Шпаргалка по "Деньги, кредит, банк"

10.  Правильность учета норм (в пределах ли норм) на командировки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11 Учет  и аудит материально-производственных  запасов

Нормативной базоя  явл. ПБУ 5/01

Произ. запасы - это предметы труда, обслуж. 1 произв. цикл и их ст-ть полностью вкл-ся в с/сть продукции.

К БУ, согласно ПБУ 5/01 в качестве МПЗ принимаются  активы: используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для  продажи (вып. работ, оказ. услуг); предназначенные  для продажи; используемые для управленческих нужд организации.

ГП является частью МПЗ, предназн-х для продажи. Товары явл. частью МПЗ, приобретенных  или полученных от др.юр. или физ.лиц  и предназначенные для продажи.

МПЗ принимаются  к БУ по фактической себестоимости.

Факт.себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактич-х затрат организации на приобретение, за искл. НДС К фактич.затратам на приобрет. МПЗ относятся: суммы, уплачиваемые в соответ-и с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информац-ые и консультац-ые услуги, связ. с приобрет-ем МПЗ; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через к-ую приобретены МПЗ; затраты по заготовке и доставке МПЗдо места их использования, включая расходы по страхованию; затраты по доведению МПЗ до состояния, в к-ом они пригодны к использ-ию в запланированных целях; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.

Факт. с/сть  МПЗ при их изготовлении самой  организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Б/у записи:  Д10 К20, 23 – себест-сть изготов-ных материалов.

 Фактич.себестоимость  МПЗ, в к-ой они приняты к  БУ, не подлежит изменению.

При отпуске  МПЗ(кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов(исходя из уч. политики):

по себестоимости  каждой единицы;

по средней  себестоимости;

по с/с  первых по времени закупок (способ ФИФО);

по с/с последних по времени закупок (способ ЛИФО).

Оценка  МПЗ по средней себ-сти производится по каждой группе (виду) запасов путем  деления общей себ-сти группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соотв-нно из себес-ти и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

При методе ФИФО : первая партия на приход – первая в расход, т.е независимо от того, какая партия материалов отпущена в  производство, сначала списывают  материалы по цене первой закупленной  партии, затем по цене второй партии и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материалов за месяц.

При методе ЛИФО применяют др. правило: последняя  партия на приход, первая в расход, т.е. сначала списываются материалы  по с/с последней партии, затем по с/с предыдущей и т.д.

По каждой группе (виду) МПЗ в течение отчетного  года применяется один способ оценки.

Аналит.учёт может вестись либо по фактич. средней  себест-ти, либо в оценке по учётным  ценам. Учётная цена может быть  договорная, плановая, расчетная.

Учёт материалов в бухгалтерии ведется на основании  первичных документов в ведомостях по приходу и расходу, а также  составляется оборотная ведомость  по каждому виду МПЗ. При журнально-ордерной форме учёт МПЗ ведется в ведомости  № 10 (в 1ом разделе - учёт поступления, во 2ом - учёт расхода материалов и оприходование фактической стоимости израсходованных материалов). Учёт расчётов с поставщиками за приобретенные ТМЦ ведется в Ж-О №6.

Синтетический учёт МПЗ: Документами системы нормативного регулирования БУ предусмотрено два способа отражения в БУ поступления материалов в организацию: с использованием сч А 15 «Заготовление и приобретение» и А-П 16 «Отклонение в стоимости материалов» и без их использования.

Используется  А счет 10»Материалы».

Хоз.опер-и, связ-ые с пост-ем матер-ых цен-ей с применением только сч10.

Приобр.МПЗ для произ-х и хоз.нужд:

Оприх. сырье  без НДС - Д10 К60,20,23,71,76 и т.п. в завис-ти от того, откуда поступили те или  иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию

Выделен НДСпо  приобрет-м мат-ам       Д19К60;

НДС принят к возмещению из бюджета Д68 К19

Отр-ны трансп.р-ды: по доставке,оплате услуг посред. орг-ии по приб.мат-в  без НДС  Д10К60, 76

 Выделен  НДС за услуги                          Д19 К60,76

 Начислены  % за кредиты и займы, исп-е  на закупку материалов     Д10 К66,67

Перечисл.ДС за услуги                             Д60 К51

НДС к возмещению                                   Д68 К19

Отпуск материалов в производство. на нужды Д20(осн.произ-во),23(вспом.произ-во),25(на цеховые нужды),26(на нужды управ-я), 28(на исправ-е брака), 29(на обслуж-е произ-во),08 (на строит-во объекта), 44(в торг.орг-ях,  на упаковку гот.прод-ии),91(на ликвид-ию осн.ср-в).  К10

Учет материалов, изгот-х собств.силами

Списаны факт.расходы  по изг-ю материалов            Д23 К 25,29,10,02,70,69

Оприх. по факт. себестоимости                                   Д10К23

пост-ли мат-лы в кач-ве вклада в  уст.кап-л              Д10К75.

Безвозмездное получение по рын.стоимости            Д10 К98-2

Материалы отпущены в производство                       Д20,23,29 К10

Списывается на доходы рын.ст-ть материалов по мере передачи их в производство Д98-2 К91-1

(сч.98 будет  закр-ся постеп-но: Д98К91, по мере  спис-ия мат-ов в р-д Д20К10).

Приобрет.МПЗ по договорам с  исп. неденежных средств

Оприх МПЗ                                                                                                Д10 К60

Выделен НДС                                                                                            Д19 К60

Согл. договору в счет оплаты за получ-е МПЗ отгружены  товары     Д62 К90

Начислен  НДС                                                                                           Д90 К68

Списана факт.себест.                                                                                Д90 К41,43,20,23,29

Погашена  кредит.з-ть по поступ.МПЗ                                                    Д60 К62

 Отр-ны в учете излишки  мат-ов              Д10К91.

Оприх-ны мат-лы, оставшиеся от ликвид-ии объекта осн.ср-в          Д10К91.

Оприх-ны мат-лы, остав-иеся после ликвид-ии стих-ого  бедствия    Д10К99.

Возвр-ны неиспол-ые в произ-ве мат-лы                           Д10К20.

Прямое включение  ТЗР в факт.себестоимость 

Оприх.МПЗ                                         Д10/1 К60

Учтен НДС по оприх. материалу      Д19 К60

Учтены ТЗР по оприх  материалу      Д10/1 К60

Учтен НДС по ТЗР                             Д19 К60

Списана стоимость  материала, переданного в производство с учетом ТЗР    Д20 К10/1

Спис-ся мат-лы при наступ-ии чрезвыч.случая             Д99К10

Аудит МПЗ

Цель: Выражение мнения о достов-ти, законности, правил-ти и полноты отраж-я в учете и отчет-ти операций с МПЗ;

Норм. база: -ГК, НК, ФЗ-129-план-счетов-ПБУ5/01-метод указ по провед. инвентар имущ-ва и фин. обяз-в -метод указ-я по учету МПЗ

Источ. инфор. 1. Первичные документы (доверенность; акт о приемке материалов; лимитно-заборная карта; с/ф.  требование-накладная;накладная на отпуск материалов на сторону; карточка учета материалов, чеки, т/чеки, акты закупки, приход ордера, карт склад. учета, акт на списание, путевые листы,приказы по нормам и др.); 2. Проверка учета на синтет. сч. 10, 11, 14, 15, 16 и 19. (Особое внимание сч. 10).

3)Учет. политика(форма  БУ (упрощенная, компьютеризированная, мемориально-ордерная, ж/ордерная),способ оценки материалов при отпуске в произ-во и ином выбытии (по средней с/сти, ФИФО, ЛИФО, по с/сти каждой единицы запасов);приобретение мат. ценностей (с использованием сч. 15,16 и 10 либо только счета 10), Баланс,Ф№2, глав. книга,ж/о.

 Задачи: 1) изучить состав, номенклатуру МПЗ 2)провести проверку правил-ти оформ-я и отраж-я в учете операций с МПЗ 3)подтвердить тождеств-ть данных отчет-ти с регистрами БУ и первич. док-ми. 4)правила собл-я услов-й способ-х сохран-и МЦ; 5)пров-а прав-и опер-й по прио-ю и отпуску МПЗ, по исчис-ю их факт-й себ-ти, по опред-ю потерь от естест-й убыли; 6)выяв-я фак-в растрат, хищ-я, недостач, перер-да, незакон-о расх-а; 7)установ-ь прич-ы и вин-х лиц

Реком-я  пров-ть пров-у МПЗ в опред-й послед-и: 1.орган-я складск-го хоз-ва, сост-я хран-я, учета и сохр-и МПЗ; 2.полнота, своев-ть и прав-ть оприх-я поступ-х МПЗ 3.полнота, своев-ть и прав-ть спис-я МПЗ при выбытии. Пров-ка закан-ся выяв-ем соблюд-й нормат-в, обеспеч-ь п/п МПЗ и эффект-ть их использ-я на п/п. Т.ж.пров-ся соответ-е данных б/у и б/о.

В ходе проверки аудитор д. оценить систему внутр. контроля по хран, передвиж и списанию МПЗ, достиг-ся путем:

-проверить  договора мат. ответ с долж-ми  лицами орган-и

-аудитору  необ-мо сверить положение по учету МПЗ, отраж-мого в УП фактическ-м данным(метод списания МПЗ в проз-во, метод распред-я ТЗР и способ поступления с сип. 16,16 счетов, либо сразу на 10сч.)

-небх-мо  проверить по сущ-ву правил-ть  оформ-я первич. док-в на основании  кот. в БУ отраж-ся хоз опер по поступ-ю, движ и списанию МПЗ.

-необ-мо  проверить прав-ть формир-я факт  с/с МПЗ в соответ-и с ПБУ5

-проверка  правил-ти проведения инвентар  МПЗ и отраж в БУ

-проверка  докум-го подтверж-я прав соб-ти  на МПЗ путем анализа договор,  спецификаций, наклад-х

-проверка  правил-ти формир-я отгрузочных  цен на МПЗ

-проверка  полноты раскрытия инф-и о МПЗ  бух отчетности. Аудитор должен  убедиться, что МПЗ правильно  классиф-ны и данные баланса  соот-т бух учету МПЗ.

-проверка  правильности оценки МПЗ, учитывае-е на забаланс. счетах

Аудит.проверка метер.цен-ей нач-ся с ознакомл-я  с материал-м отделом б/у: кто  ведет б/у движ-я цен-ей; какие  норм.док-ты исп-т бух-р; какие методы внутр.контроля исп-ся (инвент-ия) для  проверки отклонений фактич-го расхода  матер-в от норм; собл-ся ли сроки провед-я инвент-ии и порядок оформл-я результатов инвент-ии.Правильно ли офрмл.договора с мат.ответ.лицами (завсклдом,кладовщиком).

Сохран-ть матер.цен-ей зависит от усл-й их хранения (след-т проверить состояние  скдад-го хоз-ва).Ауд-р выясн-т: ск-ко склад-х помещ-й,хранилищ,усл-я для хранения цен-й.Ауд-р выясн-т:след-т проводить инвент-ю всех видов цен-ей.Во время инвент-ии ауд-р должен: уст-ть, исп-ся ли склад-е помещ-я по назнач-ю,как склад-ся МПЗ; отвеч-т ли склад-е помещ-я требован-м,как охран-ся; фиксир-ть рез-ты инвент-ии по кажд.МПЗ в инвент-х описях; сост-ся ли сличит-е вед-ти в бух-ии по МПЗ,по к-м выявлены отклонения от учетных данных; получ.от МОЛ объяснит-ю о причинах выявл-х недостач или излишков МПЗ. После инвент-ии проводят проверку полноты оприходов-я, правильности спис-я, оценки и учета МПЗ.

Методы  проверки:1) М-д подтверждения(проведение инвентаризации); 2)Контроль за учетными работами(устный опрос, проверка док-тов  идр.).

Типичные  ошибки: 1)не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками; 2)неправильно оформляются документы по приходу и расходу мат. ценностей; 3)не ведется аналитический учет движения ТМЦ; 4)нерегулярно проводится сверка данных по движению мат. ценней в бух. и на складах предприятия; 5)не проводится ежегодная инвентаризация; 6)на складах хранится большое количество неиспользованных запасов; 7)неправильно производится списание Мат. ценностей по видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и др.); 8)неверно ведется учет НДС по поступившим ТМЦ 9)Неотраж-е на забалан-х счетах МПЗ на кот. нет прав соб-ти орган-и; 10)Некоррект. корреспонд-я счетов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12 Упрощенная система учета и  налогообложения

Согласно Приказа Минфина РФ от 21.12.1998 №64-н малое п/п с простым технологическим процессом произ-ва продукции, выполнения работ, оказания услуг имеет незначит-е кол-во хоз. операций, применяет упрощ. форму налогообложения, при которой можно использовать всего два вида учетных регистров – Книгу учета хоз.операций (регистр синтетического учета) и ведомости учета соответствующих объектов (основных средств, производственных запасов, готовой продукции и др.), являющихся регистрами аналитического учета. Данные Книги и ведомостей используются для составления баланса и др.форм бухгалтерской отчетности. Для организации учета по упрощенной форме учета МП рекомендуется составить на основе типового Плана счетов рабочий план счетов.