Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

      При отражении расчетов по социальному  страхованию и обеспечению в учете возникают следующие проводки:

      В соответствии с Конституцией РФ граждане России имеют право на получение  государственного пенсионного, социального  и медицинского обеспечения. Для реализации этих прав в РФ создана и действует система обязательного социального страхования. Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального или социального положения работающих граждан в случае наступления социальных страховых рисков (таблица № 2), подлежащих обязательному социальному страхованию. 

3.  Сроки  предоставления отчётов во внебюджетные фонды.

4. Практическая  часть.

Операции по отражению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

      Предприятие ООО Завод «А&G» заключило трудовой договор с работником  основного производства 1971 года рождения. Его выплаты в январе 2009 года составили 15000 руб. 

      Ставки  ЕСН:

      Федеральный бюджет (ФБ) – 20%

      Фронд социального страхования (ФСС) – 2,9%

      Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС – 2,0%

      Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  ФФОМС – 1,1%

      Несчастные  случаи (НС) – 1% (страховые взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) (В данном примере для Завода по производству автотехники). 

      Так как работник 1971 года рождения, то страховая  часть трудовой пенсии составляет 8%, а накопительная 6%.

При начислении заработной платы, ЕСН и страховых  взносов в бухгалтерском учете  производятся следующие записи:

1. Дебет 20 Кредит 70 – 15 000, 00 руб. (начислена заработная плата за январь).
2. Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» - 3 000, 00 руб. (15000*20% - начислена доля ЕСН подлежащая зачислению в Федеральный бюджет).
3. Дебет 20 Кредит 69субсчет»Расчеты с ФСС РФ по ЕСН» - 435, 00 руб. (15000*2,9% - начислена доля ЕСН в ФСС РФ).
4. Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» - 165,00 руб. (15000*1,1% - начислена доля ЕСН в ФФОМС).
5. Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС по ЕСН» - 300,00 руб. (15000*2% - начислена доля ЕСН в ТФОМС).
6. Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части – 1 200, 00 руб. (15000*8% - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии.
7. Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты СПФР по накопительной части - 900, 00 руб. (15000*6% - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
8. Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на ОСНО» - 150, 00 руб. (15000*1% - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
9. Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»  -  1 950, 00 руб. (15000*13% - начислен НДФЛ).
10. Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 51 - 900, 00 руб. (3000,00-1200,00-900,00 - перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет).
11. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51 – 1 200, 00 руб. (перечислены денежные средства на финансирование страховой части трудовой пенсии).
12. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51 - 900, 00 руб. (перечислены денежные средства на финансирование накопительной части трудовой пенсии).
13. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» Кредит 51 - 165, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ФФОМС).
14. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС по ЕСН» Кредит 51 – 300, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ТФОМС).
15. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на «ОСНО» Кредит 51 - 150, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
16. Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51  -  1 950, 00 руб. (перечислен налог на доходы физических лиц)
17. Дебет 70 Кредит 50 – 13 050, 00 руб. (15000,00-1950,00 - выплачена заработная плата работнику за январь 2009г.)

3. Задача

     Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета  хозяйственные операции за декабрь.

     При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.

     1. Выручка от реализации продукции  (работ, услуг) в целях налогообложения  признается «по мере отгрузки».

     2. Готовая продукция учитывается  по плановой себестоимости с  использованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)».

     Исходные  данные

     Сальдо  по счетам на 01.12.03 года из Главной книги

     Актив – 2 615 090 руб.

     Пассив  – 2 615 090 руб.

Хозяйственные операции за декабрь