Учёт расчётов с учередителями

Все хозяйственные  операции оформляются оправдательными  документами в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после  ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки  для отражения в бухгалтерском  учете, а также достоверность  содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие  эти документы.

Отражение в бухгалтерском учете:

• создания организации, а также задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал осуществляется на основании учредительных документов;
• поступления взносов от учредителей в виде денежных средств, а также выплаты доходов учредителям - на основании приходно-кассового ордера или выписки банка;
• поступления основных средств, материалов, товаров и др. – на основании акта приема-передачи;
• начисления дохода учредителей не состоящим в штате – на основании протокола собрания учредителей;
• начисление налога на доходы от участия в организации – на основании расчета.

Учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами, — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. По последним потребности в таком учете нет, эти акции продают свободно (кроме закрытых акционерных обществ).

 

2.2 Синтетический  учёт

 

Расчеты с учредителями ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками  хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п.

Дебетовый оборот характеризует возникновение  задолженности участников перед  обществом по вкладам в уставный капитал. Кредитовый оборот представляет сумму погашенной Кредиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участниками.

К счету 75 могут быть открыты субсчета:

1 «Расчеты  по вкладам в уставный капитал»;

2 «Расчеты  по доходам».

Хозяйственные операции, произошедшие за 2011 год представлены в таблице 1

 

Таблица 1. Хозяйственные операции за 2011 год.

№ п/п	Дата опер-и	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	Сумма
	30.06.11	Произошла смена учредителя: «Аудит» продает свою долю «Вайрэнт»	80	751	133200
	30.06.11	Произошла смена учредителя: «ВЗЦ» продает свою долю «Вайрэнт»	80	75	560000
	30.06.11	Отражается задолженность «Вайрэнт» по вкладам в УК	75	80	133200
	30.06.11	Отражается задолженность «Вайрэнт» по вкладам в УК	75	80	560000
	30.06.11	Произошла смена учредителя: «МЕЛОН» продает свою долю «Палата»	80	75	280000
	30.06.11	Произошла смена учредителя: «Регистратор РОСТ» продает свою долю «Палата»	80	75	660000
	30.06.11	Произошла смена учредителя: «Регистратор РОСТ» продает свою долю «Учетное общество»	80	75	340000
	30.06.11	Отражается задолженность «Учетное общество» по вкладам в УК	75	80	340000
	30.06.11	Отражается задолженность «Палата» по вкладам в УК	75	80	280000
	30.06.11	Отражается задолженность «Палата» по вкладам в УК	75	80	660000
	25.12.11	Оплата доли УК по договору от 24.12.11 через основной расчетный счет, «Бизнес Проект»	51	75	2000000
	25.12.11	Оплата доли УК по договору от 24.12.11 через основной расчетный счет, «Учетное общество»	51	75	2000000
	25.12.11	Оплата доли УК по договору от 24.12.11 через основной расчетный счет, «МИАЦ»	51	75	3500000
	31.12.11	Отражается задолженность «МИАЦ» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	75	80	3500000

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5	6
	31.12.11	Отражается задолженность «Учетное общество» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	75	80	2160000
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й»	80	75	370080
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	75	500000
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «КОААУП» продает свою долю «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты»	80	75	256435
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «Тапла» продает свою долю «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты»	80	75	253360
	31.12.11	Отражается задолженность «Бизнес Проект» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	75	80	2530080
	31.12.11	Отражается задолженность «Зап-Сиб. Деп-й» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	75	80	750000
	31.12.11	Отражается задолженность «Регистратор РОСТ» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	75	80	3500000
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «Вайрэнт» продает свою долю «Бизнес Проект»	80	75	969920
	31.12.11	Отражается задолженность «Бизнес Проект» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	75	80	969920
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «Наташа» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	75	2000000
26	31.12.11	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	75	340000

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5	6
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	75	80205
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Бизнес Проект»	80	75	410000
	31.12.11	Отражается задолженность «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи	75	80	590000
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Учетное общество»	80	75	160000
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Бизнес Проект»	80	75	120080
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й»	80	75	99920
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	75	600000
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й»	80	75	280000
	31.12.11	Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ»	80	75	60000

 

За 2011 год смена учредителей происходила несколько раз, начисления же доходов от участия в организации в 2011 году не происходило.

 

2.3 Налоговый учёт

 

Налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Используются формы регистров налогового учета рекомендованные МНС РФ.

В целях налогообложения НДС в соответствии со ст. 167 НК РФ дата возникновения обязательства по уплате налога определяется по дате поступления денежных средств, как оплаты товаров (работ, услуг). Уплата НДС и предоставление налоговой декларации производится ежемесячно.

В целях налогообложения налогом на прибыль доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место , независимо от фактического поступления денежных средств (оплаты расходов), иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Налог на прибыль определяется в соответствии со ст.288 НК РФ .

Доля прибыли, которая приходится на филиалы определяется, как среднее арифметическое удельного веса фонда оплаты труда и удельного веса остаточной стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений в фонде оплаты труда и остаточной стоимости основных производственных фондов по организации в целом в соответствии со ст. 259 НК РФ.

Определение средней величины удельного веса для исчисления фактических сумм налога на прибыль производится исходя соответственно из фактических показателей ФОТ и стоимости ОПФ организации в целом.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 256 части 2 Налогового Кодекса РФ в целях налогообложения имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 10000 рублей включительно, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Стоимость основных средств всех амортизационных групп погашается посредством начисления амортизации линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации по Постановлению Правительства РФ в редакций от 10.12.2010 N1011 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При этом для приобретенных основных средств, бывших в употреблении, срок полезного использования устанавливается уменьшенным на количество лет эксплуатации предыдущими собственниками.

В соответствии с пунктом 2 статьи 258 части 2 Налогового Кодекса в целях налогообложения по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).

При отпуске сырья и материалов в производство их оценка производится по стоимости единицы запасов.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг производится по первоначальной стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Резервы на расходы по гарантийному ремонту и по сомнительным долгам не создаются.

Расходы на ремонт основных средств признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат, резерв на ремонт ОС не создается.

Резерв на оплату отпусков работников не создается. Резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет не создается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.

Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.

Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.

Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.

ООО «Статус» осуществляет свою деятельность в условиях конкуренции, т.к. аналогичных фирм достаточно много, а акционерных обществ становится все меньше, либо число их акционеров невелико, и им не требуются специализированного регистратора. В последнее время финансовое состояние исследуемой организации улучшилось: в 2011 году выручка от оказания услуг выросла на 472,17%, рентабельность составила 37,37.