Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Апреля 2012 в 17:10, курсовая работа
Краткое описание
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы. Целью данной работы является изучение учета и порядок документооборота расчетов с подотчетными лицами в «Агат-М».
Содержание
Введение…………………………………………………………………………. .3 1. ХАРАКТЕРИСТИКА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 1.1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами……… 5 1.2.Учет представительских расходов …………………...……………………..7 1.3.Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы……………………………………………………..............9 1.4.Учет операционно-хозяйственных расходов………………………………13 2.ПОРЯДОК ДОКУМЕНТНОГО ОФОРМЛЕНИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ «Агат-М» 2.1. Первичный учет расчетов с подотчетными лицами...................................14 2.2.Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………………………............21 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ………………..……………………………………………………….26 Заключение……………………………………………………………………….30 Список использованной литературы…………………………………………...31
Сальдо начальное по счету
71 - это остаток долга
подотчетного лица на начало периода
Сальдо начальное - это
остаток долга подотчетному лицу на начало
периода
Оборот по дебету - выдача
денег подотчетному лицу
Оборот по кредиту - списание
денег с подотчетного лица
Сальдо дебетовое на конец
периода - это остаток долга подотчетного
лица на конец периода
Сальдо кредитовое на конец
периода - это
остаток долга подотчетному лицу на конец
периода
Расходы, оплаченные из подотчетных
сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет
счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие
в зависимости от характера расходов.
Возвращенные в кассу остатки неиспользованных
сумм списывают с подотчетных лиц в дебет
счета 50 «Касса».
Аналитический учет по счету
71 «Расчеты
с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой
выдаче.
В ТСЖ «Энтузиаст» счет 71 дебетуется в корреспонденции
со счетами:
Дебет 71 Кредит 50 "Касса"
- на выданную сумму соответственно
при получении работником наличных денег
на оплату услуг связи.
Дебет 71 Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
- оплата подотчетным лицом
ТМЦ за организацию (момент предоставления
ссуды)
Дебет 71 Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"
- отражена курсовая разница
при возвращении подотчетного лица из
загранкомандировки;
Счет 71 "Расчеты с подотчетными
лицами" кредитуется в корреспонденции
со счетами:
- если командировка носит
непроизводственный характер и финансируется
за счет собственных средств;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 71
- если недостачу по расчетам
с подотчетным лицом нельзя возместить.
Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 71
- если сотрудник не отчитался
за выданные ему денежные средства;
Дебет 97 "Расходы будущих периодов" Кредит 71
- приобретена лицензия на
осуществление деятельности подотчетным
лицом.
Регистром для учета операций
по движению подотчетных сумм и расчетов
с подотчетными лицами служит журнал-ордер
- комбинированный регистр, сочетающий
аналитический и синтетический учет с
линейной формой записи. Следовательно,
каждой выданной под отчет сумме отводится
в журнале ордере одна строка и по мере
представления авансового отчета, сдачи
в кассу неиспользованных сумм или получения
денег в погашение перерасхода записи
сумм по этим операциям будут произведены
на этой же строке. В то же время журнал-ордер
сохраняет шахматную форму записи, заложенную
в основу журнально-ордерной формы счетоводства,
в части расшифровки оборота по кредиту
счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера
проводятся сгруппированные сведения
о суммах затрат предприятия на служебные
командировки за отчетный месяц с начала
года, что необходимо для составления
отчетности и контроля за целевым использованием
средств.
Основанием для заполнения
журнала - ордера являются расходные кассовые
ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые
отчеты - на израсходованные суммы; новые
приходные или расходные кассовые ордера
- на расхождения в суммах, полученных
и израсходованных.
Ежемесячно итоги из журнала
- ордера переносятся в главную книгу:
дебетовые обороты - по корреспондирующим
счетам, кредитовые - общей суммой. Данные
из главной книги переносятся в баланс.
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА
РАСЧЕТОВ С
ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
При расчетах с подотчетными
лицами очень часто возникают множество
различных противоречий в отнесении расходов
подотчетных лиц на ту или иную статью
расходов.
У бухгалтеров постоянно
возникают вопросы об отнесении или не
отнесении некоторых расходов по командировке
на себестоимость. Например, сотрудник,
находящейся в служебной командировке,
по распоряжению руководителя предприятия
должен ежедневно информировать его по
телефону о ходе выполнения задания. Возникает
вопрос о том, за счет каких источников
должны финансироваться затраты на телефонные
переговоры.
Расходы на телефонные переговоры
командированного работника возмещаются
ему в случае предоставления в бухгалтерию
предприятия распечатки, приложенной
к счету гостиницей или предприятием связи,
с указанием телефонных номеров, по которым
звонил командированный, а также пояснительной
записки командированного, в которой расшифровывается
принадлежность телефонных номеров и
характер переговоров. Расходы на телефонные
переговоры относятся на счета учета затрат
по статье "услуги связи".
Если телефонные переговоры
оплачиваются работнику без предоставления
указанных документов, то они относятся
на счета учета затрат по субсчету "исключаемые
из себестоимости при налогообложении".
Затраты на производственные
телефонные переговоры могут быть компенсированы
работнику, но, поскольку компенсация
не относится к командировочным расходам
и не предусмотрена действующим законодательством,
она должна производится из прибыли, остающейся
в распоряжении предприятия после налогообложения,
и включаться в совокупный облагаемый
доход физического лица для исчисления
налога на доходы и отчислений во внебюджетные
фонды.
Учитывая недостаточность
российской экономической базы по этому
вопросу можно порекомендовать относить
затраты на командированного сотрудника
на телефонные переговоры за счет суточных
во избежание штрафных санкций налоговых
органов.
Командировочное удостоверение
можно не выписывать, если работник должен
возвратиться из командировки на место
постоянной работы в тот же день, в который
он был командирован. Однако, рекомендуется
все же оформить командировочное удостоверение,
т. к. в п. 6 Инструкции № 62 написано, что
фактическое время пребывания в месте
командировки определяется по отметкам
в командировочном удостоверении. При
отсутствии командировочного удостоверения
могут возникнуть ненужные сложности
с проверяющим предприятие налоговым
инспектором по поводу обоснованности
компенсационных выплат работнику.
Непростая ситуация складывается
при приобретении материальных ценностей
(работ, услуг) организациями для производственных
нужд у граждан-предпринимателей (в том
числе в розничной торговле).
Дело в том, что получение
от этих граждан-предпринимателей кассовых
и товарных чеков, квитанций к приходным
кассовым ордерам и иных документов, оформленных
так же, как и при покупках у юридических
лиц, и нередко даже заверенных печатью
предпринимателя, по действующему НК РФ
гл.23«О налоге на доходы физических
лиц» не освобождает
организацию-покупателя от обязанности
известить налоговую инспекцию о суммах
дохода, полученных гражданами-предпринимателями
от этой организации.
Организация-покупатель должна
представить сведения по форме Инструкции
Госналогслужбы РФ.
Эти сведения включают в себя
адрес постоянного местожительства гражданина-предпринимателя,
его паспортные данные и иные данные, которые
при покупках за наличный расчет, особенно
в розничной торговле, далеко не всегда
представляется возможным получить. В
лучшем случае на печати гражданина-предпринимателя
указаны населенный пункт, в котором он
зарегистрирован в этом качестве, и номер
его регистрационного свидетельства.
Поэтому сотрудник организации,
производящий закупки за наличный расчет,
должен быть проинформирован о требованиях,
предъявляемых налоговым законодательством,
и при невозможности получить достоверные
данные о гражданине-предпринимателе,
продающем товары (работы, услуги), в том
числе в розничной торговле с применением
контрольно-кассовых аппаратов, - отказаться
от покупок для нужд организации именно
у этого продавца.
Нередко встречается следующая
ситуация: сотрудник предприятия приобрел,
например, авиабилет для поездки в командировку,
которая впоследствии была отменена и
сотрудник получил от авиакомпании за
сданный билет сумму меньшую, чем та, которая
была уплачена при приобретении билета.
За счет каких источников может быть компенсирована
указанная разница?
Руководитель предприятия
может принять решение о компенсации работнику
понесенных расходов, учитывая, что они
связаны с исполнением трудовых обязанностей.
Однако данная компенсация не относится
к командировочным расходам (так как командировка
фактически не состоялась) и к другим видам
компенсаций, предусмотренных действующим
законодательством, следовательно, она
должна возмещаться за счет прибыли, остающейся
в распоряжении предприятия после уплаты
налогов.
Выплаченная компенсация
должна быть включена в совокупный годовой
доход работника, облагаемый налогом на
доходы.
Более широкое внедрение
компьютерного учета в процесс оформления
первичных документов может являться
одним из наиболее эффективных путей совершенствования
первичного учета. С этой целью необходимо
автоматизировать учет расчетов с подотчетными
лицами, что позволит механизировать обработку
информации о командированных работниках,
понизить вероятность ошибок при перенесении
информации из первичных документов в
регистры бухгалтерского учета, а также
сократить количество первичной учетной
документации, что, в свою очередь, будет
способствовать повышению точности и
оперативности учета расчетов с подотчетными
лицами на предприятии.
Этому также способствует
упорядочение первичной документации,
широкое внедрение типовых унифицированных
форм, повышение уровня механизации и
автоматизации учетно-вычислительных
работ.
Заключение
В заключении можно сдать
выводы о том, в процессе написания работы
были достигнуты цели и задачи, поставленные
во введении к данной работе и отражающие
актуальность данной темы.
А именно рассмотрены основы
бухгалтерского учета расчетов с подотчетными
лицами. Определены основные направления
расходования подотчетных сумм: на хозяйственные
нужды, на командировочные и представительские
расходы.
Рассмотрены основные первичные
документы и нормативные акты, применяемые
в оформление расчетов с подотчетными
лицами в бухгалтерском учете.
Основным первичным документом,
отражающим расчеты с подотчетными лицами,
является авансовый отчет. Бухгалтерский
учет расчетов с подотчетными лицами ведется
на активно-пассивном счете 71.
Основные ошибки, возникающие
на предприятиях при оформлении расчетов
с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением
норм оформления оправдательных документов,
подтверждающих расходы подотчетного
лица; отсутствием необходимых первичных
документов регламентирующих суммы произведенных
расходов, а также правомерности подотчетного
лица совершать данные расходы, что ведет
к сознательным или случайным ошибкам
в определении налогооблагаемой базы
при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ
и ЕСН.
Список использованной литературы
1. Абрамова Н.В., Сумкин А.С.
Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными
лицами // Главбух.-2006.-№4.-с.72-78
2. Арефкина Е. И. Правовые основы
бухгалтерского и налогового учета и аудита
в Российской Федерации: Учебное Пособие
для студентов вузов. - М.: 2004.
3. Бухгалтеру и аудитору: Справочное
пособие, Т.1,2 - СПб.- 2005.
4. Бухгалтерский учет. Учебник/
Под ред. Бабаева Ю.А. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
5. Волкова Л.В. Командировки
по России: расходы на проезд и проживание
работников // Главбух.-2003.-№5.-с.47-58
7. Земсков В.В. Командировки
по России: спорные моменты // Главбух.-2006.-№20.-с.36-41
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский
учет.- М.: Инфра-М, 2002.-640с.
9. Максимова Л.Н. Типичные нарушения
при осуществлении расчетов с подотчетными
лицами// Главбух. - 2005. -№ 2.
Приложение 1
Приказ №
от 200 г.
О порядке выдачи денежных средств под отчет
Приказываю:
1. В 200 году выдавать наличные
деньги под отчет следующим работникам:
менеджеру
менеджеру
бухгалтеру.
2. Денежные средства под отчет
выдаются на срок не превышающий 7 рабочих
дней с момента их выдачи.
Директор ООО «Мебель
Комплект» _________________/Горбенко Н.В./
ООО «Мебель
Комплект»
Приказ №
от 200 г.
О установлении размера (норм) суточных
Приказываю:
В 200 году установить размер суточных при командировках по территории России - рублей в сутки.
Директор ООО «Мебель
Комплект» _________________/Горбенко Н.В./
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Использование для автоматизации бухгалтерского учета программы 1С:Предприятие позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 «Расчеты
с подотчетными лицами» в разрезе:
каждой проводки
Дата
Документ
Содержание
Нач.ост.Деб.
Нач.ост.Кред.
Деб.Оборот
44
50
Кред.Оборот
Кон.ост.Деб.
Кон.ост.Кред.
09.11.07
Расходный кассовый ордер №15
Выдача из кассы: расходы на командировочные нужды Расход: