Финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятий торговли (общественного питания)

• бюджет фонда оплаты труда, на основании которого прогнозируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налоговые отчисления;
• бюджет материальных затрат, составляемый на основании норм расхода сырья, комплектующих, материалов и объема производственной программы структурных подразделений;

    - бюджет потребления энергий;

    - бюджет амортизации, включающий направления использования ее на капитальный ремонт, текущий ремонт и реновацию;

• бюджет прочих расходов (командировочных, транспортных и т. п.);
• бюджет погашения кредитов и займов, разрабатываемый на основании плана-графика платежей;
• налоговый бюджет, включающий все налоги и обязательные платежи в бюджет, а также во внебюджетные фонды. Данный бюджет планируется в целом по предприятию.

    Разработка  бюджетов структурных подразделений  и служб основана на принципе декомпозиции, заключающемся в том, что бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня. Сводные бюджеты по каждому структурному подразделению разрабатываются, как правило, ежемесячно. В целях равномерного обеспечения предприятия и его подразделений оборотными средствами в них указываются ежедневные плановые и фактические затраты, а также в целом на месяц. Примерная система бюджетов предприятия отражена в табл. 1.

     Таблица 1. Система бюджетов предприятия

     * Суммирование идет по каждому  подразделению.

     ** Суммирование идет по графе  10 «Итого сводный бюджет»

 

    Структура сводного бюджета, обобщающего работу по финансовому прогнозированию  и планированию, представлена на рис. 1.

    Составной частью финансового планирования является определение центров ответственности  – центров затрат и центров  доходов. Подразделения, в которых  измерение выхода продукции затруднено или которые работают на внутренних потребителей, целесообразно преобразовывать в центры затрат (расходов). Подразделения, выпускающие продукцию, идущую конечному потребителю, преобразуются в центры прибыли, или центры доходов.

    В системе текущего финансового планирования необходимо определить реальное поступление денег на предприятие. Для этого необходимо иметь данные об удельном весе поставок продукции за предоплату, поставок на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа. Обычно используются два метода для расчета и анализа денежных поступлений.

     

 

    Первый  метод заключается в непосредственном определении денежных поступлений (поступление выручки, авансы полученные, ссуды и т.д.) и оттока денежных средств (оплаты счетов поставщиков, возврат ссуд, выплата заработной платы и т.п.). При втором методе исходной точкой является чистая прибыль, которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денежных средств. Например, увеличение дебиторской задолженности означает рост доходов, но не означает притока денежных средств.

    Притоком  является любое увеличение статей обязательств или уменьшение активных счетов, оттоком – любое уменьшение статей обязательств или увеличение активных статей баланса.

    В системе текущего планирования на предприятии  разрабатывается баланс денежных поступлений и расходов, позволяющий оценить синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязку. Он имеет доходную и расходную части.

    Доходная  часть включает источники поступления  средств: выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит, доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, ссуды, прочие поступления.

    Расходная часть объединяет следующие направления использования средств: покупка товаров, заработная плата, платные услуги, ремонт и содержание оборудования, реклама, погашение ссуд, прочие платежи.

4. Экономическая характеристика финансово-хозяйственной  деятельности ООО  «Эстель»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Эстель» - это торговое предприятие, которое  осуществляет свою деятельность на потребительском рынке г.Черепаново. Юридический адрес предприятия: 633525 Новосибирская область, город Черепаново, переулок Комсомольский 4. ООО «Эстель» начало свою работу в мае 2006 года.

       Вид деятельности предприятия  – розничная торговля, магазин  разбит на два отдела, в которых  осуществляется торговля вино-водочными  изделиями и тканями. Предприятие  имеет торговую площадь 100 кв.м. 

    Руководство деятельностью предприятия осуществляет руководитель В.П. Ахрамеев. Он решает вопросы деятельности  предприятия,  действует  от  его имени, имеет право первой  подписи,  осуществляет прием и увольнение работников. Главный бухгалтер - ведет деятельность по составлению   документальных отчетов предприятия, имеет право второй подписи.

    Организационная структура – функциональная, представлена на рисунке 2.

    

 

    Таблица 2. Экономические показатели

    хозяйственной деятельности  ООО «Эстель» за 2007-2008 гг.

 

    На  данном предприятии наблюдается  рост товарооборота, валовой прибыли при росте себестоимости товаров и издержек обращения. Наибольшие изменения видны в себестоимости проданных товаров (122,74%). Рост товарооборота (118,51%) опережает рост валовой прибыли (113,13%) и издержек обращения (106,24%), т.е. вложения дополнительных средств в себестоимость товаров и издержки принесли определенную отдачу. В результате по показателям эффективности отсутствуют отрицательные изменения за рассматриваемый период. Увеличение уровня валовой прибыли к товарообороту, характеризует операции по определению торговой наценки. Рост товарооборота при одновременном росте валовой прибыли свидетельствует о правильной тенденции установления торговой наценки.

    Таблица 3. Показатели ликвидности и

    платежеспособности ООО «Эстель» за 2008 г.

 

    Для расчета показателей ликвидности  и платежеспособности ООО «Эстель» использовались данные формы №1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 1) и формы №4 «Отчет о движении денежных средств» (приложение 3).

      Анализ рассчитанных показателей  оценивает тенденцию деятельности организации по-разному. В то же время изменение наиболее важных показателей (коэффициента текущей ликвидности +0,225) оценивается отрицательно, что говорит о возможной угрозе банкротства предприятия в будущем. Однако коэффициент абсолютной ликвидности (0,247) находится в пределах оптимальных значений, что говорит о платежеспособности организации на дату составления баланса.

 

    

5. Планирование доходов и расходов ООО «Эстель»

    Планирование  товарооборота. Сущность планирования товарооборота заключается в  определении его объема в стоимостном  выражении на определенные периоды времени в будущем.

    Планирование  товарооборота осуществляется различными методами, имеющими различную степень  формализации.  Поскольку мы располагаем  только рядом статистических данных, характеризующих изменение товарооборота  во времени за 2 предшествующих планированию года, то плановые показатели можно рассчитать путем экстраполяции.

    Плановый  показатель рассчитывается по формуле (1):

    Оп = О_n-1 * Тс (1),

    Где Оп – плановый товарооборот;

    О_n-1 – товарооборот последнего периода в ряду динамики;

    Тс  – средний темп роста товарооборота.

    Оп = 4244 * 118,51% =5029 тыс. руб.

    Этот  метод имеет свои недостатки так  как товарооборот, рассчитанный с  его помощью весьма условен.

    Планирование  издержек обращения.

    Наиболее  точным является метод технико-экономических расчетов по отдельным статьям и элементов расходов в соответствии с различными нормативами затрат, ставками тарифами.

    Общий размер издержек определяется путем  суммирования расходов по отдельным  статьям.

    1. Расходы на оплату  труда. Осуществляется из расчета  фонда заработной платы по окладам работников, установленным штатным расписанием, суммы премий и районным коэффициентом, представим расчеты в таблице 4.

 
 

    Таблица 4. Фонд заработной платы

    работников  ООО «Эстель» на планируемый 2009г.