Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Синтетический и аналитический  учет по субсчету 76-2 «Расчет по претензиям» ведется в ведомости, обеспечивающей формирование информации по каждой претензии (даты ее предъявления, m,_u пяти я на учет и погашения дебиторской задолженности), а так же по суммам задолженности по каждому дебитору.

Бухгалтерские записи, касающиеся расчетов по претензиям, представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Корреспонденция счетов по учету расчетов по претензиям

№ п/п	Содержание факта хозяйственной  деятельности	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Отражается сумма претензий  к поставщикам и подрядчикам, транспортным организациям в результате выявленных арифметических ошибок, несоответствия цен и тарифов в расчетных документах величинам, предусмотренным договорами, после отражения полученных активов на счетах	76	.   07, 08, 10, 20 и др.
2	Отражаются претензии в связи  с использованием материалов ненадлежащего качества в производстве, в результате чего зафиксированы брак и простои	76	20, 23, 25, 26, 28
3	Предъявлены претензии кредитным  организациям по ошибочно списанным суммам	76	51, 52, 66, 67
4	Отражается сумма претензий, предъявленных поставщикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен тарифов, арифметическим ошибкам, за недостачу груза в пути сверх предусмотренных договором величин	76	60
5	Не подлежащие взысканию суммы по ранее предъявленным претензиям отнесены на счета, на которых они ранее были отражены (при оприходовании)	07, 08, 10	76
6	Суммы невозмещенных претензий  включены в расходы по заготовлению и приобретению материальных ценностей	15	76
7	Суммы неудовлетворенных претензий  отнесены на себестоимость продукции, работ, услуг	20, 23	76
8	Суммы неудовлетворенных претензий  отнесены на общепроизводственные и общехозяйственные расходы	25, 26	76
9	Суммы неудовлетворенных претензий  списаны на расходы по продаже	44	76
10	Возмещены наличными деньгами суммы  ранее предъявленных претензий	50	76
11	Возмещены суммы ранее предъявленных  претензий,  в том числе по ошибочно списанным суммам	51, 52, 55	76

 

 

 

 

 

 

6 Расчеты с персоналом по прочим операциям

 

Расчеты с персоналом по прочим операциям включают расчеты по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и др.

Работникам организации  могут быть предоставлены займы  на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, обзаведение домашним хозяйством и др. Решение о предоставлении работникам займов принимается учредителями организации.

Условия выдачи займов определяются в учредительных или распорядительных документах, например приказе (положении) администрации организации.

Договор займа заключается  в письменной форме. Заемщик выдает организации обязательство о возврате полученных средств.

Для расчетов с работниками  организации по предоставленным  займам используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам».

Синтетический и  аналитический  учет  по  счету 73  «Расчеты  с  персоналом  по   прочим

операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» ведут в ведомости по работникам организации.

Бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с получением и возвратом работниками организации займов, представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Корреспонденция счетов по учету расчетов с работниками по предоста-

                     вленным займам

№ п/п	Содержание факта хозяйственной  деятельности	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Предоставлен займ работнику организации: из кассы с расчетного счета	73 73	50 51
2	Отражается возврат займа в  кассу	50	73
3	Отражаются удержания из оплаты труда средств в погашение займа	70	73

 

Работник обязан возместить причиненный работодателю прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты или излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.

За причиненный ущерб  работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом Российской Федерации или иными федеральными законами.

Полная материальная ответственность работника состоит  в его обязанности возмещать  причиненный ущерб в полном размере  и возлагается на работника в следующих случаях:

            -  когда в соответствии с  ТК РФ или иными нормативными  актами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;

-  недостачи ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

          -  умышленного причинения ущерба;

          - причинения ущерба в состоянии  алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

          - причинения ущерба в результате  преступных действий работника, установленных приговором суда;

          - причинения ущерба в результате  административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;

         - разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;

           - причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с замес-

тителем руководителя организации, главным бухгалтером.

Письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, т.е. о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, заключаются с работниками, достигшими    возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.

Перечни работ и категорий  работников, с которыми могут заключаться  указанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета в зависимости от степени износа этого имущества.

До принятия решения  о возмещении ущерба конкретными  работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для такой проверки работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов.

Для установления причины  возникновения ущерба обязательным является истребование от работника  объяснения в письменной форме.

Работник или его  представитель имеют право знакомиться  со всеми материалами проверки и обжаловать их в порядке, установленном ТКРФ.

Взыскание с виновного  работника суммы причиненного ущерба, не превышающей средний месячный заработок, проводится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее оного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек  или работник не согласен добровольно  возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

При несоблюдении работодателем  установленного порядка взыскания  ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суде.

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить ущерб полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить этот ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

С согласия работодателя работник может передать ему для  возмещения причиненного ущерба равноценные активы или исправить поврежденные активы.

Ущерб возмещается независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю

Планом счетов для  расчетов по возмещению материального  ущерба и фактических потерь от утраты и порчи товарно-материальных ценностей предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По дебету субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных, по кредиту - погашение сумм материального ущерба путем удержания из заработной платы, взносов в погашение задолженности наличными в кассу организации или на ее расчетный счет.

Синтетический и аналитический  учет по субсчету 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» ведут в ведомости по работникам организации.

Бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с возмещением работниками материального ущерба, представлены в таблице 7.

 

 

 

Таблица 7 - Корреспонденция счетов по учету расчетов с работниками по возмеще-

                     нию материального ущерба

№ п/п	Содержание факта хозяйственной  деятельности	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Отражена, выявленная недостача, порча  ценностей: основных средств  нематериальных активов  оборудования к установке  незавершенного строительства материалов НДС незавершенного производства полуфабрикатов собственного производства готовой продукции товаров отгруженных денежных средств в кассе денежных документов	94 94 94 94 94 94 94 94 94 94 94 94	01 04 07 08 10 19 20, 23 21 43 45 50 50
2	Отражаются подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки или незаконно израсходованные	94	71
3	Отражается недостача ценностей, выявленная в отчетном году, но относящаяся к прошлым отчетным периодам	94	98
4	Отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц (по данным бухгалтерского учета)	73	94
5	Отражается разница между рыночной стоимостью активов и оценкой  по данным бухгалтерского учета	73	98
6	Работниками внесены денежные средства в кассу в возмещение материального ущерба	50	73
7	Произведены удержания из оплаты труда  работника в возмещение материального ущерба	70	73
8	Отнесена на прочие доходы разница  между рыночной стоимостью активов и их оценкой по данным бухгалтерского учета	98	91
9	Списана сумма недостачи при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска	94	73