Формирование отчетных показателей о движении денежных средств

     Уставный  капитал  (стр.410) подразделяется на следующие строки: стр.411 «Паевой  фонд», стр. 415 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров».

     Резервный капитал (стр.420) включает в себя: стр.431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», стр.432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

     Привлеченные  источники средств сгруппированы в зависимости от срока их погашения в два раздела:

     раздел IV «Долгосрочные обязательства» - обязательства  со сроком погашения в течение  более чем 12 месяцев после отчетной даты:

     - «Займы и кредиты» (стр.510);

     - «Отложенные налоговые обязательства» (стр.515);

     - «Прочие долгосрочные обязательства» (стр.520).

     В стр.510 «Займы и кредиты» включена стр.511 «Привлеченные средства населения». (Приложение 3)

     раздел V «Краткосрочные обязательства» - обязательства  со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты:

     - «Займы и кредиты» (стр.610), в том числе и стр.611 «Привлеченные средства населения»;

     - «Кредиторская задолженность» (стр.620), в том числе стр.621 «Поставщики и подрядчики», стр.624 «Задолженность перед персоналом организации», стр.625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами№, стр.626 «Задолженность по налогам и сборам», и стр.627 «Прочие кредиторы»;

     - «Задолженность перед участниками  (учредителями) по выплате доходов» (стр.630);

     - «Доходы будущих периодов» (стр.640);

     - «Резервы предстоящих расходов» (стр.650);

     - «Прочие краткосрочные обязательства» (стр.660). (Приложение 3)

     Итоги каждого раздела баланса определяются путем суммирования данных по группе статей, а также по статьям, не объединенным в группы. Сумма итогов разделов актива баланса равна сумме итогов разделов пассива баланса и составляет валюту бухгалтерского баланса.

     Отчет о прибылях и убытках (форма №2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты и является важным источником данных для анализа доходов и расходов организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Рассмотрим  назначение и состав показателей данной формы:

     Раздел I. «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»:

     – стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)». По данной статье ф. №2 отражаются поступления от обычных видов деятельности, в том числе:

     ·     выручка от продажи продукции и товаров;

     ·     поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг;

     ·  поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности (относимыми к обычным видам деятельности).

     – стр.020 «Себестоимость проданных продукции, работ, услуг».

     По  данной статье указывается себестоимость  товаров, продукции, работ, услуг, выручка  от реализации которых отражена по предыдущей статье (стр.010) отчета формы №2.

     – стр.029 «Валовая прибыль»;

     – стр.030 «Коммерческие расходы» отражает расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг);

     – стр.040 «Управленческие расходы». Здесь отражаются суммы общехозяйственных расходов;

     – стр.050 «Прибыль (убыток) от продаж». По этой статье отражается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг): прибыль или убыток. Если организацией получен убыток от реализации продукции (товаров, работ, услуг), то он показывается по статье 050 в скобках.

     Раздел II. «Прочие доходы и расходы». В данном разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие.

     – стр.060 «Проценты к получению»;

     – стр.070 «Проценты к уплате»;

     – стр.080 «Доходы от участия в других организациях». По данной статье отражаются доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества) и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям.

     – стр.090 «Прочие доходы»;

     – стр.100 «Прочие расходы»;

     – стр.140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»;

     – стр.141 «Отложенные налоговые активы»;

     – стр.142 «Отложенные налоговые обязательства»;

     – стр.150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

     –стр.151 «Прочие платежи в бюджет»;

     –стр.190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

     Справочно по итогам года показывают дивиденды, приходящиеся на одну обыкновенную и  привилегированную акцию, а также  дивиденды, предполагаемые в следующем  году.

     Отдельные виды прибылей приводятся с большей  детализацией. Штрафы, пени, неустойки  признанные или те, по которым получены решения арбитражного суда о взыскании, указывают как за отчетный год, так  и за аналогичный период предшествующего  года. Так же указывают прибыль (убыток) прошлых лет, возмещение убытков, причиненных  неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, курсовые разницы по операциям в иностранной  валюте, снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода, списание дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек  срок исковой давности, оказывающие  значительное влияние на финансовые результаты организации.

     Отчёт об изменениях капитала (форма №3) — отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины не распределенной прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

     Все данные в Отчёте об изменениях капитала в обязательном порядке приводятся за три года — отчетный, предшествующий отчетному и предшествующий предшествовавшему  отчетному периоду.

     Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов.

     Раздел I «Движение капитала»;

     Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;

     Раздел III «Чистые активы».

     В разделе I «Движение капитала» по горизонтали отражается структура  капитала, по вертикали операции с  капиталом (изменения уставного, добавочного, резервного капитала, акций, выкупленных у акционеров и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)).

     Показатели  раздела группируются внутри периода  по группам "Увеличение капитала" и "Уменьшение капитала";

     Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» состоит из трёх частей:

     Капитал всего;

     В том числе нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

     В том числе другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки;

     Раздел III «Чистые активы» представлен  на три отчетные даты.

     Отметим, что в новой форме Отчета об изменениях капитала графа «Код» не предусмотрена, однако согласно п.5 Приказа Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» №66н от 02.07.2010 г. (с изм. внесенными приказом Минфина РФ от 05.10.2011 г. №124н) в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код», в которой указываются коды показателей согласно приложению № 4 к Приказу.[5] Новой формой также не предусмотрены свободные строки, однако пунктом 4 Приказа №66н законодатели обозначили право организаций самостоятельно вводить для этих целей дополнительные строки. В соответствии с п.4 Приказа №66н организациям разрешается самостоятельно определять детализацию показателей по статьям всех отчетов.

          Формат составления отчетности  определяется каждым предприятием  самостоятельно. Однако, соблюдение  инструкций и указаний действующего  законодательства при составлении  годовой бухгалтерской отчетности  обязательно. В случае несоблюдения  норм правовых актов налоговые  органы могут наложить штрафные  санкции на предприятие вплоть  до его ликвидации.

     Бухгалтерскую отчетность обязаны предоставлять  в налоговые органы все организации вне зависимости от организационно-правовой формы и формы собственности. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета.

     Федеральный закон и специальные положения  четко определили требования к информации, которая используется для сдачи  годовой бухгалтерской отчетности.

          При подготовке годовой отчетности  специалисты Злынковского  Райпо соблюдают все требования к ее оформлению:

     -  документы приводятся на русском  языке;

     - финансовые показатели рассчитываются  в валюте РФ;

     - бумаги заверяются подписями  руководителя, главного бухгалтера  и печатями организации.

          В соответствии с НК РФ (пп.5 п.1 ст.23) и Законом «О бухгалтерском учете» (ст.4 и 15), организации, за исключением перешедших на упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны представлять в налоговые органы Бухгалтерскую отчетность:

     ежеквартально - в течение 30 дней по окончании квартала;

     по  окончании года - в течение 90 дней по окончании года.

     Соблюдение  отчетного периода и сдача  документации обычно регламентируется Уставом предприятия. Отчетной датой  считается последний календарный  день месяца отчетного периода. В  Российской Федерации составление  годовой бухгалтерской отчетности приходится на 31 декабря текущего года.

         

 

3. Формирования  отчетных показателей  о денежных средствах  на примере Злынковского Райпо

 

1. Отражение показателей в  форме №1 «Бухгалтерский баланс»

 

          Под словом «деньги» понимается  множество разновидностей, различающихся  видом «денежного материала», способами  обращения, использования, учета  денежной массы, возможностью  превращения одних форм денег  в другие.

           Сущность денег заключается в  том, что они служат необходимым  активным элементом и составной  частью экономической деятельности  общества, отношений между различными  участниками и звеньями воспроизводственного  процесса.

           Сущность денег характеризуется  их участием:

     •  в осуществлении различных видов общественных отношений;

     • в распределении валового национального продукта (ВНП), в приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, так как различные возможности денег объясняются разными социально-экономическими условиями;

     • в определении цен, выражающих стоимость товаров. Изготовление товаров (оказание услуг) осуществляется людьми с помощью орудий труда, с использованием предметов труда. Произведенные товары обладают стоимостью, которая определяется совокупным объемом перенесенной стоимости орудий и предметов труда, и вновь созданной живым трудом стоимости.