Шпаргалка по "Деньги, кредит, банк"

-Незавершенное  строительство – совокупность незаконченных и не введенных в действие объектов, строек; затраты на строительные работы и реконструкцию, на проектно–изыскательские, геологоразведочные и буровые работы; Эти затраты на приобретение и строительство осн. средств уже изъяты из оборотного капитала, но еще не превратились в ОС, поэтому не могут подвергаться амортизации и учитываются на обособленных счетах БУ (сч.07,08)

- Доходные  вложения в материальные ценности – вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и др. ценности, имеющие материально–вещественную форму, предоставл-ые организацией за плату во временное пользование (владение) с целью получения дохода. (03)

- Долгосрочные финансовые вложения – это вложение денеж.средств в реализацию проектов, к-ые будут обеспечивать получение выгод в течение периода, превышающего 1год: в долевое участие в уставном капитале др. организаций; предоставление займов др. организациям под долговые обязательства (свыше 1 года); приобретение ЦБ (акции, облигации и др.) на долговременной основе и прочие виды размещения свободных денеж.средств с целью извлечения дохода на долговремен-й основе. (58,59)

Оборотные средства (оборотный капитал)- сырье, материалы, топливо и др.ценности; они используются в 1 произв. цикле, поэтому вся их стоимость сразу относится на затраты (расходы) предприятия. В состав данной группы также включаются ГП и незавершенное производство. К ним относятся:

- Материальные  оборотные средства:

• производственные запасы: сырье, основные и вспом.материалы, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров)и тп. – участвуют только в 1 производственном цикле, изменяя свою форму, вид и полностью перенося свою стоимость на изготовленную продукцию;
• незавершенное производство: продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки;
• расходы будущих периодов (затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам).
• готовая продукция, товары и прочие запасы;

- Денежные  средства – сумма наличных денеж.средств в кассе предприятия, свободные ден.средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ЦБ(акции, облигации, сберег. сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия;

- дебиторская  задолженность разл.организаций, юр.и физ.лиц перед предприятием, под к-ой понимается сумма долгов других предприятий данной организации или лиц, а также перечисленных поставщикам и подрядчикам авансов и т. д. за товары и услуги, продукцию по выданным авансам, по полученным векселям, суммы за подотчетными лицами и др.;

- Краткосрочные  финансовые вложения – краткосрочные (на срок не б.1года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и др.ЦБ) др.предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах  банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. – являются наиболее легко реализуемыми активами.

Классиф. хоз. ср-в по источн. образования  и целевому назначению подразделяют на собственный и заемный капитал.

Собственный капитал –это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимость активов (имущеста) и ее обязаткельствами.. Источники собственных средств:

Уставный  капитал-совокупность в денеж.выражении вкладов учредителей(собственников)в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности.

Добавочный  капитал образуется за счет переоценки ОС в сторону увеличения их стоимости или за счет безвозмездного получения различных активов от юр. и физ. лиц. а также за счет разницы от продажи собств.акций.

Резервный капитал-создается за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Он создается как гарантия ответственноси организации по своим обязательствам.

Нераспределенная  прибыль-чистая прибыль или ее часть. не распределенная в виде дивидендов между акционерами. а направленная на накопление имущества организации или пополнение ее оборотных средств в виде свободных денежных сумм. к-ые в любой момент м/б использованы для нового оборота.

Целевые финансирование и поступления-средства, поступившие от др. предприятий. госуд-х и муницип-х органов и предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения.

Заемный капитал- средства, привлекаемые предприятием со стороны для финансирования своей деятельности в виде кредитов. финаесовой помощи, сумм, полученных под зплог. а также др. источников на конкретный срок. на определенных условиях. под какие-либо гарантии. Источники заемных ср-в:

Кредиты и займы – средства, привлекаемые предприятием со стороны для финансирования своей деятельности в виде кредитов. финаесовой помощи, сумм, полученных под зплог. а также др. источников на конкретный срок. на определенных условиях. под какие-либо гарантии, в учете подразделяются на краткосрочные(выданные на срок  до 12 м-ев) и долгосрочные(свыше 1 года) и подразделяются на:

-банковские  кредиты-ден.ср-ва. предостав.банком  на опр.срок и опр.цели на  возвр.основе с уплатой %.

-коммерческие  кредиты-кредит, преоставл.в товарной  форме при продаже и поставке  товара с отсрочкой его оплаты, либо в виде векселя или в виде аванса.

-товарные кредиты-  вещи(зерно. ГСМ, топливо и др.)

- прочие заемные средства-выпуск  и продажаоблигаций, выдача векселей(%-ных,  дисконтных).

Кредиторская  задолженность:

-поставщикам и подрядчикам за поступившие инее оплаченные матер.ценности;

-рабочим и служащим  по оплате труда; -бюджету и внебюджетным фондам по всем видам платежей

 

4. Счета  и двойная запись – элемент  метода бух.учета.(Исторический аспект)

Метод бух. учета представляет собой совокупность приемов и способов, обеспечивающих сплошное, непрерывное и документальное отражение фактов хоз. жизни с целью познания их содержания (предмета бух. учета) и осуществления управления ими в процессе кругооборота средств.

К основным элементам  метода бух.учета относятся: способы первичного наблюдения за объектами учета (документация и инвентаризация); способы стоимостного  измерения объектов учета (оценка и калькуляция); способы текущей группировки данных об объектах учета (система счетов и двойная запись); способы итогового обобщения данных учета (баланс и отчетность ).

Все  хоз.процессы, изучаемые  бух.учетом, обобщаются в их единстве, взаимосвязи и взаимозависимости  путем  денежного выражения. Важнейший  элемент метода бух. учета – это  счета.

Счета бух.учета предназначены для группировки, текущего учета и контроля наличия и движения хоз. средств и их источников.

Счета — средство форм-я  и хранения учетной информации однородных средств предприятия, необходимой  для составления отчетности и  принятия управленч. решений. На счетах на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные только по однородным хоз. операциям. Счет имеет форму двусторонней таблицы с указанием «Д-т» и «К-т», отсюда:

1. дебитор — должник или заемщик;
2. кредитор — заимодатель, лицо, давшее деньги или другие ценности другому лицу.

По деб. счета отр-т  поступление средств, по кр — их расходование. Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активными называют счета, которые предназначены для учета имущества в соответствии с классификацией по функциональной роли. Соответствуют активу баланса. У них дебет означает приход, а кредит — расход.

Пассивными называют счета, которые предназначены для учета имущества в соответствии с классификацией по источникам образования. Соответствуют пассиву баланса. У них дебет означает расход, а кредит — приход.

Активно-пассивные счета, выступающие в одних случаях как активные, в других — как пассивные, предназначены в основном для расчетов и показывают либо долги поставщиков (подрядчиков), либо долги покупателей (заказчиков). На этих счетах остаток может быть дебетовым и кредитовым.

Письменная фиксация хоз.операций на счетах бух. учета называется записью. Сумму записей хоз. операций за месяц по дебету счета и кредиту  счета принято называть оборотом по счёту. Различают дебетовый оборот и кредитовый оборот. На счетах бух. учета в результате записи тех или иных хоз. операций могут скопиться определенные суммы в денежной оценке, которые в конце отчетного месяца составят остатки (сальдо) по счетам. Сальдо представляет собой разницу между дебет. и кредит. оборотами по счету. Начальное и конечное сальдо могут быть дебетовыми или кредитовыми.

Двойная запись — запись хоз. операции по дебету одного и по кредиту другого счета в одинаковых суммах — обеспечивает взаимосвязанное и контролируемое отражение операции. Кодирование хоз.операции с помощью счетов носит название бух. записью (проводкой)- запись операции. Все операции должны быть подтверждены документами. Записи операций составляются на основе документов.

Взаимосвязь счетов бух.учета  называется корреспонденцией счетов, а счета - корреспондирующимися

Порядок отражения операций способом двойной записи:

1. по дебету и кредиту активного счета операция первого типа;
2. по дебету и кредиту пассивного счета операция второго типа;
3. по дебету активного счета и кредиту пассивного счета операция третьего типа;
4. по дебету пассивного счета и кредиту активного счета операция четвертого типа

Дв. запись обеспечивает взаимосвязь между счетами, что  позволяет объединить их в единую систему. Дв запись имеет большое информац-е значение, поскольку позволяет получить данные о движении активов и источниках образования. Дв запись способствует также контролю за движением имущества и права, источниками их образования, откуда они поступили и на какие цели направлены. Позволяет проверить эк содержание операции и правомерность ее осущ-я. Дв запись обеспечивает выявление ошибок в счетных записях. Каждая сумма отражается по дт и по кт счетов соотв-но оборот по дт и кт всех счетов д.б. равен. Нарушение этого равенства говорит о допущении ошибки в записях.

Определение и запись на документах корреспондирующих счетов — это контировка. Контировка сопровождается подписью бухгалтера, сделавшего ее.

Родиной 2-записи бухгалтерии  считают Италию. Доказательством происхождения 2-бухгалтерии служит трактат о счетах и записях Луки Пачоли.

Активные и пассивные  счета БУ по способу группировки  и обощения учетных данных делятся  на синтет. и аналит.

Синтетические –счета БУ предназ.для учета наличия и движения ср-в предприятия. их источников и прцессов, они ведутся только в ден.выражении.

Аналитич.-счета БУ. предназн.для  детализации. конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников. содержащейся в синтет.счетах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Документация и учетная регистрация  хоз. процессов, их классификация

В процессе деят-ти предприятия происходит множество хоз операций которые оформляются первичными док-ми. После проверки и обработки данные первичных док-в группируют и записывают в определенном порядке. Док-ты, в к-ых осуществляется этот этап работы, называют учетными регистрами. Они явл важнейш ср-вом ведения БУ, составления отчетности, получения показателей, харак-ющих хоз. деят-ть. Отражение хоз. операций на счетах производится только на основании документации. Рациональному составлению и использованию док-в в БУ способствует их классификация.

По средствам фиксации:

1)Письменные 2)графические  3)фотокинодокументы.4)Фонодокументы-фонограмма

По видам деят-ти: 

1)организационно-распорядительные-в них отражены  общ. рук-ва п/п.2)док-ты по фин.- расчет. операциям- составляют работники фин. отдела и бух-рии.3)док-ты по снабжению и сбыту

По месту составления: 1) внутренние и 2) внешние

По содержанию:1)простые    2)сложные

По форме:

1)индивид.–содер-е кажд. док-та имеет свои особ-ти(доклад) 2)трафаретные-часть док-та отпечатана, а часть списывется по составлению  3)типовые-правило внутр. распорядка  док-та

По средствам исполнения: 1)Срочные и 2)несрочные-срок исполнения не установлен

По происхождению: 1)служебные- затрагив. интересы цеха, отдела  и 2)личные

По назначению: -подлинник     -копия      -выписка     -дубликаты

С точки зрения юр. силы:1-подлинные   2-подложные-содерж. и реквизиты не соот-т действ-ти