Формирование бухгалтерского баланса на примере "Барнаульского дорожного ремонтно-строительного управления"

По статье "Задолженность по налогам и сборам" отражают суммы начисленных, но не перечисленных в бюджет налогов, сборов, штрафных санкций, представляемых как кредитовый остаток счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Причем в состав суммы по статье включается также задолженность по начисленному НДС с сумм авансовых платежей, полученных организацией.

Статья "Прочие кредиторы" включает суммы прочих видов кредиторской задолженности краткосрочного характера (кредитовый остаток счетов 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", 76-2 "Расчеты по претензиям", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и др.).

По статье "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" представляют задолженность организации перед ее учредителями, участниками, акционерами по выплате дивидендов, процентов и других доходов. Для формирования данных по ней следует использовать кредитовые остатки счетов 75-2 "Расчеты по выплате доходов" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", открыв к нему субсчет "Расчеты по выплате доходов по акциям и долям".

Статья "Доходы будущих периодов" включает остатки сумм доходов, полученных в предыдущих или текущем отчетных периодах, но относящихся к будущим отчетным периодам (стоимость безвозмездно полученного имущества, разница между рыночной стоимостью недостачи ценностей по вине материально ответственного лица и их балансовой стоимостью и др.). Кроме этого, по данной статье отражается сумма бюджетных средств на целевое финансирование, полученная коммерческой организацией. Для формирования данных по статье следует использовать кредитовый остаток по счету 98 "Доходы будущих периодов".

По статье "Резервы предстоящих расходов" отражаются суммы резервов, созданных организацией, на покрытие расходов, которые возникнут в будущем: для оплаты отпусков работающих, выплаты ежегодных вознаграждений за выслугу лет, на проведение ремонтов объектов основных средств, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции, проданной с гарантией, и др. Для отражения сумм по этой статье используют кредитовые остатки счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

Статья "Прочие краткосрочные обязательства" формируется в бухгалтерском балансе для представления кредитовых остатков по тем краткосрочным обязательствам, которые не нашли отражения в предыдущих статьях разд. V "Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса.

После представления итога пассива бухгалтерского баланса в нем приведены справочные сведения - справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:

- арендованные основные средства, в том числе по договору  лизинга;

- товарно-материальные ценности, принятые  на ответственное хранение;

- списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов и  др.

Для заполнения справочных данных следует использовать суммы дебетовых остатков соответствующих забалансовых счетов.

Основная задача бухгалтерского баланса  - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем.

Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс подписывают руководитель организации и главный бухгалтер. В нем проставляется дата, а также указывается номер квалификационного аттестата профессионального бухгалтера для организаций, чья отчетность должна подписываться профессиональным бухгалтером.

2. Формирование бухгалтерского  баланса на примере «Барнаульского  дорожного ремонтно-строительного  управления»

2.1 Общая характеристика «Барнаульского дорожного ремонтно-строительного управления»

Государственное унитарное предприятие дорожного хозяйства Алтайского края «Барнаульское дорожное ремонтно-строительное управление» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», законом Алтайского края «О порядке управления объектами права собственности Алтайского края», постановлением администрации Алтайского края от 23.07.2003г. №53 «О реорганизации государственного унитарного предприятия по проектированию, строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог и другими нормативными правовыми актами».

Предприятие является правопреемником государственного унитарного предприятия по проектированию, строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог в соответствии с передаточным актом и разделительным балансом. 

Учредителем предприятия является комитет по управлению государственным имуществом Алтайского края. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и местонахождение, штампы, ланки со своим фирменным наименованием, другие средства индивидуализации.

Место нахождения предприятия: Алтайский край, г.Барнаул, ул. Змейногорский тракт, 89.

Цель создания и виды деятельности предприятия.

Предприятие создано с целью необходимости использования имущества, приватизация которого запрещена, и для осуществления деятельности в целях решения социальных задач по улучшению транспортно - эксплуатационного состояния автомобильных дорог общего пользования, обеспечению безопасного и бесперебойного движения, оптимальной организации проектирования, строительства, реконструкции, ремонта и содержания автомобильных дорог.

Предприятие осуществляет в установленном законодательном порядке следующие виды деятельности:

• проводит технический учет и инвентаризацию закрепленных за ним автомобильных дорог, мостов и других дорожных сооружений, зданий, обстановки пути, снегозащитных ограждений и лесонасаждений в полосе отвода дорог;
• поводит обследование, испытание, диагностику автомобильных дорог всех категорий, а также мостов, путепроводов, других искусственных сооружений;
• принимает меры по повышению безопасности дорожного движения за счет улучшения транспортно-эксплутационного состояния автомобильных дорог и их обустройства;
• осуществляет учет автомобильного движения по дорогам общего пользования, а также дорожно-транспортных происшествий, возникших в связи с неудовлетворительными дорожными условиями;
• принимает меры к оповещению водителей транспортных средств о неблагоприятных условиях движения в соответствии с имеющейся гидрометеорологической информацией;
• обеспечивает содержание и осуществляет строительство автомобильных дорог общего пользования и дорожных сооружений;
• осуществляет эксплуатацию горных производств и объектов;
• осуществляет деятельность по содержанию и эксплуатации автозаправочных станций;
• осуществляет реализацию горюче-смазочных материалов;
• выполняет строительство и ремонт автодорожных мостов и путепроводов;
• осуществляет строительство жилья и производственных помещений;
• осуществляет деятельность по переработке леса и изготовлению столярных изделий, товаров народного потребления.

Имущество предприятия находится в собственности Алтайского края, является неделимым и не может быть распределено по вкладам.

Имущество предприятия формируется за счет:

• имущества, закрепленным за предприятием комитетом по управлению государственным имуществом Алтайского края на праве хозяйственного ведения;
• доходов предприятия от его деятельности;
• амортизационных отчислений;
• капитальных  вложений и дотаций из бюджета;
• целевого бюджетного финансирования;
• добровольных взносов организаций и граждан;
• иных, не противоречащих законодательству источников.

Размер уставного фонда предприятия составляет 500000 рублей. Уставный фонд предприятия может формироваться за счет денежных средств, ценных бумаг, других вещей, имущественных и иных прав, имеющих денежную оценку.

Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении после уплаты установленных законодательством РФ налогов и других обязательных платежей.

Остающаяся в распоряжении предприятия часть чистой прибыли используется по следующим основным направлениям:

- пополнение оборотных средств;

• строительство, реконструкция, обновление основных производственных фондов;
• материальное стимулирование работников, обучение и повышение их квалификации;
• другие цели, не противоречащие законодательству Российской Федерации, Алтайского края и Уставу предприятия.

Часть чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, может быть направлена на увеличение уставного фонда.

Управление создало хорошо оснащенную производственную базу, приобрело мощную дорожную технику, большегрузные автомобили, построило теплые гаражи, мастерские, лабораторию с современным оборудованием, свой железнодорожный тупик, битумную базу, цементный склад, товарные склады.

Созданы благоприятные условия для работы коллектива, на предприятии постоянно внедряют последние достижения науки и техники, передовые технологии, новые материалы, осваивается новая техника.     

2.2 Процедуры, предшествующие  формированию форм бухгалтерской  отчетности

Составлению бухгалтерской отчетности в «Барнаульском ДСУ» предшествует значительная подготовительная работа, ее объем гораздо выше объема работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно по книжным данным.

Общие этапы процедуры закрытия счетов в «Барнаульском ДСУ» при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности заключаются в следующем:

1. Списание себестоимости работ (услуг) со счета 23 "Вспомогательные  производства".

2. Закрытие счетов 25 "Общепроизводственные  расходы" и 26 "Общехозяйственные  расходы".

3. Списание себестоимости готовой  продукции.

4. Определение финансового результата  от продаж на счете 90 "Продажи".

5. Формирование сальдо прочих  доходов и расходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

6. Определение остатка на счете 99 "Прибыли и убытки".

Формированию годового бухгалтерского баланса в «Барнаульском ДСУ» обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;

2) проводится переоценка (уточнение  оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными  записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;

3) выявляется окончательный финансовый  результат путем суммирования  всех частных результатов, закрывается счет 99;

4) составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;

5) в соответствии со ст. 12 Федерального  закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются по результатам инвентаризации.

Инвентаризации подлежат все имущество «Барнаульского ДСУ» независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации (ежемесячно, раз в квартал), но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в следующем порядке:

Дебет 10 "Материалы" (41 "Товары", 50 "Касса"...) Кредит 91, субсчет 1 "Прочие доходы", - излишек имущества приходуется (по рыночной цене на дату проведения инвентаризации), и соответствующая сумма учитывается в составе прочих доходов;

Дебет 20 "Основное производство" (44 "Расходы на продажу"...) Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на затраты производства.

Недостача имущества и его порча сверх норм естественной прибыли относится на виновных лиц:

Дебет 94 Кредит 01 "Основные средства" (10, 41...) - отражена недостача основных средств (по остаточной стоимости), материалов, товаров;