Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Инвентаризация – способ проверки соответствия фактического наличия хозяйственных средств организации данным учета. Как элемент метода бухгалтерского учета – это средство наблюдения последующей регистрации явлений и операций, не отраженных первичной документацией в момент их совершения.

Документация и инвентаризация являются приемами первичного наблюдения за объектами бухгалтерского учета.

Оценка – способ, с помощью которого активы организации получают денежное выражение. Она необходима для получения обобщающих показателей о различных средствах, их источниках, операциях с ними. В основу оценки хозяйственных средств положена фактическая себестоимость. Основные принципы оценки устанавливаются нормативными документами, в их основу положены принципы единства и реальности. Так, основные средства оцениваются по первоначальной и восстановительной стоимости, а в балансе они показываются по остаточной стоимости; нематериальные активы – по первоначальной стоимости, балансовое отражение – остаточная стоимость; сырье и материалы – по фактической себестоимости, готовая продукция – по нормативной или фактической себестоимости и т.д.

Калькуляция – это способ группировки затрат и определение  себестоимости материальных ценностей, изготовленной продукции, выполненных  работ, оказанных услуг, т.е. себестоимость  объектов учета исчисляется с  помощью калькуляции. Существуют различные  виды калькуляций: плановые, отчетные, нормативные и другие. Они состоят  из статей, состав и содержание которых  регламентируются нормативными и локальными документами.

Бухгалтерская отчетность –  это система обобщающих технико-экономических  показателей о финансовом положении  организации за определенный период времени.

Она намного шире освящает деятельность организации и поэтому  кроме баланса имеет различные  формы. Входящие в их состав показатели формируют информацию, которая используется для управления, анализа и контроля за хозяйственной деятельностью организации.

Перечисленные выше методы применяются в органической связи  друг с другом: учет начинают с документации операций, которые отражаются на счетах с помощью двойной записи. Для  обобщения в едином измерении  данных, содержащихся в документах, используют денежную оценку, а для  их проверки и уточнения применяют  инвентаризацию. Уточненные данные счетов используют для исчисления себестоимости  путем калькуляции. Заключительным этапом является составление бухгалтерского баланса и других форм отчетности.

 

10. Методы, документация и инвентаризация, применяемая в бухгалтерском учете.

 

Документация как элемент  метода бухгалтерского учета — это  способ сплошного и непрерывного отображения хозяйственных операций с помощью бухгалтерских документов. Каждая хозяйственная операция должна быть обязательно оформлена соответствующим документом, составленным с соблюдением определенных требований. Без документа операция не может быть отображена в учете.

Документ (от лат. documentum —  доказательство, свидетельство) — это  письменное свидетельство об осуществлении  хозяйственной операции, которое  предоставляет юридической силы данным бухгалтерского учета.

Первичный документ — документ, который содержит сведения о хозяйственной  операции и подтверждает ее осуществление.

Формы первичных документов из разных участков учета (учет кассовых операций, оплаты труда, и тому подобное) утверждаются Министерством статистики Украины. Внутренние документы на предприятии  могут иметь произвольную форму. 
Все первичные документы имеют определенную структуру. Минимальной неделимой структурной единицей документа является реквизит.

Реквизит — это показатель документа, который характеризует  тот или другой бок хозяйственной  операции. Реквизиты, необходимые для всех документов по закону:

— название документа;

— дата и место составления;

— название предприятия, от имени которого составлен документ;

— содержание и объем  хозяйственной операции, единица;

— должности ответственных  лиц и их подписи.

Реквизит-признак характеризует  качественную сторону хозяйственной  операции (название товара, сорт, размер).

Реквизит-основа характеризует  количественную сторону хозяйственной  операции (количество, цена, сумма).

Показатель документа  — совокупность реквизитов-признаков и реквизитов-основ, которые описывают один объект.

Один или несколько  показателей определяют бухгалтерский документ. 
Формы документов:

— анкетная (слева признак, дело основа);

— зональная (вертикальные или горизонтальные зоны);

— табличка;

— комбинированная.

Требования к бухгалтерским документам согласно Положению:

— документы могут быть на бумажных или машинных носителях;

— записи должны быть четкими, без подчисток и помарок;

— чернил должны быть долговечные;

— исправления заверяются лицами, которые подписали документ;

— не позволяются исправления  в кассовых и банковских документах;

— документы складываются в момент осуществления хозяйственной операции или сразу после нее;

— в свободных строках проставляется "Z";

— документы хранятся в  архиве.

Документооборот — процесс  от составления документа к сдаче  его в архив. 
Законодательно определенно сроки хранения разных бухгалтерских документов в архиве. Обычно они составляют 1—3 годы; дольше всего хранятся личные карточки (75 лет) и годовые балансы (постоянно). Ответственность за организацию документооборота на предприятии несет главный бухгалтер.

Ответственность за несвоевременное  составление документов и недостоверное  отображение в них данных несут  лица, которые составили или подписали настоящие документы.

Все учетные данные должны найти полное и достоверное отображение  в бухгалтерских документах, но на практике нередко возникают расхождения  между учетными данными и фактическим  наличием активов и обязательств. Для устранения этих расхождений проводится инвентаризация.

Инвентаризация (от лат. inventarium — описание) — это способ выявления тех активов и обязательств, которые не нашли отображения в текущем учете. Причины расхождений:

— ошибки в учетных записях  по вине бухгалтера или оператора вычислительной техники;

— ошибки вычислительной техники;

— естественные потери;

— стихийные бедствия, пожары;

— кражи, обмерки, обвесы.

Виды инвентаризаций:

— полная — инвентаризация всех активов и обязательств;

— частичная — отдельных видов активов или обязательств;

— плановая — за составленным предварительно планом;

— внеплановая — за распоряжением руководителя или контролирующих органов.

Проведение инвентаризации обязательно:

— перед годовым отчетом;

— в случае изменения  формы собственности предприятия;

— в случае изменения  материально ответственного лица;

— при стихийных бедствиях, пожарах;

— при установлении фактов краж, злоупотреблений, порчи;

— за распоряжением судебно-следственных органов;

— во время ликвидации предприятия;

— при передаче в аренду имущества государственного предприятия.

Порядок проведения инвентаризации. Инвентаризация проводится постоянно  действующими или рабочими комиссиями за распоряжением руководителя предприятия. Материально ответственное лицо передает комиссии все документы  с распиской, что все документы  переданы, и все данные из них отображены в учетных регистрах. Бухгалтерия выводит остатки за счетами. Во время инвентаризации необратимых активов и запасов составляют инвентаризационные описания. Результаты инвентаризации оформляют сравнительной ведомостью (при инвентаризации материальных ценностей) или актом инвентаризации (при инвентаризации денежных средств, расчетов).

Регуляция инвентаризационных разниц. Во время инвентаризации могут быть обнаруженные расхождения между фактическим наличием активов и учетными данными в виде избытка или недостатка.

Избытки засчитываются в доход предприятия.

Недостатки относят:

— на винные лица;

— в пределах норм естественных потерь — на расходы основной деятельности;

— если виновные не установлены  или недостатки возникли в результате стихийных бедствий, краж и тому подобное, в бухгалтерском учете  их относят к другим операционным расходам; в налоговом учете только потери от стихийных бедствий, пожаров  и тому подобное исключаются из облагаемой налогом прибыли.

 

 

11. Счета и двойная запись, применяемые в бухгалтерском учете.

 

Непрерывное текущее  наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе имущества, источниками его формирования осуществляются с помощью системы счетов бухгалтерского учета.

Счета – это средство формирования и хранения учетной информации, необходимой для составления отчетности и принятия управленческих решений.

Счета открываются  на экономически однородный вид имущества  в соответствии с классификацией объектов учета. На счетах на основании  первичных документов накапливаются  и систематизируются текущие  данные только по однородным хозяйственным  операциям.

Счет имеет форму  двусторонней таблицы с указанием  «Дебет» и «Кредит», отсюда:

– дебитор – должник или заемщик;

– кредитор – заимодатель, лицо, давшее деньги или другие ценности другому лицу.

По дебету счета  отражают поступление средств, по кредиту  – их расходование.

В соответствии с  делением бухгалтерского баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета.

Активные  счета предназначены для учета имущества организации. Пассивные счета – для учета обязательств организации.

Сальдо – остаток средств или источников их образования на начало или конец периода.

Запись на счетах начинают с указания начального остатка (начального сальдо) имущества или  источников его формирования. В активных счетах начальный остаток отражается по дебету счета, а в пассивных  – по кредиту.

Существуют активно-пассивные счета, которые объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов. В этих счетах остаток может быть дебетовым и кредитовым.

Между счетами и  балансом существует взаимосвязь:

– каждой статье баланса  соответствует счет, кроме случаев, когда отдельные статьи отражают данные нескольких счетов;

– счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

– остатки хозяйственных  средств и источников их образования  показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;

– суммы остатков по всем активным счетам равны итогу  актива баланса, по всем пассивным счетам – итогу пассива баланса;

– баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.

В течение месяца в организации совершаются хозяйственные  операции: их изменение в сторону  уменьшения или увеличения. Результат  движения отражается в балансе раз в месяц как результат происшедших в хозяйственных средствах и их источниках изменений. Само движение средств в балансе не отражается.

Но нужна ежедневная информация о движении хозяйственных  средств и их источников. Показатели движения материалов – показатели движения средств, дающие экономическую  характеристику каждой операции, совершающейся  в организации. Необходимо отражать движение хозяйственных операций по мере их совершения, учитывать их.

На счетах в течение  месяца (квартала, года) производится группировка  операций по характеру учитываемых  объектов и датам совершенных  операций, что позволяет получать о них сводные показатели и  по окончании месяца (квартала, года) переносить их в баланс.

Счета предназначены  для текущего учета и контроля над движением хозяйственных  средств, их источников, производственных процессов и их результатов.

Счет  бухгалтерского учета представляет собой способ группировки текущего контроля и отражения в обобщенном виде однородных объектов учета и их движение.

Счета открываются  для каждого вида хозяйственных  средств, их источников, хозяйственных  процессов и их результатов.

Движение каждого  объекта учета происходит либо в  сторону увеличения, либо в сторону  уменьшения. Движение материалов характеризуется  их поступлением или выбытием; изменение  долга перед поставщиком состоит  из его увеличения или уменьшения.

Для раздельного  учета увеличений и уменьшений счет делится на две части.

Левая часть условно  называется дебет, правая – кредит.

По внешнему виду счет представляет собой таблицу  в виде карточки, свободного листа. Стороны дебета и кредита в  этих таблицах могут быть расположены  друг против друга и в шахматном  порядке (дебет – по горизонтали, кредит – по вертикали).