Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2014 в 20:21, доклад
Общие положения, касающиеся выпуска банковских карт, изложены в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденном ЦБ РФ от 24.12.2004 г. N 266-П (далее - Положение о банковских картах). Согласно этому Положению банковская карта является инструментом расчетов, посредством которого со счета клиента списываются денежные средства.
Расчетная (дебетовая карта) предоставляет своему держателю право осуществлять расходы за счет средств, находящихся на его банковском счете, а в случае недостаточности таких средств - за счет овердрафтного кредита банка.
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,
К-т 302 32;
на сумму наличных денежных средств, включая сумму комиссии эквайрера,
Д-т 302 32, К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,;
на сумму комиссии эмитента
Д-т 302 32, К-т 706 01.
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, К-т 706 01.
При списании комиссии со счета клиента:
Д-т 408 17, 408 20,
К-т 474 23.
Возможно, что при списании комиссии банка-эмитента разрыва между фактом начисления и фактом получения дохода нет. Тогда этих проводок не будет.
На сумму комиссий за межбанковские услуги и за процессинг
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 301 02, 301 10, 301 14.
Отражение в бухгалтерском учете банка-эмитента безналичных операций с использованием банковских расчетных карт.
Бухгалтерское оформление безналичных операций, на балансе эмитента осуществляются на основании получения реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка:
на сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг)
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,
или возможная корреспонденция
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 302 32;
Д-т 302 32, К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,
на сумму комиссий эмитента (оговоренной договорными условиями)
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 706 01.
Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой
Д-т 474 23, К-т 706 01.
При списании комиссии со счета клиента
Д-т 408 17, 408 20, К-т 474 23
или возможная корреспонденция
Д-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К-т 302 32;
Д-т 302 32, К-т 706 01.
И на сумму межбанковской комиссии
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14, К-т 706 01.
на сумму комиссий за процессинг
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14.
Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций «возврат товара» или «отказ от услуги», совершенной держателем карты в предприятии торговли (услуг). На основании реестра платежей (составленного на основании квитанции возврата) и (или) выписки по счету из расчетного банка бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:
на сумму денежных средств возврата платежа
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,
К-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, 474 22;
на сумму межбанковской комиссии
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,.
Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций возврата оспариваемого платежа по операциям с использованием банковских расчетных карт. Бухгалтерское оформление операции возврата оспариваемого платежа по банковской карте на балансе эмитента (вариант проводок выбирается в зависимости от условий договора).
В случае несогласия держателя карты с суммой, списанной с его счета, на основании его заявления установленной эмитентом формы производится операция возврата оспариваемого платежа. На балансе эмитента бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:
на сумму денежных средств возврата оспариваемого платежа
Д-т 474 23 (отдельный лицевой счет по учету требований эмитента по оспариваемым платежам),
К-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, 474 22.
После поступления уведомления о возврате суммы оспариваемого платежа эмитенту на основании реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка на балансе эмитента бухгалтерское оформление операции «возврат оспариваемого платежа» отражается следующим образом:
на сумму возвращаемых денежных средств
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14, К-т 474 23;
на сумму межбанковской комиссии
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,
либо возможен такой вариант
Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т 474 22;
на сумму возврата на счет держателя банковской карты
Д-т 474 22 (л/с обязательств эмитента по оспариваемым платежам),
К-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08;
на сумму ранее списанной комиссии эмитента
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08;
на сумму межбанковской комиссии
Д-т 706 06, 707 06, К-т 301 02,301 04,301 10,301 14.
Отражение в бухгалтерском учете эквайрера выдачи наличных денежных средств держателям банковских карт
После поступления и обработки слипа и (или) электронного журнала (банкомата, терминала) на балансе эквайрера бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом: на сумму выданных наличных денежных средств
Д-т 302 33,
К-т 202 02, 202 08
и на сумму комиссии эквайрера
Д-т 302 33, К-т 706 01.
И на основании выписки по счету в расчетном агенте и (или) реестра платежей бухгалтерское оформление операции на балансе эквайрера отражается следующим образом: на сумму выданных наличных денежных средств
Д-т 301 02,301 10,301 14,302 13, К-т 302 33
и на сумму комиссии эквайрера
Д-т 301 02, 301 10, 30114, 302 13, К-т 302 33
и на сумму комиссий за процессинг
Д-т 706 06, 707 06,
К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ