Учет удержаний из оплаты труда

При повреждении (порче) имущества к ущербу относятся  расходы, которые фактически понесло  предприятие для его (ее) ликвидации. Если восстановить имущество не представляется возможным, размер потерь определяется с учетом стоимости оставшегося в распоряжении предприятия поврежденного или испорченного имущества, в частности лома и отходов.

3.2.2. Удержание неизрасходованных  и своевременно не возвращенных  сумм, полученных под отчет

Денежные средства могут быть выданы под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы определенному кругу лиц, установленному приказом руководителя организации, а также работникам, убывающим в командировки. При этом в оговоренный приказом по предприятию срок или в трехдневный срок по возвращении из командировки подотчетные лица обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

В случае нарушения работниками установленного порядка использования средств, полученных под отчет (невозвращение сумм и непредставление оправдательных документов об израсходованных суммах), предприятие вправе произвести удержания таких сумм, о чем издается приказ руководителя предприятия. Администрация предприятия вправе издать приказ об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса. Такого рода удержания допускаются, если работник не оспаривает основания и размеры удержания.

3.2.3. Удержание излишне  начисленной (выплаченной) заработной  платы

Заработная плата, излишне  выплаченная работнику (в том  числе при неправильном применении закона), не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной  ошибки. Излишне начисленные в результате неправильного применения законодательства и выплаченные суммы могут быть возмещены только самим работником путем внесения денежных средств в кассу (на расчетный счет) самостоятельно.

Если причиной переплаты  заработной платы стала счетная (арифметическая) ошибка, администрация вправе издать приказ об удержании не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленной выплаты. При несоблюдении данных сроков удержание возможно только с согласия работника.

В случае, если переплата  явилась следствием обмана или подделки документов, взыскание производится в полном размере по решению судебных органов на основании исполнительных документов.

3.2.4.Удержание за неотработанные  дни предоставленного и оплаченного  отпуска при увольнении работника  до окончания рабочего года

Если работник увольняется  до окончания рабочего года, в счет которого он уже использовал отпуск полностью, по распоряжению администрации  с него в соответствии со ст. 137 ТК РФ производится удержание за неотработанные дни отпуска.

Для производства удержания необходим приказ руководителя предприятия и не требуется согласия работника. Удержание не производится, если увольнение осуществляется по следующим основаниям:«призыв или поступление на военную службу; перевод с согласия работника на другое предприятие (в учреждение, организацию) или переход на выборную должность; отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием (учреждением, организацией), а также отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда; ликвидация предприятия (учреждения, организации), сокращение численности или штата работников; обнаружившееся несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья; неявка на работу в течение более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, если законодательством не установлен более длительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании; уход на пенсию; н

аправление на учебу»(13,с.333).

Для производства удержаний  необходимо:

а) подсчитать количество полных месяцев, отработанных работником до конца рабочего года, в счет которого он авансом получил отпуск; б) вычитанием количества отработанных месяцев из 11 месяцев получить количество неотработанных до наступления права на очередной отпуск месяцев; в) размер удержания определяется как произведение исчисленного среднедневного заработка на количество неотработанных месяцев и установленную продолжительность отпуска, деленное на 12 месяцев, но не более сумм, причитавшихся работнику при расчете среднего заработка за отпуск.

Если работнику отпуск предоставлен как в рабочих, так  и в календарных днях, среднедневной  заработок рассчитывается отдельно по каждому виду отпусков и затем  результаты суммируются.

3.2.5.Удержания за допущенный  брак

Полный и частичный  брак по вине работника оплате не подлежат. Сами работники за допущенный брак могут быть привлечены к материальной ответственности, а суммы в возмещение причиненного ущерба удерживаются из начисленного заработка в порядке, определенном законодательством о материальной ответственности. Оценка брака производится в зависимости от того, является он исправимым или неисправимым.

Расходы, связанные с  исправлением брака, складываются из следующих  составных частей: дополнительный расход материалов, заработной платы работника, привлекаемого для устранения брака (если устранение осуществляется другим работником); суммы начислений в государственные внебюджетные фонды на заработную плату работника, занятого исправлением брака; часть общепроизводственных расходов (в обычном порядке по результатам баланса за прошлый год или квартал).

Оценка суммы ущерба, причиненного предприятию выпуском недоброкачественной продукции, осуществляется в порядке, оговоренном законодательством о материальной ответственности.

3.2.6.Удержание аванса, выданного в счет причитающейся  заработной платы

Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Для выплаты  заработной платы предприятие может  прибегнуть к авансовой или безавансовой форме. При авансовой форме за первую половину месяца выдается аванс в счет причитающейся заработной платы за отработанный месяц, никакие удержания и начисления на социальное страхование и обеспечение при этом не производятся. При безавансовой форме как за первую, так и за вторую половину месяца производится расчет заработной платы, причитающейся работнику за фактически отработанное рабочее время, выполненный объем работ, с отражением всех удержаний и начислений.

При использовании авансовой формы конкретные дни выплаты заработной платы за первую половину месяца (аванса) и за вторую половину месяца определяются соглашением между администрацией предприятия и трудовым коллективом (профсоюзом) и фиксируются в коллективном договоре или в приказе по предприятию.

3.3. Удержания, производимые  по согласованию между физическим  лицом и работодателем.

3.3.1.Удержание стоимости  спецодежды, спецобуви, специальных  приспособлений

Специальная одежда и  специальная обувь независимо от их стоимости и срока службы не относятся к основным средствам и учитываются в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Спецодежда, спецобувь  и предохранительные приспособления, выдаваемые рабочим и служащим, являются собственностью предприятия и подлежат возврату: при увольнении, при переводе в том же предприятии на другую работу, для которой выданные спецодежда, спецобувь и предохранительные приспособления не предусмотрены нормами, а также по окончании срока их носки взамен получаемых новых.

В связи с этим, не принимая от работника выданные в пользование спецодежду, спецобувь и предохранительные приспособления, предприятия не вправе производить удержания остаточной стоимости.

Удержания из заработной платы за спецодежду, спецобувь и  предохранительные приспособления, причитающиеся к возврату работниками, могут быть произведены только при согласии на это самого работника, либо на основании соответствующего исполнительного документа. Удержания на основании приказа руководителя предприятия без согласия на это самого работника не допускаются.

3.3.2.Удержание стоимости  форменной одежды

Форменная одежда для  работников предприятия может устанавливаться  как нормативными актами Российской Федерации, так и самостоятельно администрацией предприятия.

Так, форменная одежда установлена: работникам системы Госкомэкологии, работникам органов и учреждений юстиции Российской Федерации, имеющих классные чины, работникам постов иммиграционного контроля Федеральной миграционной службы РФ, работникам таможенных органов, организаций Федеральной службы лесного хозяйства РФ и др.

При этом нормативными актами, вводящими для ряда категорий  работающих форменную одежду, в обязательном порядке определяется порядок погашения  стоимости такой одежды. Так, работникам постов иммиграционного контроля форменная одежда выдается с компенсацией стоимости одежды в 50%, работникам таможенных органов — бесплатно. Кроме того, может быть установлено полное погашение стоимости одежды (единовременно или с рассрочкой платежа в течение сроков носки).

Другие предприятия вправе самостоятельно вводить для своих работников форменную одежду. При этом она не должна соответствовать форменной одежде отдельных категорий лиц, для которых форменная одежда определена законодательством Российской Федерации.

Формы погашения стоимости форменной одежды, не предусмотренной действующим законодательством, предприятия устанавливают самостоятельно — за плату с погашением 100% стоимости (с рассрочкой или без), бесплатно, за плату частично.

Порядок погашения стоимости  выданной форменной одежды «определяется по договоренности между работником и администрацией предприятия. При этом, так как законодательством удержания по инициативе администрации ограничены в размерах до 20% выплачиваемой заработной платы, то фактически удержания возможны только в рассрочку в зависимости от срока носки одежды»(13,с.339). Единовременное внесение платежей возможно только самим работником в кассу или на расчетный счет предприятия.

3.3.3.Удержания за товары, проданные в кредит

Удержания за товары, проданные  в кредит, осуществляются на основании «Правил продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит», утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 сентября 1993 года № 895.(8)

При продаже товаров  в кредит размер производимых удержаний  не может превышать 20% заработка работника, а в случае наличия исполнительных листов и других исполнительных документов — 50% заработка.

Стоимость товара погашается равными частями один раз в  месяц не позднее чем через  три дня после выплаты заработной платы за вторую половину месяца, путем удержания из заработной платы и перечисления средств на расчетный счет предприятия торговли, оформившего кредит.

Сумма ежемесячного платежа  определяется в поручении-обязательстве. При выплатах за ежегодные отпуска, по временной нетрудоспособности и в других подобных случаях размер очередного платежа может изменяться пропорционально сумме выплаты. В случае уменьшения заработка за месяц недоплата включается в очередной взнос.

3.3.4. Удержания сумм  займов (ссуд)

В случае наличия между  предприятием и работником договоров гражданско-правового характера, предметом которых является передача одной стороной в собственность другой денег или других вещей с последующим их возвратом, отношения сторон регулируются гражданским законодательством (глава 42 ГК РФ). Срок и порядок возврата сумм займа в соответствии с п. 1 ст. 810 ГК РФ определяются сторонами по договоренности.

На практике выполнение заемщиком своих обязанностей по возврату полученного займа и  процентов за пользование им реализуется  путем удержания соответствующих сумм из заработной платы.

Размеры таких удержаний  определяются соглашением сторон независимо от суммы других удержаний, определенных трудовым законодательством, и без  применения всякого рода ограничений.

В ряде случаев выдача заемных средств работникам предприятия производится без составления договора займа, а с оформлением обязательства (заявления-обязательства). Такие ссуды, например, выдаются на улучшение жилищных условий, обзаведение хозяйством, приобретение товаров и в других случаях по согласованию с администрацией предприятия.

Погашение возможно ежемесячными платежами (платежами любой другой периодичности) или единовременно  по истечении срока пользования  займом. Отдельно определяется порядок  погашения процентов за пользование  займом.

3.3.5. Удержания, производимые  на основании письменных заявлений  или обязательств работников

Все удержания, производимые на основании письменных заявлений  и обязательств, взятых на себя работниками, производятся сверх обязательных удержаний  и удержаний по инициативе администрации, производимых в рассмотренных выше ограничениях.

Основаниями для удержания  сумм из заработной платы работников являются подписанные ими заявления (об отпуске продукции за плату, о  предоставлении возвратной ссуды, об удержании  средств в погашение подписки на акции и другие ценные бумаги и т.п.), обязательства и договоры. Удержания за продукцию, услуги и товары, отпущенные (оказанные) работодателем работнику, производятся также сверх всех удержаний согласно взятым работником на себя обязательствам. Оценка услуг и товаров производится по договоренности сторон, какими-то ограничениями и правилами не регулируется, так как не является формой натуральной оплаты труда.