взносов в бюджет: Д 69 К 51.

Также предприятия обязаны уплачивать в ФСС взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они  начисляются из расчета суммы  заработной платы и иных выплат в пользу работников и установленного коэффициента по группе риска. Сумма указанных взносов относится на расходы производства или издержки обращения.