Учет расчетов с персоналом

     69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

     69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

     69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

     Детальный перечень видов оплаты труда, с которых  производится отчисление Единого Социального  Налога, установлен главой 24 Налогового Кодекса Российской Федерации. Начисленные суммы относят в дебет счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

     Дт  сч. 20 (23,25,26,44,08…)

     Кт  сч. 69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

     начислены взносы ФСС.

     Дт  сч. 20 (23,25,26,44,08…)

     Кт  сч. 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

     -начислены  взносы ПФ.

     Дт  сч. 20 (23,25,26,44,08…)

     Кт  сч. 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

     -начислены  взносы по обязательному медицинскому  страхованию.

     Часть сумм, начисленных в Фонд социального  страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др., которые оформляются записью:

     Дт  сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

     Кт  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Остальную часть сумм отчислений по соц. страхованию  перечисляют в ФСС, отчислений в  ПФ, а в ФОМС — в соответствующие  фонды:

     Дт  сч.69 Кт сч. 50,51 – перечислен ЕСН в бюджет.

     Накопленные в ПФ средства расходуются на выплаты пенсий уже за пределами предприятия. Накопления в ФОМС средства расходуются на оплату лечения в больницах.

     Документом, на основании которых производится взыскание алиментов, на несовершеннолетних детей является:

     - исполнительный лист.

     Алименты, удерживаемые по исполнительным листам удерживаются из заработной платы (прочих выплат) и выплачиваются (переводятся) получателю ежемесячно не позднее чем в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы (иного дохода). При этом почтовые и прочие расходы, связанные с переводом алиментов, оплачиваются за счет плательщика алиментов (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

При расчете  сумм алиментов необходимо руководствоваться  Перечнем видов заработной платы  и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841. При увольнении работника, уплачивающего алименты на основании исполнительного листа (вне зависимости от оснований увольнения), необходимо в течение трех дней известить об этом получателя алиментов и судебного исполнителя (ст. 111 Семейного кодекса РФ). Это относится в том числе и к алиментам, уплачиваемым на основании соглашения.

     Дт  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Кт  сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Таким образом, заработная плата может быть уменьшена  на суммы различных удержаний, основные из которых, это налоги, уплачиваемые в пользу государства. 

 

      2. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда В ООО «ЭЛВИС» 

     В ООО «ЭЛВИС» при приеме на работу составляются приказ (распоряжениe) о принятии на работу (форма № Т-1), который заполняется в одном экземпляре отделом кадров на принимаемое на работу лицо. На основании приказа в отделе кадров заводится личная карточка работника (форма № Т-2). А в бухгалтерии на каждого работника открывается лицевой счет (форма № Т-54а), в котором указывается фамилия, имя, отчество; структурное подразделение; должность; табельный номер; дата приема и т.д., суммы ежемесячно произведенных начислений и удержаний из заработной платы.

Для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов заполняется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма № Т-6), который заполняется в двух экземплярах. Для расчетов оплаты отпусков берется средний дневной заработок. Порядок исчисления среднедневного заработка для оплаты ежегодных отпусков установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213. Среднедневной заработок определяется как частное от деления суммы начисленной заработной платы за последние три календарных месяца на коэффициент 29,6 (при условии, что расчетный период – три календарных месяца, предшествующих месяцу отпуска, - отработан полностью). Величина отпускных составит произведение среднедневного заработка на 28 календарных дней. Если расчетный период отработан не полностью или же из него исключалось время нахождение на больничном листе, то среднедневной заработок при предоставлении отпуска в календарных днях определяется путем деление суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на суммарное количество дней, определенное исходя из среднемесячного количества календарных дней (29,6) в полностью отработанных месяцах и количества календарных дней, приходящихся на фактически отработанное время в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

     При увольнении работника заполняется  приказ (распоряжение) о прекращении  действия трудового договора (контракта) (форма № Т-8) в двух экземплярах: один – остается в отделе кадров, другой – передается в бухгалтерию. Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники, на предприятии ведется табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13). В нем ведется учет явок и неявок, отработанного времени и приводятся данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат.

     Каждому работнику предприятия присваивается  табельный номер, который является шифром аналитического учета и проставляется  во всех документах по учету расчетов с персоналом. В случае увольнения или перевода на другую работу его табельный номер не может присваиваться другому работнику в течение одного - двух лет.

     В ООО «ЭЛВИС» заработная плата работающим выдается один раз в месяц. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Основным сводным документом по исчислению заработной платы в ООО «ЭЛВИС» является расчетная ведомость (форма № Т-51). Она отражает расчеты по оплате труда с персоналом структурного подразделения. Ведомость заполняется по данным лицевых счетов. На основе расчетной ведомости заполняется платежная ведомость (форма № Т-53) которая используется для выплаты заработной платы . На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2). В ООО «ЭЛВИС» размеры часовых тарифных ставок и окладов для различных работников указываются в штатном расписании (форма № Т-3)

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с законодательством и нормативными актами РФ, рабочим планом счетов, а также согласно распоряжению главного бухгалтера. Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда в ООО «ЭЛВИС» ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В зависимости от производственных функций работников начисление их заработной платы он может отражаться с дебетом счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются удержания, вычеты и выплаты заработной платы. Суммы заработной платы отражаются в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчету «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

     Таким образом, в ООО «ЭЛВИС» расчеты, связанные с оплатой труда, осуществляет бухгалтерия на основании типовых первичных документов по учету численности персонала, выработки и использования рабочего времени. Заработная плата выдается один раз в месяц. Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость, для выплаты заработной платы является платежная ведомость, также составляется расходный кассовый ордер. Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда в ООО «ЭЛВИС» ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с законодательством  и нормативными актами РФ, рабочим  планом счетов, а также согласно распоряжениям главного бухгалтера предприятия, касающихся вопросов учета и отчетности и носящие методологический характер. Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 7.7». Синтетический учет ведется по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в журнале-ордере № 10. К этому счету открываются следующие субсчета: 70.1 «Расчеты по оплате труда за прошлый год», 70.2 «Расчеты по оплате за текущий год».

     На  ООО «ЭЛВИС» хозяйственные операции по данному счету оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

• начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве:

     Дт  20 «Основное производство»

     К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Дт  26 «Общехозяйственные расходы» для управленческого отдела, технического отдела»

     К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

• начислены пособия по временной нетрудоспособности –

     Дт  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

     К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

• удержано из заработной платы работников: НДФЛ –

     Дт  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     К-т 68.01 «Расчеты с бюджетом по подоходному  налогу»;

     в пенсионный фонд –

     Дт  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     К-т 69.1 «Расчеты с пенсионным фондом»;

• удержано из заработной платы работников в счет погашения задолженности: по подотчетным суммам –

     Дт  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

     за  переговоры

     Дт  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     К-т 73 «Расчеты с сотрудниками по прочим операциям»;

     профсоюзные взносы

     Дт  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

     Суммы начисленного ЕСН показываются в  индивидуальной карточке на каждого  работника за текущий год. Отчисления во внебюджетные фонды учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеющим субсчета:

     69.1«Расчеты  с пенсионным фондом»,

     69.2«Расчеты  с фондом социального страхования»,

     69.3«Расчеты  с фондом занятости»,

     69.4«Расчеты  с фондом медицинского страхования»,

     69.5 «Расчеты с фондом медицинского страхования».

     Операции по данному счету оформляются следующими проводками: начислено взносов во внебюджетные фонды

     Дт  20 «Основное производство»

     К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

     Кроме этого ведется Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ, где  внесены все необходимые данные по каждому работнику. А также  Справка о доходах физического  лица по форме 2-НДФЛ, где отражаются данные о физическом лице, облагаемые доходы, налоговые вычеты, общая сумма дохода и налога и сведения о перечислении в бюджет.⁶ Все произведенные операции и составленные проводки отражаются в своде проводок за каждый месяц . Синтетический учет ведется на счете 70, к которому открываются два субсчета. Из заработной платы производятся удержания: налоги, телефонные переговоры, алименты, профсоюзные взносы. Таким образом, весь учет по заработной плате автоматизирован, что очень облегчает работу бухгалтера. Форма оплаты простая повременная. Сотрудники получают свою заработную плату в безналичной форме, т.е. нет депонированной заработной платы, что удобнее работникам⁷. 

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Таким образом, в данной курсовой работе были рассмотрены: документация по учету  личного состава, системы и формы оплаты труда, учет удержаний из заработной платы и др. Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов. При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Предприятия самостоятельно определяют и фиксируют в коллективных договорах и других нормативных актах вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, а также соотношение в их размерах между отдельными работниками. Из начисленной работникам заработной платы производят различные удержания. Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечить: точный расчет заработной платы работников в соответствии с затраченным трудом, формами и системами его оплаты; правильный подсчет удержаний; контроль использования времени и расходования фонда заработной платы; правильное начисление и распределение затрат отчислений на социальное страхование.