Межбанковские операции

- плата, полученная банком  от экспортеров продукции за  выполнение функции агента валютного  контроля;

- доходы от сдачи в  аренду имущества, принадлежащего  банку, включая доходы от проведения лизинговых операций;

- разница между продажной  и номинальной стоимостью акций,  выпускаемых банком (за исключением продажи акций при формировании уставного капитала банка, когда сумма такой разницы рассматривается в качестве добавочного капитала банка);

- разница между ценой  реализации и ценой приобретения  ценных бумаг, принадлежащих банку, включая государственные ценные бумаги;

- денежные и основные  средства, материальные и нематериальные  активы, безвозмездно передаваемые банку;

- доходы от приобретенных  или арендуемых банком брокерских  мест на биржах;

- суммы, перечисленные  банку клиентами в счет возмещения  телеграфных, почтовых и иных  услуг связи;

- проценты и комиссионные  сборы, полученные банком по  операциям за прошлые годы, а  также востребованные проценты  и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые годы;

- излишки кассы банка;

- другие доходы, включаемые  банком в облагаемую прибыль  в соответствии с законодательством,  а также полученные в результате  осуществления иной деятельности.

Полученная сумма доходов  уменьшается на расходы, включаемые в себестоимость оказываемых  банком услуг, к которым относятся:

- суммы, причитающиеся  к уплате банком в бюджет  в виде налога на имущество  банка, земельного налога, налога  на пользователей автомобильных дорог, налога на приобретение транспортных средств и налога с владельцев транспортных средств, таможенных пошлин, а также других налогов, сборов и платежей, включаемых в соответствии с законодательством в себестоимость продукции (работ, услуг) или относимых на издержки;

- обязательные отчисления  банка в Пенсионный фонд, Фонд  обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения и Фонд социального страхования Российской Федерации, производимые в соответствии с законодательством;

- платежи по обязательному  страхованию имущества банка  и отдельных категорий работников банка в соответствии с законодательством;

- начисленные и уплаченные  проценты по вкладам и депозитам;

- начисленные и уплаченные  проценты по долговым обязательствам  банка (облигациям, депозитным и  сберегательным сертификатам, векселям и др.), в том числе суммы отрицательных разниц между ценой реализации этих ценных бумаг и их номинальной стоимостью;

- начисленные и уплаченные  проценты по межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты  и овердрафт, по перераспределенным кредитным ресурсам между головным банком и его филиалами, а также филиалами одного банка;

- начисленные и уплаченные  проценты по отсроченным (пролонгированным) в установленном порядке межбанковским кредитам, а также по кредитам, отсроченным по решению Правительства Российской Федерации. При этом расходы по вышеуказанным межбанковским и внутри-банковским кредитам включаются в состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы налога на прибыль в пределах ставки Центрального банка России по централизованным кредитам, увеличенной на 3 пункта;

- начисленные и уплаченные  проценты по кредитам рефинансирования;

- уплаченные банком комиссионные  сборы за услуги и корреспондентские отношения, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, а также плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание;

- уплаченные банком комиссионные  сборы за покупку (продажу)  иностранной валюты. Расходы по управлению и защите от валютных рисков, а также иные расходы по проведению банком валютных операций;

- проценты и комиссионные  сборы, уплаченные банком в  счет прошлых лет, и возврат банком процентов и комиссионных сборов, излишне взысканных с клиентов в прошлые годы;

- амортизационные отчисления  на полное восстановление основных  фондов, используемых для осуществления  банковской деятельности, начисленные  в течение налогооблагаемого  периода, включая ускоренную амортизацию активной части основных фондов;

- износ малоценных и  быстроизнашивающихся предметов,  принадлежащих банку, в размере их полной стоимости при передаче таких предметов в эксплуатацию;

- износ по нематериальным  активам, принадлежащим банку;

- расходы банка по аренде  основных фондов и нематериальных  активов;

- расходы на проведение  всех видов ремонта основных  фондов, принадлежащих или арендованных банком, если это предусмотрено договором аренды;

- затраты в соответствии  со сметами, утверждаемыми ежегодно  правлением (советом) банка, в пределах установленных в соответствии с законодательством норм и нормативов: представительские расходы, расходы на рекламу;

- командировочные расходы,  связанные с банковской деятельностью;

- выплаты компенсаций  за использование работниками  банка для служебных поездок личных легковых автомобилей;

- суммы платы за обучение  в пределах сметы банка на  основе договоров с учебными заведениями, имеющими соответствующую лицензию, за предоставление услуг по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников исходя из установленных в соответствии с законодательством нормативов;

- оплата консультационных, информационных, а также аудиторских  услуг, оказываемых банку на  договорной основе в соответствии  с требованиями банковского законодательства;

- расходы банка по оплате  канцелярских, почтовых, телеграфных,  телефонных и других услуг связи;

- расходы на приобретение  специальной литературы, нормативных  и инструктивных актов, а также  по подписке на специальные  издания, необходимые для осуществления банковской деятельности;

- суммы платы за инкассацию  банкнот, монет, чеков, других  расчетно-платежных документов, а  также расходов по упаковке  ценностей, перевозке, пересылке и доставке ценностей, принадлежащих банку и его клиентам;

- расходы на оплату  услуг расчетно-кассовых и вычислительных  центров;

- расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежно-расчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и др.), необходимых для обеспечения деятельности банка;

- расходы, связанные с  организацией и выпуском банком  ценных бумаг;

- расходы по осуществлению  банком форфейтинговых, факторинговых, трастовых операций;

- суммы отчислений в  резерв на возможные потери  по ссудам и под обесценение ценных бумаг, подлежащие резервированию в установленном порядке; 

затраты на оплату труда работников, в том числе не состоящих в  штате банка, по выполненным работам  согласно заключенным с ними договорам гражданско-правового характера в соответствии с установленным перечнем затрат;

- эксплуатационные расходы  по содержанию зданий, оборудования, служебного автомобильного транспорта как принадлежащих, так и арендованных банком;

Полученная разница корректируется на суммы доходов и расходов, относимых  непосредственно на финансовые результаты деятельности банков, к которым относятся:

а) доходы:

- положительные курсовые  разницы по операциям банка  в иностранной валюте, включая нереализованные положительные курсовые разницы по открытой валютной позиции;

- присужденные или признанные  должником штрафы, пени, неустойки и другие санкции за нарушение условий договоров, а также доходы от возмещения причиненных банку убытков, включая выплаты, связанные со страхованием кредитных рисков;

- доходы от реализации  банком в установленном порядке  объектов залога и заклада;

- возврат клиентами ссуд, ранее списанных в убытки банка;

- прибыль банка прошлых  лет, выявленная в отчетном  году;

- суммы, поступившие от  работников банка в возмещение  убытков и расходов, понесенных  банком по их вине;

- другие доходы от операций, непосредственно не связанных  с банковской деятельностью;

б) расходы:

- местные налоги и сборы,  относимые на финансовые результаты  деятельности банка в соответствии с законодательством;

- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие иды санкций за нарушение банком условий договоров, а также расходы по возмещению убытков, причиненных клиентам банком;

- не компенсированные  за счет резерва возможные  потери по ссудам, убытки от  списания дебиторской задолженности  индивидуальных заемщиков, по  которым срок исковой давности  истек, и других долгов, не реальных  для взыскания;

- убытки по операциям  прошлых лет, выявленные в отчетном  году;

- отрицательные курсовые  разницы по операциям банка  в иностранной валюте, включая  нереализованные отрицательные  курсовые разниц по открытой валютной позиции;

- убытки по иностранным  операциям и валютным ценностям;

- суммы, выплаченные по  претензиям клиентов;

- другие расходы.

Полученная в результате такого расчета налогооблагаемая база подлежит обложению налогом на прибыль.

Не подлежат обложению  налогом на прибыль банка:

- проценты по кредитам, предоставленным Правительству  РФ, Центральному банку РФ и  Банку внешней торговли РФ  или под их гарантии;

- доходы, полученные банками  по государственным ценным бумагам,  а также от оказания услуг  по размещению государственных  ценных бумаг и резервов Федерального  казначейства РФ и его территориальных  органов.

Налогооблагаемая база уменьшается  на суммы:

- направленные на финансирование  жилищного строительства, в том  числе в порядке долевого участия;

- затрат, осуществляемых  в соответствии с утвержденными  местными органами государственной  власти нормативами находящихся  на балансе банков, объектов здравоохранения,  домов престарелых и инвалидов,  детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, объектов культуры и спорта, учреждений образования, жилищного фонда, а также затрат банков на эти цели при их долевом участии в содержании перечисленных объектов (затраты банков при долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территории которых находятся указанные объекты и учреждения);

- взносов, направляемых  на благотворительные цели, в  экологические, оздоровительные, образовательные и другие фонды (общественные объединения), общественные организации инвалидов, религиозные объединения, зарегистрированные в установленном порядке, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта в сумме, не превышающей 5% налогооблагаемой базы;

- некоторых других льгот.

В соответствии с п. 1 ст.284 Налогового Кодекса РФ ставка налога на прибыль, уплачиваемая в федеральный бюджет составляет 2%, в бюджеты субъектов РФ – 18% итого 20%.

 

 

3. НОРМАТИВЫ, ОГРАНИЧИВАЮЩИЕ ВЕЛИЧИНУ КРЕДИТНОГО РИСКА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА, В СООТВЕТСТВИИ С ИНСТРУКЦИЕЙ БАНКА РОССИИ 139-И.

 

Инструкция Банка России № 139-И «Об обязательных нормативах банков» вступила в силу с 1 января 2013 года. Это новый нормативный  документ, который заменил инструкцию № 110-И, отмененную в конце 2012 года.

Основная функция данного  документа – установление, порядок  расчета, контроля исполнения обязательных нормативов банковской деятельности. Инструкция применяется в целях  регулирования (ограничения) принимаемых  банками рисков и вводит числовые значения и методику расчета обязательных нормативов коммерческих банков, а  также порядок осуществления  Банком России надзора за их соблюдением.

В частности, в инструкции устанавливаются числовые значения и методика расчета таких обязательных нормативов банков, как:

– достаточность собственных  средств (капитала) (Н1);

– мгновенная ликвидность (Н2);

– текущая ликвидность (Н3);

– долгосрочная ликвидность (Н4);

– максимальный размер риска  на одного заемщика или группу связанных  заемщиков (Н6);

– максимальный размер крупных  кредитных рисков (Н7);

– максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1);

– совокупная величина риска  по инсайдерам банка (Н10.1);

– использование собственных  средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12).

Отметим, что несоблюдение кредитной организацией указанных  нормативов – существенное нарушение порядка ведения банковской деятельности, за которое Банк России традиционно применяет различные виды взысканий, вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковской деятельности.

Также в инструкции устанавливаются: предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала; минимальный размер резервов, создаваемых под риски; размеры валютного и процентного рисков; обязательные нормативы для банковских групп и небанковских кредитных организаций.