Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

 

 

Аннотация

                                               Хххххх. Х.Х.

                                               "Учет расчетов  с бюджетом и

                                               внебюджетными фондами"

                                               курсовая работа

                                               Челябинск, ЮУрГУ,

                                               ХХХ-000, 2009 – 55 стр. 

                                         Список литературы - 12 наименований 

      Для более полного раскрытия данной темы в первой главе рассматриваются  основные положения и определения. Во второй главе более подробно описана  методика расчета налоговой базы по расчету с бюджетом и внебюджетными фондами. Рассмотрены счета: 68 "Расчеты по налогам и сборам"; 99 "Условный расход (доход) по налогу на прибыль"; 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

      Целью данной работы является раскрытие сущности налогов и описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом. 

 

Содержание:

Аннотация………………………………………………………………………………2

Введение………………………………………………………………………………...4

I. Теоретическая часть………………………………………………………………….5

1. Теоретические аспекты учета объекта…………………………………………...5
1. Основные положения и определения…………………………………………….5
2. Основные нормативные документы……………………………………………...7
3. Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами……………...8
2. Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами…………………..9
1. Расчеты с бюджетом……………………………………………………………..10
2. Расчеты с внебюджетными фондами…………………………………………...33
3. Сроки предоставления отчетов во внебюджетные фонды……………………36

II. Практическая часть………………………………………………………………...37

Операции  по отражению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами…....37

3. Задача……………………………………………………………………………..40

Заключение……………………………………………………………………………48

Список  используемой литературы…………………………………………………..49

Приложения…………………………………………………………………………..50 

 

 

1. Для открытия счета в банке, то есть для начала фактического ведения хозяйственных  операций, требуется представить  документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом  органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.
2.  Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.
 

3. Теоретическая часть

1. Теоретические аспекты учета объекта.
1. Основные положения и определения

      Учет  расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. При начислении налога на прибыль  руководствуются Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02. В данном Положении  установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, уплачиваемой в бюджет и внебюджетные фонды.

      Основные  положения:

1. Предприятия, организации и учреждения (именуемые далее – Организации) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны отображать в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль.
2. Все организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны после отражения информации о расчетах по налогу на прибыль перечислить налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды.
3. Расчеты по налогам с бюджетом. В соответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

      Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.

      Региональные  налоги, их отличительной чертой является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.

      Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.

1. Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и другие) регламентируется 2 частью Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
3. Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.
4. Учет расчетов по налогу на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог.
5. Расчеты с внебюджетными фондами. В состав государственных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ; Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования; Фонд социального страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ – это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности.
6. Данные налоги перечисляются: ежемесячно на основании Расчета; ежегодно на основании Декларации.

 

2.  Основные нормативные документы:

1. Налоговый кодекс РФ;

2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина  России от 31.10.2000г. № 94н);

3. Федеральный закон № 129- ФЗ "О бухгалтерском  учете" от 21.11.96г.

 

 

3. Задачи  учета расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами.
1. Своевременный расчет налоговой базы для перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.
2. Правильное документальное оформление операций по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.
3. Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств.
4. Контроль за исполнением перечисления налоговой базы в бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации.

 

 

2. Методика  расчета с бюджетом и внебюджетными фондами.

      Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов:

• федеральные налоги;
• региональные налоги;
• местные налоги.

      К федеральным налогам, в частности, относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на наследование или дарение;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

      К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог;

      К местным налогам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• другие налоги и сборы.

 

1. Расчеты с  бюджетом.
1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

      Основным  документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

      Учет  налога на добавленную стоимость  ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

Счет 19 имеет следующую структуру:

 

Счет 68 имеет следующую структуру: