Экспертное исследование учета текущих расчетов с контрагентами

В качестве одного из методов управления дебиторской задолженностью, можно  предложить определение критического срока оплаты. Критический срок оплаты - дата, не позднее которой должен быть осуществлен платеж по предоставленному коммерческому кредиту. Для того, чтобы иметь возможность контролировать критический срок оплаты, нужно учитывать продолжительность отсрочки платежа, а также дату возникновения дебиторской задолженности. Моментом возникновения дебиторской задолженности считается дата перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю, установленная в договоре. Это может быть дата подписания договора, отгрузки товара со склада продавца, дата поступления продукции к покупателю и т.д.

Суммы задолженности поставщикам  и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и числятся на субсчете 3 "Векселя выданные" до момента погашения задолженности.

Погашение задолженности по выданным векселям отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (субсчет 3 "Векселя выданные») и кредиту счетов учета денежных средств.

В результате проверки проведения расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами в ООО "-" выявлены следующие нарушения

ошибочно списан НДС к возмещению из бюджета по факту оплаты

не произведен зачет суммы ранее  выданного аванса.

не отражена сумма НДС подлежащая зачету в бюджет, приходящаяся на оприходованное и оплаченное основное средство.

не открыт для учета задолженности  по выданным товарным векселям отдельный субсчет "Векселя полученные" к счету 62;

Анализ информации, собранной в  ведомостях расчетов, позволяет определить "неблагополучные" договоры, платежи по которым "отстают" от плановых, и своевременно принять меры для изменения сложившейся ситуации.

Можно дать также определенные рекомендации, позволяющие управлять дебиторской  задолженностью. Согласно им необходимо:

контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

по возможности ориентироваться  на большее число покупателей  с целью уменьшения риска неуплаты долга;

следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;

предоставлять скидки при досрочной оплате покупателями за поставленный товар.

Долги можно использовать в своих  интересах, если грамотно распорядиться не только дебиторской, но и кредиторской задолженностью. Практически у каждой организации есть кредиторы и должники, хотя бы в рамках срока действия какого-либо договора.

 

Список литературы

 

Нормативно-правовые источники

Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: ООО ИИА "Налог Инфо", ООО "Статус - Кво 97", 2007. - 976 с.

Гражданский кодекс

О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ (в ред. От 03.11 2006 г)

Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной  деятельности организации и инструкции по его применению: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10 2000г. № 94н (в ред. От 18.09.06г)

Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98г. № 34н (в ред. От 18.09. 2006 года)

Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98: Приказ Министерства финансов Российской Федерации №60н от 09.12.98г (в ред.25.05. 2006 г)

Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.01г №44н (в ред. От 25.10 2006г)

Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99г №32н (в ред. От 13.11 2007)

Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99г №33н (в ред. От 05.09. 2007)

Учебники, монографии, брошюры

Аткинсон, Энтони А., Банкер, Раджив Д., Каплан, Роберт С., Янг, Марк С. Управленческий учет, 3-е изд.: Пер. с англ. - М.: Издательский дом "Вильямс", 2007. - 880 с.: ил. - Парал. тит. англ.

Абрамова Н.В., Договоры поручения, комиссии. Агентские договоры. - М.: Издательско-консультационная компания "Статус - Кво 97", 2008. - 172 стр.

Андреев Н.А. Внутренний аудит: учебник. / Н.А. Андреев - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ННД сПб: Питер, 2007 - 420 стр.

Брага В.В. Компьютерные технологии в бухгалтерском учете на базе автоматизированных систем / В.В. Брага, А.А. Левкин. - М.: ЗАО "Финстатинформ", 2006. - 220 с.

Барышников Н.П. Бухгалтерский учет: отчетность и налогообложение / Н.П. Барышников. - М.: Филинъ, 2007 - 467 стр.

Брызгалин А.В. Векселя и взаимозачеты / А.В. Брызгалин. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 220 с.

Бухгалтерский учет: Учебник / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, Ю.А. Оболенская и др. / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.

Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред.П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. И доп. - М: Бухгалтерский учет, 2006.

Бухгалтерский учет: Учебник / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, Ю.А. Оболенская и др. / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.

Бухгалтерский учет/ Учебник под ред.П.С. Безруких, В.В. Ивалевич, Н.П. Кондраков и др. - 2-е изд. пер. и доп. - М.: Бухучет, 2006. - 511 с.

Бухгалтерский учет / Учебник под  ред.А.Д. Ларионова. - М.: "Проспект», 2006. - 260 с.

Вещунова Н.Л., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности/ Учебно-практическое пособие. Издание 2-е пер. и доп. - М.: ПБОЮЛ Григорян А.Ф., 2007. - 360 с.

Вахрушина. М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов.2-е изд., доп. и пер. - М.: Омега-Л; Высш. шк., 2007. - 528 стр.

Головизнина А.Т., Архипова О.И., Теория бухгалтерского учета: курс лекции. - М.: ТК Велби, 2007. - 168 стр.

Дубоносов Е.С., Судебная бухгалтерия. Учебно-практическое пособие. М.: Книжный Мир, 2008 - 416 стр.

Ивашкевич В.Б. Практический аудит: Учеб. пособие. М.: Магистр, 2007.

Касьяновой Г.Ю., Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя. Посредничество: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Информцентр ХХI века, 2006. - 320 стр.

Касьяновой Г.Ю., Комиссионная торговля: сложные вопросы. - М.: АБАК, 2006. - 136 стр.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-ое изд., перераб, и доп, - М.: ИНФРА-М, 2008.

Макарова Н.С. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками / Н.С. Макарова // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 4. - с.6-9.

Посредникам разъясняется. Е. Макарова, 'Расчет', N 1, январь 2006 г.

Подольский В.И. Аудит М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

Пошерстник Е.Б., Мейксин М. с., Пошерстник Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету / НТД "Герда", 2007. - 390 с.

Суйц В.П. Учебник. М.: Высшее образование, 2007

Соколов Я.В. Бухгалтерский учет для руководителя / Я.В. Соколов. - М.: ПРОСПЕКТ, 2007. - 320 с.

Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2009. - 512 стр.

Филобоков Л.Ю. Учет дебиторской и кредиторской задолженности / Л.Ю. Филобоков // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 7. - с.8-11.

 

Приложение 1

 

Транспортное средство						Данные о транспортном средстве
номер		Наимено-вание (тип) характери-стика	код	Марка (модель)	Год выпуска	номер				Серия, номер		Цвет кузова (ка-бины)	Размер кузова	Пробег по дан-ным спидо-метра, км	Документ таможни
№	Товар-ного ярлыка					Идентифика-ционный	двигателя	Шасси (рамы)	Кузова (прицепа)	Техпаспорта	Регистрационного знака "Транзит»				Наиме-нование	Но-мер	Да-та
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
1	523	а/м MITSUBISHI Объем двигателя 2477 см, мощность 100 л. с., турбодизель, 3 двери, КПП - механическая пружинная подвеска, литые диски, электростеклоподъемники, магнитола "Blaupunkt»		MITSUBISHI PAJERO 2.5 TDI GLX	1991	JMBONV24OMJ348967	80432	48967	-	77BC 543814	-	Зеленый с серым	-	198543

 

Приложение 2

 

По договору комиссии, руб. коп.			Продано				Возвращено				Подпись
Продажа транспортного средства		Сумма к оплате комитенту	дата	количество	Цена руб. коп.	Сумма, руб. коп.	дата	количество	Цена, руб. коп.	Сумма, руб. коп.	комитента	Руководитель торговой организации
цена	сумма
19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31
200000-00	200000-00	180000-00
Итого	200000-00	Х		Х		Х		Х

 

Уценка транспортного средства
Номер		I			II			III			IV
№	Товарного ярлыка	Дата	Новая цена, руб. коп.	Стоимость по новой цене, руб. коп.	дата	Новая цена, руб. коп.	Стоимость по новой цене, руб. коп.	дата	Новая цена, руб. коп.	Стоимость по новой цене, руб. коп.	дата	Новая цена, руб. коп.	Стоимость по новой цене, руб. коп
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	949	24.10 2008	160000-00	160000-00
			Итого	160000-00	Х	Х		Х	Х		Х	Х

 

 

Приложение 3

 

Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО "-»

 

Приложение 4

Структура дебиторской задолженности в ООО "-»

 

Приложение 5

 

 Структура кредиторской задолженности в ООО "-»

 

Приложение 6

 

План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности ООО "-»