Учет расчета дебиторский и кредиторской задолженности

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	4
1 Теоретическая часть	6
1.1 Понятие дебиторской  и кредиторской задолженности	6
1.2 Учет расчетов с  персоналом по прочим операциям	12
1.3 Учёт расчетов с  учредителями	15
1.4 Учет расчетов с  разными дебиторами и кредиторами	18
1.5 Учет расчетов по  кредитам и займам	20
Заключение
Литература

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет денежных и расчетных операций.

Хозяйственная жизнь  предприятия, с точки зрения ее правового регулирования, состоит из фактов возникновения, изменения и прекращения обязательств.

В настоящее время  большое внимание уделяется обязательствам предприятия, что обусловлено тем, что постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ  другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные  и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

 

При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических  и физических лиц и осуществлении  расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей  политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Важность показателей, характеризующих состояние дебиторской  и кредиторской задолженности предопределяет необходимость изучения вопросов анализа и учета расчетов дебиторско-кредиторского характера.

Все это говорит об актуальности темы учета денежных средств  и расчетных операций с дебиторами и кредиторами предприятия.

Целью курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных и расчетных операций.

Для достижения цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:

- изучить определение экономической категории “дебиторская и кредиторская задолженность”;

- рассмотреть классификацию и оценку дебиторской и кредиторской задолженности как объекта бухгалтерского учета;

- изучить нормативно-правовую базу по вопросам учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

 

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности дебиторская и кредиторская задолженность - это экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность представляет собой  сумму долгов, причитающихся организации  от юридических и физических лиц  в результате хозяйственных отношений  между ними, или, другими словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

Кредиторская  задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим  и физическим лицам. Она возникает  вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т.п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

Между обоими видами задолженности есть много  общего, так например, дебиторская и кредиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа.

Возникновение и необходимость  учета дебиторской и кредиторской задолженности первоначально были связаны с предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличились не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а  организация их получающая – дебитором. В более широком смысле кредитор – это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны исполнения долговых обязательств, а дебитор – должник в договоре или ином обязательстве.

С позиции  бухгалтерского учета дебитором  является физическое или юридическое  лицо, имеющее задолженность данному  предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором  следует считать юридическое  или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой, рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата и др.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность часто связывают  с товарным и коммерческим кредитованием. Согласно ст.822 ГК РФ «Товарный кредит» товарный кредит представляет собой заем определенных родовыми признаками вещей, отличающихся от обычного займа тем, что заемщик в праве во исполнение заключенного договора требовать передачи кредитором соответствующего имущества, но не денежной компенсации.

В отличие от товарного  коммерческий кредит предоставляется  во исполнение обязательств по продаже  товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Он может быть осуществлен  в виде аванса, предварительной оплаты товаров, либо, наоборот, путем предоставления покупателю отсрочки или рассрочки оплаты приобретаемых товаров или оказываемых услуг. Проценты, взимаемые по коммерческому кредиту, являются платой за пользование чужими денежными средствами.

Как правовая категория, кредиторская задолженность организации – особая часть ее имущества, являющаяся предметом обязательных отношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требовать ее. Указанная часть имущества включает долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации должника.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную природу: как часть имущества она принадлежит организации на правах владения или даже праве собственности; как объект обязательственных отношений - это долги организации перед кредиторами.

Кредиторская задолженность  подлежит бухгалтерскому учету и  отражению в балансе в качестве долгов организации балансодержателя.

Согласно общему правилу “юридические лица, кроме финансируемых собственником  учреждений, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом” (п.1 ст. 56 ГК РФ «Ответственность юридического лица»). Таким образом, понятие “кредиторская задолженность” в гражданском законодательстве шире, чем используемое для целей бухгалтерского учета. В гражданском законодательстве обязательство возникает из договора, независимо от того, происходило ли какое-либо движение средств во исполнение сделки. Однако в бухгалтерском учете кредиторская задолженность возникает при одностороннем исполнении обязательства по договору. Двусторонняя задолженность в момент заключения договора в бухгалтерском учете не отражается.

Дебиторская задолженность с юридической позиции – это капитал организации-кредитора, но не всегда ее собственный. В узком смысле дебиторская задолженность – это то, что контрагенты должны данной организации. Имущественные требования данной организации к контрагентам, которые не оплатили товары, выполненные работы или оказанные услуги, являются типичными примерами дебиторской задолженности. В значительно меньших объемах дебиторская задолженность возникает в рамках недоговорных обязательств.

Дебиторская задолженность  классифицируется по группам, представленным на рисунке 1.

Приведенная группировка  долгов дебиторов по экономическому содержанию позволяет классифицировать их по источникам образования, видам  обязательств, характеру задолженности, отношению к кредитору.

 

Рисунок 1 - Группировка дебиторской задолженности

В группировке  по срокам предоставления различают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторскую задолженность, платежи по которой предполагают получить в течение года после отчетной даты. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором актив был принят к бухгалтерскому учету.

По времени возврата: нормальной считается задолженность, вытекающая из установленных правил расчетов, являющаяся неизбежным балансовым остатком на 1-е число каждого месяца. Просроченная задолженность подразделяется на задолженность: не оплаченную в срок по расчетным документам, инкассируемым банком; долги с истекшими сроками исковой давности.

По степени обеспечения  следует различать обязательства, обеспеченные и необеспеченные залогом, поручительством, банковской гарантией.

По возможности  взыскания дебиторскую задолженность  подразделяют на: надежную, сомнительную, безнадежную. К надежной дебиторской задолженности относят сумму счетов, предъявленных к покупателям с оплатой в пределах срока, установленного договором, поручительством или банковской гарантией. Сомнительной считается непогашенная в срок и не обеспеченная задолженность, по которой, тем не менее, сохраняется вероятность возможного погашения. Безнадежной считают задолженность с истекшим сроком исковой давности, невозможную к получению вследствие форс-мажорных обстоятельств, в которых оказался должник, а также ликвидации организации – дебитора или ее банкротства.

Группировка кредиторской задолженности аналогична группировке дебиторской задолженности, она представлена на рисунке 2.

 

Рисунок 2 - Группировка кредиторской задолженности

 

Кредиторская  задолженность по экономическому содержанию включает задолженность поставщикам  и подрядчикам. Данная задолженность  учитывается в сумме договорной стоимости поступивших от них  материальных ценностей, выполненных  работ или оказанных услуг. По статье “векселя к уплате” отражают сумму задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам предприятия, которым были выданы в обеспечение их поставок, работ, услуг соответствующие векселя. Кредиторской задолженностью перед персоналом организации считают начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда. Задолженность предприятия перед бюджетом включает начисленные, но неуплаченные суммы платежей по налогам, сборам и приравнены к ним платежам, включая налог на доходы физических лиц.

По статье “задолженность перед дочерними и зависимыми обществами” отражаются числящиеся на отчетную дату в бухгалтерском  учете данные по текущим операциям  с дочерними и зависимыми обществами организации. К задолженности по авансам полученным относят суммы полученных от сторонних организаций авансовых платежей по предстоящим расчетам на основе заключенных договоров. По статье “прочие кредиторы’ учитываются все остальные виды кредиторской задолженности по расчетами с контрагентами организации.