Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2014 в 18:57, курсовая работа
Для более полного раскрытия данной темы в первой главе рассматриваются основные положения и определения. Во второй главе более подробно описана методика расчета налоговой базы по расчету с бюджетом и внебюджетными фондами. Рассмотрены счета: 68 "Расчеты по налогам и сборам"; 99 "Условный расход (доход) по налогу на прибыль"; 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспе¬чению".
Целью данной работы является раскрытие сущности налогов и описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом.
Введение………………………………………………………………………………...4
I. Теоретическая часть………………………………………………………………….5
1. Теоретические аспекты учета объекта…………………………………………...5
1.1. Основные положения и определения…………………………………………….5
1.2. Основные нормативные документы……………………………………………...7
1.3. Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами……………...8
2. Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами…………………..9
2.1. Расчеты с бюджетом……………………………………………………………..10
2.2. Расчеты с внебюджетными фондами…………………………………………...33
2.3. Сроки предоставления отчетов во внебюджетные фонды……………………36
II. Практическая часть………………………………………………………………...37
Операции по отражению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами…....37
3. Задача……………………………………………………………………………..40
Заключение……………………………………………………………………………48
Список используемой литературы…………………………………………………..49
Актив – 2 615 090 руб.
Пассив – 2 615 090 руб.
Хозяйственные операции за декабрь
№ п/п |
Наименование хозяйственной операции |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов | |
Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости |
29 000, 00 |
43 |
40 | |
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции |
28 400, 00 |
40 |
20 | |
Списано отклонение фактической себестоимости от плановой |
(29 000,00- 28 400,00) 600, 00 |
40 |
90/2 | |
Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС |
23 600, 00 |
62 |
90/1 | |
Списана себестоимость реализованной продукции |
10 200, 00 |
90/2 |
43 | |
Начислен НДС по реализованной продукции |
3 600, 00 |
90/3 |
68 | |
Списаны коммерческие расходы |
150, 00 |
90/2 |
44 | |
Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы |
320, 00 |
52 |
91/1 | |
Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат |
760, 00 |
91/2 |
68 | |
Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта |
500, 00 |
51 |
91/1 | |
Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей |
20 100, 00 |
51 |
62 | |
Получено безвозмездно оборудование: а) первоначальная стоимость
б) износ |
20 000, 00 20 000, 00 6 500, 00 6 500, 00 |
08 01 20 98/2 |
98/2 08 02 91/1 | |
Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа: а) первоначальная стоимость б) износ на момент выбытия в) остаточная стоимость г) оприходован металлолом от ликвидации объекта |
15 000, 00 6 500, 00 5 500, 00 800, 00 |
01/9 02 91/2 10 |
01/1 01/9 01/9 91/1 | |
|
Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств |
11 800, 00 |
01 |
91/1 |
Проданы нематериальные активы: а) первоначальная стоимость б) амортизация на момент продажи в) остаточная стоимость г) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС д) начислен НДС по реализованным активам |
1 400, 00 800, 00 600, 00 1 416, 00
216, 00 |
04/9 05 91/2 62
91/2 |
04/1 04/9 04/9 91/1
68 | |
Возвращен кредит банку |
7 000, 00 |
67 |
51 | |
Начислена заработная плата производственным рабочим |
20 000, 00 |
20 |
70 | |
Начислен ЕСН от зарплаты |
(20 000, 00 × 26%) 5 200, 00 |
20 |
69 | |
Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца |
(600+23600-10200-3600-150) 10 250, 00 |
90/9 |
99 | |
Определен финансовый результат по прочим операциям |
(320+500+6500+800+11800+1416- 14 260, 00 |
91/9 |
99 | |
Начислен налог на прибыль |
((10250+14260=24510)*20%) 4 902, 00 |
99 |
68 | |
Произведена реформация баланса |
(28460+24510-4 902) 48 068, 00 |
99 |
84 | |
Закрыты счета к 90 и 91 счетам. |
23 600, 00 9 750, 00 3 600, 00 10 250, 00 21 336, 00 7 076, 00 14 260, 00 |
90/1 90/2 90/3 90/9 91/1 91/2 91/9 |
90/9 90/9 99 99 91/9 91/9 99 | |
Итого: |
323 942, 00 |
|||
Регламентная операция закрытие месяца (90 счет) |
1 200, 00 |
90 |
99 | |
Регламентная операция закрытие месяца (91 счет) |
14 260, 00 |
91 |
99 | |
Итого: |
339 402, 00 |
|||
01. |
02. |
04. | ||||||||
С.н. |
930000,00 |
С.н. |
193430,00 |
С.н. |
3350,00 |
|||||
20000,00 |
15000,00 |
6500,00 |
6500,00 |
1400,00 |
1400,00 | |||||
15000,00 |
6500,00 |
800,00 | ||||||||
11800,00 |
5500,00 |
600,00 | ||||||||
об-т |
46800,00 |
27000,00 |
об-т |
6500,00 |
6500,00 |
об-т |
1400,00 |
2800,00 | ||
С.к. |
949800,00 |
С.к. |
193430,00 |
С.к. |
1950,00 |
|||||
05. |
08. |
10. | ||||||||
С.н. |
1500,00 |
С.н. |
5340,00 |
С.н. |
280800,00 |
|||||
800,00 |
. |
20000,00 |
20000,00 |
800,00 |
||||||
об-т |
800,00 |
0,00 |
об-т |
20000,00 |
20000,00 |
об-т |
800,00 |
0,00 | ||
С.к. |
700,00 |
С.к. |
5340,00 |
С.к. |
281600,00 |
|||||
19. |
20. |
40. | ||||||||
С.н. |
3200,00 |
С.н. |
100100,00 |
С.н. |
||||||
6500,00 |
28400,00 |
28400,00 |
29000,00 | |||||||
20000,00 |
600,00 |
|||||||||
5200,00 |
||||||||||
об-т |
0,00 |
0,00 |
об-т |
31700,00 |
28400,00 |
об-т |
29000,00 |
29000,00 | ||
С.к. |
3200,00 |
С.к. |
103400,00 |
С.к. |
||||||
43. |
44. |
50. | ||||||||
С.н. |
386200,00 |
С.н. |
380,00 |
С.н. |
940,00 |
|||||
29000,00 |
10200,00 |
150,00 |
||||||||
об-т |
29000,00 |
10200,00 |
об-т |
0,00 |
150,00 |
об-т |
0,00 |
0,00 | ||
С.к. |
405000,00 |
С.к. |
230,00 |
С.к. |
940,00 |
|||||
51. |
52. |
60. | ||||||||
С.н. |
487980,00 |
С.н. |
30000,00 |
С.н. |
238100,00 | |||||
500,00 |
7000,00 |
320,00 |
||||||||
20100,00 |
||||||||||
об-т |
20600,00 |
7000,00 |
об-т |
320,00 |
0,00 |
об-т |
0,00 |
0,00 | ||
С.к. |
501580,00 |
С.к. |
30320,00 |
С.к. |
238100,00 | |||||
62. |
66. |
67. | ||||||||
С.н. |
380200,00 |
С.н. |
2840,00 |
С.н. |
7000,00 | |||||
23600,00 |
20100,00 |
7000,00 |
||||||||
1416,00 |
||||||||||
об-т |
25016,00 |
20100,00 |
об-т |
0,00 |
0,00 |
об-т |
7000,00 |
0,00 | ||
С.к. |
385116,00 |
С.к. |
2840,00 |
С.к. |
0,00 | |||||
68. |
69. |
70. | ||||||||
С.н. |
7140,00 |
С.н. |
5300,00 |
С.н. |
28600,00 | |||||
3600,00 |
5200,00 |
20000,00 | ||||||||
760,00 |
||||||||||
216,00 |
||||||||||
4902,00 |
||||||||||
об-т |
0,00 |
9478,00 |
об-т |
0,00 |
5200,00 |
об-т |
0,00 |
20000,00 | ||
С.к. |
16618,00 |
С.к. |
10500,00 |
С.к. |
48600,00 | |||||
71. |
76. |
80. | ||||||||
С.н. |
2600,00 |
С.н. |
4000,00 |
2990,00 |
С.н. |
1850000,00 | ||||
об-т |
0,00 |
0,00 |
об-т |
0,00 |
0,00 |
об-т |
0,00 |
0,00 | ||
С.к. |
2600,00 |
С.к. |
1010,00 |
С.к. |
1850000,00 | |||||
83. |
84. |
90. | ||||||||
С.н. |
38500,00 |
С.н. |
185670,00 |
С.н. |
||||||
48068,00 |
10200,00 |
600,00 | ||||||||
3600,00 |
23600,00 | |||||||||
150,00 |
||||||||||
10250,00 |
||||||||||
об-т |
0,00 |
0,00 |
об-т |
0,00 |
48068,00 |
об-т |
24200,00 |
24200,00 | ||
С.к. |
38500,00 |
С.к. |
233738,00 |
С.к. |
||||||
91. |
98. |
99. | ||||||||
С.н. |
С.н. |
С.н. |
28460,00 | |||||||
760,00 |
320,00 |
6500,00 |
20000,00 |
4902,00 |
10250,00 | |||||
5500,00 |
500,00 |
48068,00 |
14260,00 | |||||||
600,00 |
6500,00 |
|||||||||
216,00 |
800,00 |
|||||||||
14260,00 |
11800,00 |
|||||||||
1416,00 |
||||||||||
об-т |
21336,00 |
21336,00 |
об-т |
6500,00 |
20000,00 |
об-т |
52970,00 |
24510,00 | ||
13500,00 |
||||||||||
90/1 |
90/2 |
90/3 | ||||||||
С.н. |
С.н. |
С.н. |
||||||||
23600,00 |
10200,00 |
600,00 |
3600,00 |
|||||||
150,00 |
||||||||||
об-т |
0,00 |
23600,00 |
об-т |
10350,00 |
600,00 |
об-т |
3600,00 |
0,00 | ||
С.к. |
23600,00 |
С.к. |
9750,00 |
С.к. |
3600,00 |
|||||
|
||||||||||
90/9 |
91/1 |
91/2 | ||||||||
С.н. |
С.н. |
С.н. |
||||||||
9750,00 |
23600,00 |
320,00 |
760,00 |
|||||||
3600,00 |
500,00 |
5500,00 |
||||||||
6500,00 |
600,00 |
|||||||||
800,00 |
216,00 |
|||||||||
11800,00 |
||||||||||
1416,00 |
||||||||||
об-т |
13350,00 |
23600,00 |
об-т |
0,00 |
21336,00 |
об-т |
7076,00 |
0,00 | ||
С.к. |
10250,00 |
С.к. |
21336,00 |
С.к. |
7076,00 |
|||||
91/9 |
||||||||||
С.н. |
||||||||||
7076,00 |
21336,00 |
|||||||||
об-т |
7076,00 |
21336,00 |
||||||||
С.к. |
14260,00 |
|||||||||
Счет |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | |
01. |
930 000,00 |
46 800,00 |
27 000,00 |
949 800,00 |
||
02. |
193 430,00 |
6 500,00 |
6 500,00 |
193 430,00 | ||
04. |
3 350,00 |
1 400,00 |
2 800,00 |
1 950,00 |
||
05. |
1 500,00 |
800,00 |
700,00 | |||
08. |
5 340,00 |
20 000,00 |
20 000,00 |
5 340,00 |
||
10. |
280 800,00 |
800,00 |
281 600,00 |
|||
19. |
3 200,00 |
3 200,00 |
||||
20. |
100 100,00 |
31 700,00 |
28 400,00 |
103 400,00 |
||
40. |
29 000,00 |
29 000,00 |
0,00 |
|||
43. |
386 200,00 |
29 000,00 |
10 200,00 |
405 000,00 |
||
44. |
380,00 |
0,00 |
150,00 |
230,00 |
||
50. |
940,00 |
940,00 |
||||
51. |
487 980,00 |
20 600,00 |
7 000,00 |
501 580,00 |
||
52. |
30 000,00 |
320,00 |
0,00 |
30 320,00 |
||
60. |
238 100,00 |
238 100,00 | ||||
62. |
380 200,00 |
25 016,00 |
20 100,00 |
385 116,00 |
||
66. |
28 400,00 |
28 400,00 | ||||
67. |
7 000,00 |
7 000,00 |
||||
68. |
7 140,00 |
0,00 |
9 478,00 |
16 618,00 | ||
69. |
5 300,00 |
0,00 |
5 200,00 |
10 500,00 | ||
70. |
28 600,00 |
0,00 |
20 000,00 |
48 600,00 | ||
71. |
2 600,00 |
2 600,00 |
||||
76. |
4 000,00 |
2 990,00 |
4 000,00 |
2 990,00 | ||
80. |
1 850 000,00 |
1 850 000,00 | ||||
83. |
38 500,00 |
38 500,00 | ||||
84. |
185 670,00 |
0,00 |
48 068,00 |
233 738,00 | ||
90. |
24 200,00 |
24 200,00 |
||||
91. |
21 336,00 |
21 336,00 |
||||
98. |
6 500,00 |
20 000,00 |
13 500,00 | |||
99. |
28 460,00 |
52 970,00 |
24 510,00 |
|||
Итого: |
2 615 090,00 |
2 615 090,00 |
323 942,00 |
323 942,00 |
2 675 076,00 |
2 675 076,00 |
Приложение к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на |
200 |
г. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
КОДЫ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата (год, месяц, число) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Организация |
по ОКПО |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Вид деятельности |
по ОКВЭД |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) |
по ОКЕИ |
384/385 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Местонахождение (адрес) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата утверждения |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата отправки (принятия) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
110 |
1 850,00 |
1 250,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нематериальные активы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Основные средства |
120 |
736 570,00 |
756 370,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Незавершенное строительство |
130 |
5 340,00 |
5 340,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Отложенные налоговые активы |
145 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ИТОГО по разделу I |
190 |
743 760,00 |
762 960,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
210 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Запасы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе: |
280 800,00 |
281 600,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
животные на выращивании и откорме |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
затраты в незавершенном производстве |
100 100,00 |
103 400,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
готовая продукция и товары для перепродажи |
386 200,00 |
405 000,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
товары отгруженные |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы будущих периодов |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
прочие запасы и затраты |
380,00 |
230,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
3 200,00 |
3 200,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе покупатели и заказчики |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе покупатели и заказчики |
380 200,00 |
385 116,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Денежные средства |
260 |
518 920,00 |
532 840,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие оборотные активы |
270 |
6 600,00 |
6 600,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
ИТОГО по разделу II |
1 676 400,00 |
1 717 986,00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
БАЛАНС |
300 |
2 420 160,00 |
2 480 946,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
410 |
1 850 000,00 |
1 850 000,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Уставный капитал | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( ) |
( ) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Добавочный капитал |
420 |
38 500,00 |
38 500,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Резервный капитал |
430 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе: |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
214 130,00 |
233 738,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
ИТОГО по разделу III |
2102630,00 |
2 122 238,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
510 |
7 000,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Займы и кредиты | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ИТОГО по разделу IV |
7 000,00 |
0,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
610 |
28 400,00 |
28 400,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Займы и кредиты | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Кредиторская задолженность |
620 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе: |
238 100,00 |
238 100,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
поставщики и подрядчики | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
задолженность перед персоналом организации |
28 600,00 |
48 600,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
5 300,00 |
10 500,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
задолженность по налогам и сборам |
7 140,00 |
16 618,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
прочие кредиторы |
2 990,00 |
2 990,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Доходы будущих периодов |
640 |
13 500,00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ИТОГО по разделу V |
310 530,00 |
358 708,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
БАЛАНС |
700 |
2 420 160,00 |
2 480 946,00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Арендованные основные средства | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе по лизингу: |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Товары, принятые на комиссию |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Износ жилищного фонда |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нематериальные активы, полученные в пользование |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Руководитель |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(подпись) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
" |
" |
200 |
г. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Заключение
Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
В теоретической части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Иными словами, в данной курсовой работе даны представление о следующих основных понятиях, связанных с учетом платежей в бюджет и внебюджетные фонды:
Список используемой литературы
Информация о работе Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами