Учет расходов на социальное страхование и обеспечение

 

Содержание

                    Теоретическая часть                                                                      стр.

Введение…………………………………………………………………………..3

1.Состав расходов на производство и реализацию по экономическим

 элементам………………………………………………………………………....4

1.1.  Материальные затраты……………………………………………………4

1.2.  Затраты на оплату труда ………………………………………………….5

1.3.  Отчисления на социальные нужды ……………………………………...6

1.4.  Амортизация ………………………………………………………………7

1.5. Прочие затраты………………………………………………………........7

2. Тарифы и порядок уплаты страховых взносов в государственные           внебюджетные фонды…………………………………………………………….8

Заключение……………………………………………………………………….14

Практическая часть

Задание 1………………………………………………………………………….15

Задание 2………………………………………………………………………….21

Задание 3………………………………………………………………………….27

Задание 4………………………………………………………………………….29

Список используемой литературы……………………………………………...35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение        

 В процессе предпринимательской  деятельности предприятие несет денежные затраты. Их характер, состав и структура зависят от многих факторов: организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевой принадлежности, места, занимаемого хозяйствующим субъектом на рынке товаров и капитала, инвестиционной, финансовой и учетной политики, а также установленными законодательно правилами и принципами поведения хозяйствующих субъектов в налоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах.        

Учет расходов на социальное страхование и обеспечение по праву занимает одно из важных мест во всей системе учета организации, так как связан с расчетом себестоимости продукции (работ, услуг), которая прямо влияет на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Знание этого раздела учета необходимо не только бухгалтерам, но и рядовому работнику организации, так как он на прямую связан с интересами каждого.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет расходов на социальное страхование и обеспечение.

Состав расходов на производство и реализацию по экономическим элементам.

Затраты на производство и реализацию продукции формируются из расходов, разнородных по экономическому содержанию, назначению и способу расчета.  
В связи с этим при планировании, учете и калькулировании затрат может применяться классификация расходов по:  
- экономическим элементам (однородным первичным видам затрат) и статьям калькуляции; 
- прямым и косвенным расходам;  
- условно-переменным и условно-постоянным расходам;  
- основным и накладным расходам. 
 
                 Группировка затрат по экономическим элементам (п.8 ПБУ10/99) осуществляется в соответствии с их экономическим содержанием с разбивкой на:  
- материальные затраты; 
- затраты на оплату труда; 
- отчисления на социальные нужды; 
- амортизация; 
- прочие затраты. 
 
1.1 В элемент "Материальные затраты" включаются расходы, связанные с приобретением и использованием материально-производственных запасов (далее - МПЗ).  
 
                  В состав материальных затрат включаются расходы:  
-на приобретение сырья и материалов, запасных частей, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива, воды и энергии всех видов; 
-приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями; 
-связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и др.); 
-платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду и другие расходы. 
              Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

 
 1.2 В элемент “Затраты на оплату труда” включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами. 
                К затратам на оплату труда в частности относятся: 
- суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда; 
- суммы начислений стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели; 
- суммы начислений стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, за совмещение профессий и т.п., осуществляемые в соответствии с трудовым законодательством; 
- расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска; 
- суммы денежных компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении работника; 
- суммы единовременных вознаграждений за выслугу лет; 
- расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ; 
- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами; 
- расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате издательства, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями; 
- другие виды выплат в пользу работников, предусмотренных трудовыми договорами и (или) коллективным договором. 
1.3 В элемент “Отчисления на социальные нужды” включаются суммы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с сумм авторского гонорара, а также выплат по договорам гражданско-правового характера (за исключением взносов в Фонд социального страхования РФ, которые с указанных выплат не начисляются) 
 
1.4 В элемент “Амортизация” включаются суммы амортизационных отчислений по амортизируемому имуществу. 
                 Амортизируемым имуществом являются основные средства (п. 4 ПБУ 6/01) и нематериальные активы (п. 3 ПБУ 14/2007).

Перечень затрат, включаемых в первоначальную стоимость основных средств приведен в разделе II ПБУ 6/01. Начисление амортизации по основным средствам регулируется разделом III ПБУ 6/01.  
                Амортизируемым имуществом для целей налогового учета признаются активы, удовлетворяющие требованиям п. 1 ст. 256 НК РФ. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества определяется в соответствии со ст. 257 НК РФ. Начисление амортизации по нематериальным активам проводится в соответствии с ПБУ 14/2007. Порядок определения первоначальной стоимости нематериальных активов определен в разделе II ПБУ 14/2000 (36). 
1.5 К элементу “Прочие затраты” в составе себестоимости продукции относятся, например: 
- налоги и сборы, 
- расходы на авторские вознаграждения (авторский гонорар), выплачиваемые по договорам на создание результатов интеллектуальной деятельности (например, литературных произведений), договорам на отчуждение этих результатов и лицензионным договорам на их использование, 
- платежи на оплату процентов по полученным кредитам, 
- услуги по сертификации продукции, 
- затраты на командировки, 
- оплата услуг связи и т.д. 

 

 

 

 

Тарифы и порядок  уплаты страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды.

Правительство РФ установило предельную величину базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды на 2012 год. Согласно Постановлению Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 сумма будет увеличена по сравнению с 2011 годом (463 тыс. руб.) в 1,1048 раза и составит 512 тыс. руб.

Тариф снизится с 34 % до 30 %, но будет регрессивным.

С 2012 года страховая часть  пенсии будет состоять из (ст. 3 Закона № 167-ФЗ): солидарной части страховых  взносов; индивидуальной части взносов.

Размер будущей пенсии гражданина определяется суммой, формируемой из индивидуальной части страховых взносов (взносы на накопительную часть пенсии).

Из солидарной части формируется  общий, страховой счет ПФР, средства которого идут на выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров (тех, кто не попадал под обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и прочие солидарные выплаты.

В новой статье 58.2 Закона № 212-ФЗ установлено, что на 2012-2013 годы максимальный тариф страховых взносов для основной массы плательщиков снижается с 34 до 30 процентов фонда оплаты труда за счет снижения ставки в ПФР (взносы в ФСС и ФФОМС останутся неизменными). Разбивка по фондам будет следующей: в ПФР - 22 % (вместо 26 % в 2011 году), в ФСС - 2,9 % и в ФОМС - 5,1 %*. Данный тариф будет применяться по выплатам в пределах 512 тыс. руб.

В статье 22 Закона № 167-ФЗ закреплены в таблицах проценты страховых взносов, направляемые на две части тарифа ПФР. В частности, в 2012 и 2013 годах 22 % страховых взносов распределяются в следующем порядке. Для лиц, родившихся до 1967 года:

• 6 % - солидарная часть взносов;
• 16 % - индивидуальная часть взносов.

Для тех, кто родился после 1967 года (они имеют право на накопительную часть пенсии):

• 6 % - солидарная часть взносов;
• 10 % - индивидуальная часть взносов;
• 6 % - накопительная часть взносов.

Одновременно устанавливается дополнительный тариф страховых взносов в ПФР в размере 10 %. Он будет применяться после превышения годовой зарплатой предельного уровня (с 2012 года - 512 тыс. руб.). То есть если сейчас с сумм, превышающих лимит, не требуется платить взносы, то с 2012 года для этих выплат установлен тариф - 10 % в ПФР. Эта регрессия не применяется к выплатам, полученным у другого работодателя. Иными словами, вводится «налог для богатых работников», 10 % является солидарной частью тарифа, которая не будет влиять на размер будущей пенсии ныне работающих, т. е. в накопительную часть работнику ничего не пойдет.

 

 

Пониженный (льготный) тариф.

Напомним, что в 2011 году льготные категории (ст. 58 Закона № 212-ФЗ) платили страховые взносы по ставке 26 %. Для плательщиков, применявших в 2011 году льготный тариф в размере 26 %, а также для социально ориентированных некоммерческих организаций тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды понизится до 20 %. Тарифы составят в ПФР - 20 %, в ФСС - 0 % и в ФОМС - 0 %. При этом не надо будет начислять взносы на выплаты, превышающие 512 тыс. руб. Как будут оплачиваться больничные при этом, пока не ясно, потому что никаких изменений в законодательство об оплате пособий по временной нетрудоспособности не внесено. Возможен возврат к старому порядку, когда больничные оплачивал работодатель на УСН, а не ФСС РФ.

В состав льготников, которые  будут платить взносы по ставке 20 %, дополнительно вошли:

• субъекты малого предпринимательства в производственной и социальной сферах;
• некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения;
• благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке;
• организации и индивидуальные предприниматели, основным видом экономической деятельности которых является транспорт и связь, либо розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, либо производство гнутых стальных профилей, либо производство стальной проволоки;
• организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

В соответствии с действующим  законодательством, обязательному  социальному страхованию подлежат иностранные граждане и лица без  гражданства, работающие на территории РФ, при наличии статуса постоянно проживающего (имеет вид на жительство) или временно проживающего (имеет разрешение на временное проживание) в РФ.

За постоянно проживающих  пенсионные взносы уплачиваются так  же, как и за россиян. За иностранных лиц, временно пребывающих на территории РФ, последние два года взносы (кроме взносов по страхованию от несчастных случаев) не платились.

С 1 января 2012 года застрахованными  лицами станут иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие (не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание) в РФ, с которыми заключен трудовой договор на полгода и больше (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ в новой редакции). Накопительная часть пенсии у мигрантов формироваться не будет.

Российских работодателей  обязали за каждого легального трудового  мигранта уплачивать в ПФР только страховую часть тарифа, независимо от года рождения. У таких работников сформируется только страховая часть  пенсии (новая ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). Оформить ее можно будет либо став гражданином РФ, либо получив статус постоянно проживающего. Те, кто уедет на родину, могут воспользоваться двухсторонними договорами, которые ПФР заключил с большинством зарубежных государств, откуда к нам идет приток рабочих мигрантов.

В фонды социального и  обязательного медицинского страхования  работодатель за временно пребывающих в России сотрудников платить не будет.

Под социальное страхование  не попадут высококвалифицированные  иностранные работники, приглашенные на работу в РФ в соответствии с  Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Взносы в ПФ РФ для самозанятых

«Самозанятыми» являются индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и др., которые самостоятельно уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС.

Тарифы, по которым рассчитываются взносы предпринимателей «за себя», остались прежними, т. е. ПФР - 26 %, ФОМС - 5,1 %. Все изменения по уменьшению тарифов, принятые для работодателей, «самозанятых» лиц не касаются.

В пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ к ИП, адвокатам, нотариусам, добавлены «иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой». Таким образом, решен вопрос, например, с арбитражными управляющими, которые как ИП не регистрируются, однако тоже относятся к самозанятому населению.