Экономический (финансовый) анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Министерство путей сообщения Российской Федерации

Дальневосточный государственный  университет путей сообщения

 

 

 

 

 

 

 

 

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Экономический (финансовый) анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

 

 

 

 

 

 

Принял:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2002

План работы:

1.Введение

2.Анализ структуры  источников средств предприятия

3. Анализ имущественного  положения предприятия

4. Анализ финансовой  устойчивости

5. Анализ доходности  и деловой активности предприятия

6. Заключение

7. Приложение (формы отчетности)

8. Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ВВЕДЕНИЕ

 

Развитие рыночных отношений и  сложенная экономическая ситуация повышают ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности деятельности. В этих условиях, чтобы рационально организовать финансовую деятельность, повысить эффективность управления финансовыми ресурсами, предприятию необходимо проводить финансовый анализ.

Финансовый анализ позволяет  более рационально распределить материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Составной частью финансового  анализа является анализ финансовых ресурсов, который проводится для  выявления резервов роста прибыли  предприятия и состоит из анализа формирования, распределения и использования прибыли.

Проведение финансового анализа  на предприятии является функциональной  обязанностью бухгалтера.

 

2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ  ИСТОЧНИКОВ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Анализ структуры баланса является исходным материалом работы и выполняется с целью общей характеристики финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период.

Анализ выполняется  в несколько этапов. Прежде всего  следует оценить динамику валюты (итога) баланса. Для этого необходимо сравнить итог баланса на конец и начало отчетного периода. Для этого необходимо сравнить итог баланса на конец и начало отчетного периода. Снижение валюты за рассматриваемый период свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота. Увеличение валюты баланса необязательно является результатом расширения хозяйственной деятельности, а может быть следствием инфляционных процессов. Для получения однозначного ответа следует привлечь имеющиеся на предприятии индексы роста цен на сырье, материалы, работы, услуги.

В зарубежной практике считается  достаточным, если удельный вес источников собственных средств находится  на уровне 50 % и выше.

 

Структура источников средств  предприятия.

Наименование арегированных  разделов пассива баланса	Показатель				Изменение показателя
	Абсолютный  (тыс.руб.)		Относительный (уд.вес) %
	На начало отчетного  периода	На конец отчетного  периода	На начало отчетного  периода	На конец отчетного  периода	Абсолют-ного тыс.руб. (гр.3 – гр.2)	Относитель-ного (уд.вес)% (гр.5 – гр.4)
1 вариант
1.Источники собственных  средств	58417	77461	97	94	133	3
2.Заемный средств
Валюта баланса	60514	82446	100	100	21932	0

 

ВЫВОД: Анализ структуры источников средств предприятия показывает, что у предприятия наблюдается  их рост в динамике. Заемные средства на предприятии отсутствуют. Однако наблюдается снижение процентного отношения источников собственных средств к валюте баланса. Удельный вес источников собственных средств на предприятии в значительной степени превышает достаточный уровень (50 процентов) и составляет 94 процента на конец отчетного периода. 

 

Источник	Показатель				Изменение показателя
	абсолютный		Относительный (структура) %		Абсолютн. (тыс.руб.) гр.3 – гр. 2	Относит. % гр.5 – гр. 4	Относит. к итогу % гр.6 – итог гр. 6
1.Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-	-
2.Задолженность перед  другими предприятиями	189	427	9	9	238	-	8
3.Задолженность перед  бюджетом	2	740	-	15	738	15	26
4.Задолженность по  соц.страхованию и обеспечению	670	180	32	4	-490	-28	-17
5.Задолженность по  оплате труда.	1025	2011	49	40	986	-9	34
6. Прочие	211	1628	10	32	1417	22	49
ИТОГО	2097	4986	100	100	2889	0	100

 

Особого внимания требует выявление  и анализ обязательств предприятия, не выполненных в срок. Необходимая  для этого информация содержится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5)

 

Обязательства предприятия

 

Показатель	Значение показателя
	Остаток на начало года	Получено	Погашено	Остаток на конец года	Изменение за год (гр.5 –  гр 2)
Долгосрочные займы (тыс.руб.)	-	-	-	-	-
В том числе не погашенные в срок, тыс.руб.	-	-	-	-	-
%	-	-	-	-	-
Краткосрочные займы (тыс.руб.)	-	-	-	-	-
В том числе не погашенные в срок, тыс.руб.	-	-	-	-	-
%	-	-	-	-	-
Кредиты банков для работников (тыс.руб.)	-	-	-	-	-
В том числе не погашенные в срок, тыс.руб.	-	-	-	-	-
%	-	-	-	-	-
Краткосрочная задолженность (тыс.руб.)	2097	84749	81860	4986	2889
В том числе просроченная, тыс.руб.	-	-	-	-	-
%	-	-	-	-	-
Долгосрочная задолженность (тыс.руб.)	-	-	-	-	-
В том числе просроченная, тыс.руб.	-	-	-	-	-
%	-	-	-	-	-

 

Кредиторская задолженность

 

Показатель	Значение показателя
	Остаток на начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток на конец года	Изменение за год (гр5 –  гр2)
Краткосрочная задолженность  тыс руб	2097	84749	81860	4986	2889
В том числе просроченая тыс руб	-	-	-	-	-
В %	-	-	-	-	-
Долгосрочная задолженность  тыс руб	-	-	-	-	-
В тос числе просроченная тыс руб	-	-	-	-	-
В %	-	-	-	-	-

 

 

В процессе анализа основное внимание следует уделить относительным  показателям просроченной задолженности предприятия, а также изменению задолженности за рассматриваемый период (гр 6). Если имеется просроченная задолженность, необходимо выяснить причины возникших финансовых затруднений и оценить их возможны последствия.

По данным отчетности анализируемого предприятия просроченная задолженность отсутствует. Наблюдается увеличение обязательств предприятия к концу отчетного периода.

Анализ источников собственных  средств предприятия целесообразно  начать с оценки состава и структуры, используя данные баланса и расшифровок к нему.

 

Источник	Показатель				Изменение показателя
	Абсолютный  тыс.руб		Относительный (уд.вес) %
	На начало отчетного  периода	На конец отчетного  периода	На начало отчетного  периода	На конец отчетного  периода	Абсолютное тыс.руб	Относительное %
1	2	3	4	5	6		7
1.Уставный капитал	42063	42163	72	54	0		-18
2.Добавочный капитал	7493	7519	13	10	26		-3
3.Резервный капитал	-	1126	-	1	1126		1
4.Фонд накопления	41	1917	-	2	1876		2
5.Фонд соц.сферы	-	-	-	-	-		-
6.Целевые финансирования  и поступления	18761	2191	32	3	-16570		-29
7.Нераспределенная прибыль	-10041	22546	-17	30	32587		47
8.ИТОГО	58417	77462	100	100	19045		0

 

В процессе анализа первоочередное внимание следует уделить наличию  и изменению в динамике таких  пассивов, как «Нераспределенная  прибыль» и «Фонд социальной сферы». Они представляют собой финансовый результат деятельности предприятия. Анализ фонда накопления должен определить его удельный вес в общем итоге собственных источников и изменение в динамике. Кроме того, анализ должен выявить, какая часть фонда направлена на инвестирование, а какая – на пополнение оборотных средств.

В процессе дальнейшего  анализа следует выяснить, какая  часть средств, направленных в инвестиции в составе фонда накопления, использована на приобретение основных средств и  осуществление других инвестиций, а какая часть осталась нераспределенной. Для этого помимо баланса следует привлечь данные аналитического учета по счету 88 «Фонды специального назначения».

При анализе уставного  капитала необходимо оценить полноту  его формирования.

Информация о величине задолженности участников по их вкладам  в уставной фонд отражена в активе баланса по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал». Далее следует убедиться  в стабильности величины уставного  капитала в течение отчетного периода (на начало и на конец года) и ее соответствии данным, зафиксированным в учредительных документах.

ВЫВОД: В состав источников собственных средств анализируемого предприятия входят: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонд накопления, целевые финансирования и поступления и нераспределенная прибыль. Наибольшую долю в составе источников имеет уставный капитал предприятия. Можно отметить существенное сокращение целевого финансирования, а также рост доли прибыли остающейся в распоряжение предприятия, что говорит о положительной в целом структуре источников собственных средств предприятия.

 

 

3. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВННОГО  ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Анализ структуры баланса выполняется  в той же последовательности, что  и анализ структуры пассива.

Агрегированный анализ должен выявить главные особенности  актива баланса как с точки  зрения участия средств в производстве, так и с точке зрения оценки их ликвидности и направлений  использования в хозяйстве предприятия.

Прежде всего осуществляется укрупненная группировка средств на внеоборотные и оборотные активы. Определяется структура и структурные сдвиги на конец года по сравнению с началом года.

С точки зрения оценки ликвидности, активы следует сгруппировать  по возможности их быстрого превращения в денежные средства, выделив в следующие группы: