Учёт кассовых операций

Расписка в получении  денег может быть сделана получателем  только собственноручно чернилами  или шариковой ручкой с указанием  полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Оформление выдачи заработной платы

Оплата труда, выплата  пособий по социальному страхованию  и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя (прил. ).

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями  руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном порядке  могут оформляться и разовые  выдачи денег на оплату труда (при  уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег  на оплату труда отдельным лицам  производятся, как правило, по расходным  кассовым ордерам.

Депонирование заработной платы

В соответствии с пунктом 18 Порядка ведения кассовых операций по истечении 3-х рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - 5-и дней), включая день получения денег в банке, предназначенных для выдачи заработной платы, выплаты пособий и стипендий деньгами, полученными в банке, кассир должен:

-  в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: “Депонировано”;

-  составить реестр депонированных сумм;

- в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости выдавал (подпись)”. Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

- записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер №______”.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами  в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы  сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

 

1.5. Инвентаризация денежных средств. Ревизия кассы

 

В сроки, установленные  руководителем организации, а также  при смене кассира в каждой организации производится внезапная  ревизия кассы с полным полистным  пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе (пункт 37 Порядка ведения кассовых операций). Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Унифицированные формы  первичных документов по учету результатов инвентаризации

Первичные документы  по учету результатов инвентаризации применяются для проверки полноты  и достоверности бухгалтерского учета в ходе полной или частичной  инвентаризации имущества и финансовых активов предприятия. На основании  этих документов инвентаризационная комиссия устанавливает, насколько содержание учетных данных и первичных документов соответствуют фактической стоимости имущества.

Основными нормативными актами, регулирующими порядок проведения инвентаризации, являются:

- Закон о бухгалтерском учете;

- Положение по ведению  бухгалтерского учета; 

- Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные  приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49 (далее - Методические  рекомендации по инвентаризации).

В соответствии с этими  документами, а также Постановлением N 835 для оформления первичных документов, составляемых в ходе инвентаризации, необходимо использовать типовые межведомственные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России.

Постановлением N 88 для  документирования результатов инвентаризации введены следующие формы:

N ИНВ-1 "Инвентаризационная  опись основных средств" (прил. );

Для производства ревизии  кассы приказом руководителя организации  назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостатка или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.) (пункт 3.40 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг  и других бланков документов строгой  отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам (пункт 3.41 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств). А в условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Инвентаризация кассы  может осуществляться следующими лицами и в следующих случаях:

а) учредителями организаций, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок в организациях производится ревизия кассы и проверяется соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей (пункт 38 Порядка ведения кассовых операций);

б) банками систематически проверяется соблюдение организациями требовании Порядка ведения кассовых операций (пункт 41 Порядка ведения кассовых операций). Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях производятся соответствующими финансовыми органами;

в) органами внутренних дел в пределах их компетенции проверяется техническая укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей в организациях (пункт 42 Порядка ведения кассовых операций).

Обязательная ревизия  производится в следующих случаях (пункт 27 Положения по ведению бухгалтерского учета):

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в 3 года, а библиотечных фондов - один раз в 5 лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации;

- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

 

1.6. Порядок взимания  штрафов за нарушение организации и учета кассовых операций

 

За несоблюдение условий  работы с денежной наличностью и  Порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. К 1006 (18) с организации взимается следующий штраф:

а) в 2-кратном размере  произведенного платежа — за превышение предельного лимита расчетов наличными  средствами с другими организациями;

б) в 3-кратном размере  неоприходованной суммы за неоприходование  или неполное оприходование в  кассу денежной наличности;

в) в 3-кратном размере  выявленной сверхлимитной кассовой наличности — за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в  кассе сверх лимитов.

На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, возлагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.

В настоящее время  в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.10.98 г. Н 375-У установлены следующие  предельные размеры расчетов наличными деньгами между юридическими лицами: предприятия потребительской кооперации и ГУИН МВД России 15 тыс, руб., все остальные предприятия — 10 тыс. руб.

Для расчетов с физическими  лицами и предпринимателями без  образования юридического лица предельный размер расчетов наличными не установлен.

Существенные ограничения  по порядку осуществления кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. 1212 (17). В соответствии с данным Указом организациям запрещено вносить из кассы наличные денежные средства непосредственно на расчетные счета других лиц (юридических и физических), минуя свой счет. За несоблюдение этого порядка налоговые органы накладывают на организацию штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.

Организациям запрещена  прямая выплата наличных денежных средств  физическим лицам и организациям по операциям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших  в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организация  и учёт кассовых операций на  предприятии ООО «фирма Йорт»

2.1. Общие сведения о предприятии ООО «фирма Йорт»

 

ООО «фирма Йорт» действует  на основании Устава, зарегистрированного  в установленном порядке.

Структура управления предприятием, как и во всех незначительных по численности рабочих, не отличается особой оригинальностью, но обеспечивает высокую эффективность и мобильность в управлении производством, сбытом и учётом финансово-хозяйственной деятельности. Схематично её можно изобразить в следующем виде:

Схема 1

 

 

 

 

 

Отделения (цеха) возглавляются  начальниками цехов, а транспортно-энерго-механическая группа главным энерго-механиком, бухгалтерия – гл.бухгалтером.

На предприятии действуют  «Правила внутреннего распорядка», должностные инструкции, система: пожарной и техники безопасности, работы с  потребителями и прочее.

Предприятие имеет свой рабочий план счетов, где:

А) основные средства отражаются на сч.01;

Б) производственные запасы на сч.10;

В) учёт затраты на производство  ведётся по Дт сч.20;

Г) денежные средства на сч.50 и сч.51;

Д) расчёты производятся по сч.68, 69, 70 и т.д..

Бухгалтерский учёт на ООО  «фирме Йорт» ведётся в соответствии с Положением о бухучёте и отчётности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению. Данное предприятие применяет упрощённую форму бухгалтерского учёта с использованием ведомостей, что достаточно  сильно сокращает объём работ для малого предприятия. Это можно изобразить в виде схемы 2:

Схема 2

Помимо данной формы  бух.учёт в работе по учёту используют различные компьютерные технологии и программы, специально разработанные для бухгалтеров. Таковыми являются 1С: бухгалтерия, “Supercalc-4”, LEXICON и др., которые упрощают их работу. Данное предприятие также работает перечислением, т.е. организация-покупатель может перечислить плату за изготовленную продукцию на расчетный счет предприятия. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере её оплаты.

Амортизация основных средств  начисляется линейным способом. Регулярно с  обслуживающего банка организации забираются выписки и платёжные поручения, которые находятся в специально отведённом для этой организации почтовом ящике в банке. Эти документы необходимы для сверки наших данных с данными банка, т.е. какие организации перечислили деньги за услуги предприятия-поставщика. Как правило организации работают перечислением, когда заказ крупный и на большую сумму, т.к. это удобно. Все эти банковские документы оформляются на компьютере в 1С: бухгалтерии, где имеются уже основные реквизиты и где необходимо набрать только сумму и новые данные организации-покупателя.