Шпаргалка по "Деньги, кредит, банк"

Типовые бухгалтерские проводки по счету 60:

Д07,08,10,11,15,20,23,25,26,29,44 К60 акцептованы счета фактуры поставщиков

Д19 К60 начислен НДС

Д60 К50,52,51 оплачены счета поставщиков

Д60 К62 отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах

За неотфактурованные  поставки сч60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей.

Аудит  расчетов с поставщиками и подрядчиками

Цель: установить соответ-е совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действую-му законодат-ву и достовер-ть отражения этих операций в БО.

Источники:  главная книга-учетн. регистры по сч.62,76-первич. док-ты (акты сверки расчетов, копии платеж, док-в,  книга покупок, с/ф, наклад., акты инвент. расчетов, договора поставки продукции(работ, услуг)

Задача:  1. правовая оценка договоров с позиции дейст-го законод-ва

              2.проверка первичного учета операций  по расчетам с поставщи. и подряд.

-проверка достовер-ти  фактов оприх. ТМЦ, принятия  к учету работ,услуг

-проверка оперативности  регистрации фактов поступления  сырья и мат-в, оказания услуг

-проверка законности  первич. учетной докум-ции по операциям  расчетов с постав и подряд.

-проверка соблюдения  графика документооборота

           3. проверка реальности деб. и  кред задолж-ти.Цель-достижение уверенности  в том, что задолж-ти контрагентов и задол перед контрагентом числятся на счетах учета в реальных значениях.

          4. Проверка правильности списания  деб задолж-ти, безнадежной по  взысканию

          5.проверка расчетов по векселям  выданным

          6. Проверка соответ-я данных анал учета оборотам и остаткам по счетам синт. учета.

          7.проверка данных регистров учета  расчетов с поставщиками и  сверка их со счетами глав. книги

          8.проверка правильности корресп-ции  счетов по расчетам с поставщиками

          9. проверка правильности возмещения входного НДС

Аудиторские процедуры :Инспектирование (проверка записей, документов); пересчет (проверка точности ариф. расчетов в первичных документах и бух. записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов).

Типичные ошибки:       1. отсуствие договоров, первичных документов, 2. неправильная корреспонденция счетов,

3.ариф ошибки при  фиксировании операт-го факта, 4.отсуствие  аналучета по поставщ., неоплаченным  в срок расчетных док-в.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9 Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками

При реализации продукции, работ, услуг, матер. ценностей, ОС предприятия  вступают в расчетные взаимоотношения  с покупателями и заказчиками. Для учета расчетов с ними применяется основной расчетный активный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На Дт счета отражается начисление дебитор. задолж-ти при предъявлении счетов покупателям, на Кт — погашение задолженности при поступлении платежей от покупателей. В случае предоплаты может возникнуть кредитор. задолженность предприятия перед покупателями и тогда сальдо на сч. 62 — кредитовое.

Синтет. и аналит. учет расчетов с покуп. и заказ.тесно связан с учетом реализации и отраж-тся в ж-о№11 и ведомостях к нему.

Основанием для начисления задолженности покупателей (дебетовые обороты) служат платежные документы, представленные предприятием за проданную продукцию, ОС, прочие активы — платежные требования, а также поступившие от покупателей аккредитивы, чеки. Списание дебитор. задолж-сти по Кт62 производится на основании выписок банка из р/счета с прилагаемыми копиями расчет.документов.

Согласно правилам предприятия  при расчетах с покупателями ведут журнал учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж регистрируются счета-фактуры с указанием суммы НДС.

Сч62 дебетуется в корреспон. со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на кот-ые предъявлены расчетные документы.         Д62 К90

 Сч62 кредитуется  в корресп. со счетами учета  денежных средств, расчетов на  суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. в учете отражается запись:

Д50,51 и др.К2 – отражена сумма, поступившая от покупателей (заказчиков).

При реализ ГП покупателю:

Д90.2 «Себ-ть продж» К43 – отгружена ГП покупателю по фактич ст-ти

Д62 К90 – предъявлен счет покупателю

Д90 К68 – НДС по реализованной ГП

Д50 К62 – поступила оплата за продукцию от покупателя

Аналит.учет ведется по каждому предъявленному покупателем  счету. Построение аналит учета должно обеспечивать возможность получения  необх-х данным по: расчет-м док-м, срок оплаты к-ых не наступил; не оплаченным в срок расчетным док-м; полученным авансам, векселям, срок поступления ДС по которым не наступил и др.

Аудит расчетов

Цель: установить соответ-е совершенных операций по расчетам с покупателями и заказчиками действую-му законодат-ву и достовер-ть отражения этих операций в БО.Установление достоверности остат.по с62.

Норм. база:  -ГК,НК, №129-ФЗ, полож по ведению БУ и БО в РФ, план-счетов

                     -метод указ-я о порядке формир-я  показателей БО организации(прик№60-н от 28.06.00)

                    -метод указ-я по инвентар имущ-ва  и фин обяз-в

                    -о порядке отражения в БУ  и отчетности операций с векселями,  применяемые при расчетах м/у  орг-ми за поставку товаров,  выпол-е работы и оказ-е услуги(письмо №142 от 31.10.94)

Источники: главная книга-учетн. регистры по сч.62,76-первич. док-ты (акты сверки расчетов, копии платеж, док-в, книга покупок, с/ф, наклад., акты инвент. расчетов, договора поставки продукции(р,услуг)

Задача

1. правовая оценка  договоров с позиции дейст-го  законод-ва

2.проверка первичного  учета операций по расчетам  с покупателями и заказчик.

-проверка законности  первич. учетной докум-ции по операциям  расчетов проверка соблюдения  графика документооборота

5.проверка расчетов по векселям

6. Проверка соответ-я  данных анал учета оборотам  и остаткам по счетам синт. учета.

7.проверка данных регистров  учета расчетов 

8.проверка правильности  корресп-ции счетов по расчетам  с покупателями и зак.

9. проверка правильности возмещения исходящего НДС

Документы необ.для  проведения аудита:-первич.док-ты(договора, выписки по р/ и ссудным счетам, приказы по УП, ж/о №4,2)

Аудиторские процедуры :Инспектирование (проверка записей, документов); пересчет (проверка точности арифм. расчетов в первичных документах и бух. записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов).

Типичные ошибки: 1. отсутствие договоров, первичных документов, 2. неправильная корреспонденция счетов, 3.ариф. ошибки при фиксировании операт-го факта 4.отсуствие анал учета по счетам покуп., неоплаченным в срок расчетных док-в.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10 Учет и аудит расчетов с  подотчетными лицами

Подотчетными лицами -  работники организации, которые  получили денеж. средства (авансы) на командиров. расходы и прочие нужды. Подотчетными называются денежные средства, выдаваемые работникам из кассы на хоз. нужды и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций, Ден. средства на команд. расходы выдаются согласно ст.168 ТК РФ и инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62.

Выдача наличных денежных средств работникам организации  может производиться для закупки  материальных ценностей, для возмещения расходов по приобретению товаров для нужд предприятия, а также для выдачи сумм, причитающихся при убытии в командировку.

Нормы возмещения расходов:

1.Оплата суточных-100руб  за каждый день командировки

2.Оплата найма жилого  помещения-по фактическим расходам, подтвержденным документально, но не более550руб, без док-ов - 12 руб.

3.Расходы по проезду-  фактическая стоимость проездного  документа на все виды транспорта  при следовании к месту командировки  и обратно

Для соблюдения порядка выдачи ден. ср-в п/отчет в орг-ции необходимо выполнение след. условий:

- наличие приказа  руковод. орг-ии, устанавлив-го порядок  выдачи работникам подотчетных  сумм.

Такой приказ, кроме  того, должен предусматривать:

- круг лиц,  имеющих право на получение  денег под отчет;

- размеры подотчетных  средств;

- сроки их  возврата или отчета об израсходовании;

- соблюдение  правил выдачи средств п/отчет  только сотрудникам, указанным  в приказе;

- соблюдение  правил выдачи ден. средств  под отчет только лицам, отчитавшимся  по ранее выданным авансам, и запрещение передачи полученных средств под отчет одним работником другому.

Учет сумм, выданных  осуществляется на счете 71.

При выдаче ден. Средств делается запись

Дт71 Кт50

По полученным и израсходованным ден. средствам  подотчетные лица обязаны составить авансовый отчет с приложением оправдательных документов за купленный товар (товарные чеки, проездные документы) и представить их бухгалтеру. В соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Суммы, расходование которых не подтверждено соответствующими документами, должны быть включены в совокупный доход подотчетного лица для целей налогообложения.

Дт 10,19 Кт71 Остаток  вносится в кассу Дт50 Кт71

Командировка — это время. когда сотрудник по распоряжению руководителя пред-я отправляется выполнять служебн. поручения вне места постоянной работы(ст166ТК РФ).

 Аудит расчетов с подотчетными лицами

Цель: Установ-е достов-ти остатков по сч.71, установ-е законности произвед-х расчетов и правиль-ти отражения операций по расчетам с подотчет. лицами в БУ

Норм. база -НК, ГК, ТК, ФЗ о БУ, план-счетов, ПБУ10, док-т о служеб. командировках

Источники информ: 1.первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (рко, пко); 2.журнал регистрации р и п касс.ордров; 3.первичные оправдат. документы (авансовый отчет, команд. удостоверение, чеки и т.д.).   Баланс, глав книга, ж/о №7, аванс отчеты, УП, о выдаче ДС подотчет, командир. Удостоверения, приказ, отчет о командировке, служеб задание, билеты, док-ты подтвержд-щие жилье, проживание, если загран командировка-то копия загран паспорта.

Задача: Проверить законность осущ-х операций по расчетам с подотч.лицами, проверить правильность составленных бух записей, их полноту и своевременность, изучить перечень лиц, кот. выд-ся ДС под отчет.. проверка организации аналит-го учета расчетов с подотчет-ми лицами; подтверждение достоверности оформления и отражения на сч  б\у расчетов с подотч. лицами

В процессе проверки необходимо проверить 

1:  - Установить наличие  и изучить приказ об установлении  круга лиц, к-ым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы.

    -  Проверка наличия ж-ла учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих из командировок.

   -  Проверка наличия в учетной политике сроков, на которые выдаются деньги под отчет.

    2.Правильность  оформления первичных учетных  документов. Обратить внимание на  оправдательные документы (наличие  на чеках реквизитов и пр.).

    3.Проверка  правильности проведения инвентаризации  расчетов с подотчетными лицами. 

   4. Проверка соответствия записей о выдаче, использовании, возврате подотчетных сумм данным регистра по счету 71.

   5. Установление  факта выдачи денежных средств  под отчет при наличии остатка  неизрасходованного предыдущего  аванса.

  6.Проверка своевременности возврата неизрасходованных подотчетных сумм, выданных на командировочные и операционно-хозяйственные расходы.

  7.Аудит правильности  отнесения на себестоимость операционно-хозяйственных  расходов из подотчетных сумм  и оприходования приобретенных  через подотчетных лиц материальных ценностей.     

  8. Правильность отражения  в учете приобретения материальных  ценностей. 

  9.Аудит обоснованности  предъявления бюджету НДС по  приобрет. матер..ценностям, оплачиваемым  работам и услугам.