Различают следующие формы
акцепта: положительный и отрицательный,
предварительный и последующий, полный
и частичный.
Положительный акцепт - форма
акцепта, при которой плательщик обязан
по каждому расчетному документу, содержащему
требование поставщика на оплату, заявить
в письменной форме либо свое согласие
на оплату, либо отказ от акцепта.
Отрицательный акцепт - форма
акцепта, при которой плательщик письменно
уведомляет банк только об отказе от акцента.
Не заявленные в обусловленный срок отказы
расцениваются банком как согласие плательщика
на оплату (молчаливый акцепт).
Предварительный акцепт - означает,
что плательщик свое согласие на оплату
требования поставщика дает до списания
денег с его счета.
Расчеты чеками
Основная особенность расчетов чеками: чек – не только расчетный
документ, но и ценная
бумага, которая согласно ст. 877 ГК РФ содержит ничем не обусловленное
распоряжение чекодателя банку произвести
платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Обязательные участники чекового правоотношения – три лица: чекодатель, плательщик
по чеку (исключительно банк) и чекодержатель.
Дополнительно в чековое правоотношение
могут войти авалист (гарант платежа) и еще один
или несколько индоссантов (бывших чекодержателей).
Чек оплачивается плательщиком
за счет денежных средств чекодателя.
Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:
средства, депонированные чекодателем
на отдельном счете;
средства на соответствующем
счете чекодателя не свыше суммы, гарантированной
банком по согласованию с чекодателем
при выдаче чеков. Только в этом случае
банк может гарантировать чекодателю
при временном отсутствии средств на его
счете оплату чеков за счет средств банка.
Обязательства по чеку являются безотзывными, т.е. чекодатель не вправе давать
плательщику указания о неоплате выписанного
им чека. За неоплату чека перед чекодержателем
солидарную ответственность несут чекодатель,
авалисты, индоссанты (за исключением
плательщика). Преимущество чеков перед
другими формами расчетов состоит в наличии нескольких гарантов.
По Положению о безналичных
расчетах форма чека определяется кредитной
организацией самостоятельно с учетом
того, что чек должен содержать все обязательные
реквизиты: наименование «чек»; поручение
плательщику выплатить определенную денежную
сумму; наименование плательщика и указание
номера счета, с которого должен быть произведен
платеж; указание валюты платежа; указание
даты и места составления чека; подпись
чекодателя.
Выделяют такие виды чеков,
как ордерный, именной и на предъявителя.
Чекодержатель может использовать
следующие функции чеков:
средство получения платежа
(продавец получает от плательщика вместо
денег чек, чтобы затем в течение 10 дней
зачислить денежную сумму чека со счета
плательщика на свой счет или получить
наличные деньги). Хотя сама по себе выдача
чека не погашает денежного обязательства,
в исполнение которого он выдан;
Средство обращения как любой
ценной бумаги (держатель чека имеет возможность
рассчитаться этим чеком с третьим лицом).
Исходя из специфики применяемых
платежных инструментов выделяют наличные
и безналичные расчетные операции.
На основании различий в формах
расчетов можно выделить следующие расчетные
операции банков:
аккредитивные операции;
инкассовые операции;
переводные операции;
клиринговые операции.
1.3 Учет расчетных операций в коммерческом
банке
Основной объем расчетных операций клиентов
осуществляется через систему безналичных
расчетов.
Для хранения денежных средств
клиентов и осуществления всех видов расчетных
операций на основании договора банковского
счета открываются расчетные, текущие,
бюджетные и другие счета.
Платежное поручение представляет
собой распоряжение владельца счета обслуживающему
его банку, оформленное расчетным документом,
перевести определенную денежную сумму
на счет получателя средств.
Поручения принимаются к исполнению
независимо от наличия средств на счете.
При недостаточности средств на счете
плательщика неоплаченные платежные поручения
помещаются
в картотеку. [3,ст.130]
Оплата таких поручений осуществляется
согласно установленной очередности платежей.
При равномерных и постоянных
поставках между поставщиками и покупателями
расчеты между ними могут осуществляться
в порядке плановых платежей на основании
договоров с использованием в расчетах
платежных поручений.
По договоренности сторон платежи
поручениями могут быть срочными, досрочными
и отсроченными. Срочный платеж осуществляется
в вариантах:
-авансовый платеж (до
отгрузки товаров);
-после отгрузки при прямом
акцепте товаров;
-частичные платежи при
крупных сделках.
Долгосрочный и отсроченный
платежи могут осуществляться в рамках
договорных отношений без ущерба для финансового
положения сторон.
Списание денежных средств
с текущего счета клиента отражается следующей
проводкой:
Дт 40702 Кт 30102 или 30109 или 30110 или
40702.
Расчеты аккредитивами
Аккредитив представляет собой
условное денежное обязательство банка,
выдаваемое им по поручению клиента в
пользу контрагента по договору, по которому
банк, открывший аккредитив (банк-эмитент),
может произвести поставщику платеж или
предоставить полномочия другому банку
производить такие платежи при условии
предоставления им (поставщиком) документов,
предусмотренных в аккредитиве, и при
выполнении условий аккредитива.
Существуют следующие виды
аккредитива:
а) по обеспеченности покрытый
(депонированный- при открытии такого
аккредитива банк-эмитент перечисляет
собственные средства плательщика или
предоставленный ему кредит в распоряжение
банка поставщика на весь срок действия
аккредитива;
непокрытый - аккредитив открывается
путем предоставления права банку поставщика
списывать сумму аккредитива с корреспондентского
счета банка покупателя.
б) по условиям исполнения отзывной
может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без
предварительного согласования с поставщиком;
безотзывной - не может быть
изменен или аннулирован без согласия
поставщика.
Любой аккредитив должен точно
указывать, является ли он отзывным либо
безотзывным, в противном случае аккредитив
считается отзывным.
Аккредитив может быть предназначен
только для расчетов с одним поставщиком.
При выплате по аккредитиву
банк поставщика обязан проверить соблюдение
поставщиком всех условий аккредитива.
Выплата наличными с аккредитива
не допускается.
В банке-эмитенте (банк плательщика)
открывается внебалансовый счет 90907 Выставленные
аккредитивы для расчетов с резидентами
и 90908 Выставленные аккредитивы для расчетов
с нерезидентами. Счета активные. По приходу
отражаются суммы выставленных документов,
по расходу - оплаченных.
В случае открытия покрытого
аккредитива, в банке поставщика открывается
балансовый счет 40901 Аккредитивы к оплате
или 40902 Аккредитивы к оплате по расчетам
с нерезидентами. Счета пассивные. По кредиту
проводятся суммы покрытия, по дебету
- суммы, выплаченные за счет аккредитива,
а также неиспользованные средства в случае
уменьшения, отзыва или не использования
аккредитива.
Отражение операций осуществляется
следующим образом:
Проводки в банке-эмитенте (банк
плательщика): открытие аккредитива Дт
40702 Кт 30109, 30110 получение неиспользованного
аккредитива Дт 30109, 30110 Кт 40702,
Проводки в исполняющем банке:
получение акредитива Дт 30110,
30109 Кт 40901(02)
исполнение аккредитива Дт
40901(02) Кт 40702
возврат неиспользованного
аккредитива Дт 40901(02) Кт 30110, 30109.
В ходе аудиторской проверки
расчетов аккредитивами необходимо выяснить:
-обоснованность открытия
аккредитивов;
-соблюдения условий аккредитивов,
своевременности и правильности
начисления процентов или комиссии;
-своевременность закрытия
аккредитивов;
-проверка источников
покрытия и порядка зачисления
средств на счет;
-соответствие платежей,
осуществляемых в счет открытых
аккредитивов, условиям аккредитива.
Расчеты чеками
Чек - ценная бумага, содержащая
ничем не обусловленное распоряжение
чекодателя банку произвести платеж указанной
в нем суммы чекодержателю.
Чекодатель - юридическое лицо,
имеющее денежные средства в банке, которыми
он вправе распоряжаться путем выставления
чеков.
Чекодержатель - юридическое
лицо, в пользу которого выдан чек.
Плательщик - банк, в котором
находятся денежные средства чекодателя.
По условиям соглашения банк
может гарантировать оплату чеков при
временном отсутствии средств на счете
предприятия. В этом случае банк отражает
сумму гарантии на внебалансовом счете
91404 Гарантии, выданные банком.
Покрытием чеков могут выступать:
-средства, депонированные
на специальном счете 40903 Расчетные
чеки
-средства на соответствующем
счете чекодателя, но не свыше
суммы, гарантированной банком к
оплате.
Чеки действительны в течение
10 дней с момента выписки, не считая дня
выписки.
Для отражения расчетных операций
чеками в бухгалтерском учете коммерческого
банка предусмотрены следующие проводки:
депонирование средств клиентом
банка Дт 40702.А Кт 40903 оплата чека Дт 40903
Кт 30102 или 30109 или 30110 или 40702.
Расчеты по инкассо
Расчеты по инкассо представляют
собой банковскую операцию, посредством
которой банк по поручению и за счет клиента
на основании расчетных документов осуществляет
действия по получению от плательщика
платежа.
Расчеты по инкассо осуществляются
на основе:
-платежных требований;
-инкассовых поручений.
Платежное требование является
расчетным документом, содержащим требование
кредитора (получателя) средств по договору
к должнику (плательщику) об уплате определенной
денежной суммы через банк.
Платежные требования применяются
при расчетах за поставленные товары,
выполненные работы, оказанные услуги.
Такие расчеты могут проводиться
с предварительным акцептом или в безакцептном
порядке. Срок для акцепта (период времени,
в течение которого плательщик может отказаться
от оплаты) определяется сторонами самостоятельно,
но не может быть более 5 рабочих дней.
Дополнительные реквизиты платежных
требований: обязательств поставщиком.
Инкассовое поручение представляет
собой расчетный документ, на основании
которого производится списание денежных
средств со счета плательщика в бесспорном
порядке.
Инкассовое поручение применяется:
-для взыскания денежных
средств контрольными органами;
-для взыскания денежных
средств по исполнительным документам;
-в случаях, предусмотренных
сторонами в договоре.
Зачисление денежных средств
на счет клиента отражается следующей
проводкой: Дт 30102 или 30109 или 30110 или 40702.Кт
40702.
2 Анализ расчетных операций
в ЗАО ВТБ 24
2.1 Организационно-экономическая
характеристика ЗАО ВТБ 24
ВТБ24 — один из крупнейших участников
российского рынка банковских услуг. Банк
входит в международную банковскую группу
ВТБ и специализируется на обслуживании
физических лиц, индивидуальных предпринимателей
и предприятий малого бизнеса. В числе услуг
ВТБ24 — ипотечное, потребительское и автокредитование,
банковские карты, срочные вклады, денежные
переводы, дистанционное управление счетами.
ВТБ24 — лидер отечественного
фондового рынка по количеству зарегистрированных
клиентов и ведущий российский маркет-мейкер
международного валютного рынка FOREX. Банк
предлагает своим клиентам полный спектр
инвестиционных услуг: брокерское обслуживание
на ММВБ, РТС и FOREX, услуги по размещению
средств в ПИФы, ОФБУ, доверительное управление
активами, долговое финансирование.
Сеть банка формируют 1023 офиса
в 72 регионах страны.
Наименование банка
Фирменное (полное официальное)
наименование — Банк ВТБ 24 (закрытое акционерное
общество)
Сокращенное наименование —
ВТБ 24 (ЗАО).
Деятельность ВТБ24 осуществляется в соответствии
с:
Генеральной лицензией Банка России
№ 1623 от 15.10.2012 г.
Лицензией ФСФР на осуществление брокерской
деятельности № 077-03219-100000 от 29 ноября 2000
Лицензией ФСФР на осуществление депозитарной
деятельности № 077-03752-000100 от 07 декабря
2000
Лицензией ФСФР на осуществление дилерской
деятельности № 077-03311-010000 от 29 ноября 2000
Лицензией ФСФР на осуществление деятельности
по управлению ценными бумагами № 077-03391-001000
от 29 ноября 2000
Лицензия ФСФР биржевого посредника, совершающего
товарные фьючерсные и опционные сделки
в биржевой торговле № 1409 от 21 июля 2009
Лицензия на осуществление деятельности
специализированного депозитария инвестиционных
фондов, паевых инвестиционных фондов
и негосударственных пенсионных фондов
№ 22-000-1-00041 от 30 октября 2001 г.
Уставный капитал
Уставный капитал ВТБ 24 (ЗАО)
составляет 74 394 400 589 (Семьдесят четыре миллиарда
триста девяносто четыре миллиона четыреста
тысяч пятьсот восемьдесят девять) рублей.
Акционеры
Акционерами ВТБ 24 (ЗАО) являются
Банк ВТБ (открытое акционерное общество) —
доля в уставном капитале 99,8988%, миноритарные
акционеры-общая доля в уставном капитале —
0,1012%.
Позиции ВТБ24 в международных
рейтингах
Moody’s Investors Service
Долгосрочный рейтинг депозитов
в иностранной валюте — Baa1, прогноз «Стабильный».
Краткосрочный рейтинг депозитов
в иностранной валюте — P-2, прогноз «Стабильный».
Долгосрочный рейтинг депозитов
в местной валюте — Baa1, прогноз «Стабильный».