Ответственность за невыплату заработной платы

Из  всех перечисленных в заглавии работы выплат единственно заработная плата выступает непосредственным вознаграждением за труд. В отличие от этого пенсии независимо от оснований выплаты (возраст, инвалидность, потеря кормильца, выслуга лет) представляет собой ежемесячное денежное содержание, связанное с прошлой трудовой деятельностью, размер которого определяется в зависимости от  продолжительности страхового стажа, величины пенсионного капитала, наличия выслуги лет и других критериев, установленных законодательством.⁶

Кроме пенсий – постоянного и основного  источника к существованию –  законодательством предусмотрены  такие денежные выплаты, как пособия. Они также не являются вознаграждением  за труд и относятся к денежной помощи, нацеленной на оказание содействия человеку в связи с определёнными обстоятельствами в его жизни, которые, как правило, лишают его возможности зарабатывать себе на жизнь и с точки зрения государства являются уважительными. Пособия представляют собой денежные выплаты, назначенные гражданам ежемесячно, периодически либо единовременно в установленных законодательством случаях.⁷

Система денежных выплат гражданам с целью  их социальной поддержки непрерывно расширяется и в настоящее  время включает не только пособия, но и новые виды выплат, дополняющих  систему пособий. Это – компенсационные выплаты, адресованные людям, нуждающимся в социальной помощи. В некоторых случаях законодатель называет их таковыми, а в некоторых применяет иные термины, но предусматривает их компенсационный характер. Одним из примеров можно назвать ежемесячные денежные выплаты инвалидам (ЕДВ), установленные с 1 января 2005 г. в связи с так называемой монетизацией льгот.

При этом следует иметь в виду, что  ошибочно и не соответствует законодательству о социальном обеспечении представление криминалистов о том, что в отличие, например, от пенсий и стипендий пособия и иные выплаты производятся единовременно.⁸  Существуют и ежемесячные пособия. Таковыми, например, являются пособия по безработице⁹ и пособие на период отпуска по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет.¹⁰ В то же время существуют и единовременные пособия (при рождении ребёнка, вынужденным переселенцам, на погребение).

Компенсационные выплаты (компенсации) также могут  быть ежемесячными и единовременными. Таким образом, периодичность выплаты не может служить критерием разграничения денежных выплат на пособия и компенсации.

Согласно  Конституции Российской Федерации  трудовое законодательство и социальная защита, включая социальное обеспечение, относятся к совместному ведению Российской Федерации и её субъектов. Это означает, что органы государственной власти субъектов РФ имеют право принимать законы и иные нормативные правовые акты, содержание нормы трудового права и права социального обеспечения по вопросам, отнесённым к их компетенции. Такая возможность часто используется во многих регионах России (Закон Кемеровской области от 14 января 1999 г. «О пенсиях Кемеровской области»; Закон Красноярского края от 10 декабря 2004 г. «О ежемесячном пособии на ребёнка» и др.).

Таким образом,  анализируя социально-экономические  права граждан Российской Федерации, следует отметить следующее: заработная плата одновременно является экономической и правовой категорией. Как экономическая категория заработная плата представляет собой цену труда. Как правовая категория заработная плата рассматривается как вознаграждение за труд в трудовых отношениях.

Пенсия, независимо от оснований выплаты (возраст, инвалидность, потеря кормильца, выслуга лет), представляет собой ежемесячное денежное содержание, связанное с прошлой трудовой деятельностью, размер которого определяется в зависимости от  продолжительности страхового стажа, величины пенсионного капитала, наличия выслуги лет и других критериев, установленных законодательством.

Также законодательством предусмотрены  такие денежные выплаты, как стипендии  для студентов очной формы  обучения; пособия и компенсационные  выплаты,  назначенные гражданам ежемесячно, периодически либо единовременно в установленных законодательством случаях.

 

 

2. Уголовная и административная  ответственность за невыплату заработной платы и других социальных пособий

2.1. Административная ответственность

 

 

 

Конституция Российской Федерации гарантирует право  каждого человека на вознаграждение за труд, без какой-либо дискриминации.¹¹

Основная цель исполнения работниками трудовых обязанностей - получение вознаграждения в денежном эквиваленте, т.е. заработной платы. Подобный принцип нашёл отражение и в законодательстве как право работника и обязанность работодателя. Причём, несвоевременная реализация последним установленных требований, как указывает Д. Шевчук, чревата денежными расходами, а именно необходимостью компенсировать сотруднику задержку зарплаты.¹²

Задержка зарплаты влечёт привлечение  нерадивых работодателей к административной ответственности и соответствующие санкции, предусмотренные статьёй 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а именно наложение штрафов:

- на должностных лиц - в размере  от одной до пяти тысяч рублей;

- на работодателя-предпринимателя  - также от 1 до 5 тысяч рублей или  приостановление его деятельности  на срок до девяноста суток;

- на юридические лица - 30 до 50 тысяч  рублей или административное  приостановление бизнеса на срок  до 90 суток.

Если в течение 12 месяцев должностное  лицо неоднократно уличат в задержке выплат сотрудникам, ему грозит дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет.

От административной ответственности  не спасёт даже зафиксированное на бумаге согласие сотрудника получать зарплату один раз в месяц. В письме от 1 марта 2007 года № 472-6-0 специалисты Роструда разъяснили, что подобный образ действий всё равно расценивается как нарушение трудового законодательства, а значит, никаких поблажек при наложении ответственности за подобное поведение работодателю не будет.

Необходимо отметить, что если работодатель хотя и затянул перечисления работникам, но всё-таки погасил свою задолженность, то административная ответственность может быть наложена на него только в том случае, если с момента совершения подобного проступка не прошло двух месяцев.

Наличие или отсутствие вины работодателей  не имеет значения, когда разговор заходит о другом последствии  затягивания расчётов с персоналом, необходимостью выплаты задолженных  сумм оклада (равно как и оплаты отпуска, выплат при увольнении и т.д.) ещё и денежную компенсацию. Эта обязанность предписывается ст. 236 Трудового кодекса РФ. Причём никаких уважительных причин подобному поведению трудовое законодательство не находит.

Несвоевременная выплата компенсации  за задержку зарплаты также может  расцениваться как нарушение  трудового законодательства, а значит, является поводом для наложения  на работодателя ответственности в  соответствии со ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. При этом по смыслу ст. 326 главного трудового закона уплата процентов (денежной компенсации) осуществляется одновременно с погашением задолженности перед работниками.

Бухгалтерии подобная кара определённо  прибавляет работы, ведь суммы компенсаций  необходимо рассчитать и отразить в  учёте.

Итак, сумма компенсации за проволочку в расчётах с персоналом не должна быть меньше законодательно установленного минимума. В качестве такого ст. 236 Трудового  кодекса РФ предполагает 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Напомним,  что с 14 сентября 2012 года значение ставки рефинансирования равняется 8,25% (см. указание ЦБ РФ от 28 ноября 2008 года № 2135-У).

Пленум Верховного Суда РФ в своём  Постановлении  указал, что, исходя из содержания ст. 236 и 233 ТК РФ, суд вправе удовлетворить иск, если работодатель не докажет, что сроки выплаты были нарушены не по его вине (например, ввиду бюджетного недофинансирования).¹³

Исчисление необходимо начинать со следующего дня после установленного срока выплаты по дату фактического расчёта включительно. Таким образом, необходимо учитывать как рабочие, так и праздничные, и выходные дни. Не следует также забывать, что при совпадении даты перечисления с выходным или праздником выплата заработной платы производится накануне этого дня. 

ПРИМЕР. Согласно нормам трудового  распорядка зарплата сотрудникам выплачивается 20-го числа текущего месяца - аванс, 5-го числа следующего месяца - окончательный расчёт за месяц.

Шевчуку Д.А.  установлена заработная плата в размере 15000 руб. (с учётом уже удержанного НДФЛ). При этом 20-го числа перечисляется 7000 руб., а  оставшиеся 8000 руб. - 5-го числа.

По причине финансовых затруднений  руководство компании задержало  выдачу зарплаты. Как результат - перечисление за декабрь 2008 года (и аванс и заработная плата) было произведено 11 января 2009 года.

20 декабря 2008 года приходится  на субботу (выходной день). Соответственно, 7000 руб. (аванс) необходимо было произвести 19 декабря, а расчёт компенсации - на следующий после установленного для перечисления срока, т.е. с 20-го декабря. 5 января праздничный день (перенос с 1-го января, приходящегося на воскресенье). Значит, перечисленные 8000 руб. (оставшаяся часть зарплаты за декабрь) необходимо было осуществлять 31 декабря 2008 года, а расчёт компенсации - начиная с 1 января 2009 года.

Таким образом, компенсация за задержку зарплаты Шевчуку Д.А. составит:

7000 руб. х 23 дня х 1/300 х 13% + 8000 руб. х 11 дней х 1/300 х 13% = 107 руб. 90 коп.

В Постановления указанного выше Пленума  Верховного Суда указано, что начисление процентов в связи с несвоевременным перечислением зарплаты не исключает права сотрудников на индексацию задолженных ему сумм в связи с их обесцениванием вследствие инфляционных процессов.

По совести говоря, вряд ли каждый работодатель проявит подобную инициативу. Другое дело, что ему не стоит  отказывать в индексации тем сотрудникам, которые обратились с соответствующей просьбой. В противном случае нужно быть готовым к тому, что если трудовой спор дойдёт до суда, служители Фемиды определённо обяжут работодателя удовлетворить «индексационные» чаяния персонала.

Согласно букве закона работодатель может выплатить компенсацию  и в ином размере, разумеется, превышающем  установленный Трудовым кодексом РФ минимум, отразив подобное увеличение в трудовом или коллективном договоре. При этом максимальный размер законодательно не устанавливается.

Говоря о компенсации за пропущенные  сроки по уплате сотрудникам гонорара, необходимо вспомнить о так называемых зарплатных налогах. 

Исходя из норм налогового законодательства суммы, подлежащие выплате в виде компенсации работнику за задержку заработной платы, не подпадают под обложение  НДФЛ как компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Иными словами, на них распространяется действие Налогового кодекса России.

Из приведённой в Кодексе  формулировки представляется, что от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются не только компенсации, рассчитанные исходя из 1/300 ставки рефинансирования, но и превышающие этот минимум. Дело в том, что буквальное прочтение ст. 236 главного закона о труде приводит к такому выводу: размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором (что само по себе может рассматриваться как законодательное требование), главное, чтобы он не оказался ниже законодательного минимума. Таким образом, если компенсация, превышающая установленное Трудовым кодексом наименьшее значение, прописана в коллективном или трудовом договоре, то суммы данных выплат являются ничем иным, как реализацией требования законодательства. Подобная логика автоматически освобождает компенсации за задержку зарплаты от обложения НДФЛ.

Каким бы ни было основание, облагать налогом компенсации, рассчитанные как из законодательно установленного минимума, так и из превышающих его процентов, предполагаемых трудовым договором, не требуется.

Согласно ст. 142 Трудового кодекса  РФ в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет полное право, известив начальство в письменной форме, приостановить работу на весь период, вплоть до перечисления задержанных сумм. Причём в это время сотрудник может и вовсе не являться на своё рабочее место.

Если выплата зарплаты сотрудникам  задержалась из-за несвоевременного перечисления средств дебиторами организации, работодателю всё равно придётся уплатить персоналу компенсацию. Однако, опираясь на нормы Гражданского кодекса РФ, фирма-работодатель может потребовать от должников возмещения убытков на компенсирование зарплатных задержек.¹⁴

В заключение следует добавить, что, как подчёркивают законодатели, ответственность за задержку выплаты заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат во многом схожа с ответственностью за неисполнение денежного обязательства, установленной Гражданским кодексом РФ,¹⁵ согласно которой за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания подлежат уплате проценты на сумму этих средств.

 

2.2. Уголовная ответственность

 

 

 

Помимо административной, на работодателя может быть наложена также и уголовная  ответственность. Эта неприятность грозит тем руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, которые задержали выплаты более чем на два месяца. «Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат», - в Уголовном кодексе РФ подобная провинность карается штрафом до 120 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период до одного года, либо лишением права занимать конкретные должности или осуществлять определённую деятельность на срок до пяти лет, а то и лишением свободы на срок до двух лет.