Местные бюджеты, налоги и сборы

Через местные бюджеты  государство активно проводит социальную политику. На основе предоставления территориальным  органам власти средств для их бюджетов осуществляется финансирование муниципального народного образование, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется. За счет местных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведения, крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды.

Для обеспечения финансовой основы организации и деятельности местного самоуправления предлагается руководствоваться следующими основными положениями: 1. Органы местного самоуправления имеют право, в рамках национальной экономической политики, на обладание достаточными собственными финансовыми средствами, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих функций. 2. Финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны представленным им конституцией или законом полномочиям. 3. По меньшей мере часть финансовых средств органов местного самоуправления должна поступать за счет местных сборов и налогов, ставки которых органы местного самоуправления вправе устанавливать в пределах, определенных законом. 4. Финансовые системы, на которых основываются средства местных органов управления, должны быть достаточно разнообразными и гибкими, чтобы следовать, насколько это реально возможно, за изменением издержек, возникающих при осуществлении компетенции местных органов. 5. Защита более слабых в плане финансов органов местного самоуправления требует ввода процедур финансового выравнивания или эквивалентных мер, предназначенных для корректировки результатов неравномерного распределения потенциальных источников финансирования местных органов и лежащих на них расходов. Такие процедуры или меры не должны ограничивать свободу выбора органов местного самоуправления в пределах их компетенции. 6. Порядок предоставления перераспределяемых средств необходимо должным образом согласовывать с органами местного самоуправления. 7. Предоставляемые местным органам самоуправления субсидии, по мере возможности, не должны предназначаться на финансирование определенных проектов. Предоставление субсидий не должно идти в ущерб основной свободе выбора политики органов местного самоуправления в области их собственной компетенции. 8. Для финансирования расходов по капиталовложениям местные органы самоуправления должны, соблюдая законодательство, иметь доступ к национальному рынку ссудного капитал.[3].

Исходя из признанных международным  правом принципов финансовой самостоятельности  местного самоуправления. Конституция  Российской Федерации определила право  органов местного самоуправления: а) самостоятельно формировать, утверждать и исполнять местный бюджет; б) устанавливать местные налоги и  сборы.

Таким образом, местный бюджет — это бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Понятия,  сущность и функции местных  налогов и сборов.

Под местными налогами и  сборами понимаются обязательные платежи  юридических и физических лиц  поступающие в бюджет органов  местного самоуправления в порядке  и на условиях, определенных законодательными актами.

Характерными особенностями  системы налогообложения являются: многообразие налоговых платежей; преобладание в местном налогообложении прямых налогов; отсутствие ограничений при обложении местными налогами; отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы РФ; плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица; невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные бюджеты.

Введение местных налогов  и сборов предусмотрено законодательством  как дополнение действующих федеральных  налогов. Это позволило более  полно учесть разнообразие местных  потребностей и виды доходов для  местных бюджетов.

В 1991 г. в России можно  было ввести в действие семь видов  местных налогов. В 1992 г. Законом  РФ "Об основах налоговой системы  РФ" было установлено право местных  органов на ведение 21 вида местных  налогов. В 1993 г. в связи с принятием  Закона РФ от 22.12.92г. №4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные  законы РФ о налогах" общее допустимое количество видов местных налогов  достигло 23. После введения в действие 1 части Налогового кодекса их осталось 5: земельный налог, налог на имущество  физических лиц, налог на рекламу, налог  на наследование или дарение, местные  лицензионные сборы.

Из ранее установленных  налогов сохранены три – земельный  налог, налог на имущество физических лиц и налог на рекламу. Местный  налог на наследование или дарение  заменяет ранее действовавшей региональный налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Земельный налог обеспечивает стабильное поступление средств  в местные бюджеты. Плательщиком земельного налога и арендной платы  является предприятие и граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена  земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России. Земельный налог взимается  в расчете на год с облагаемой налогами площади. Если земельный участок  находится в пользовании нескольких юридических лиц, то по каждой части  налог исчисляется отдельно. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

-  заповедники, национальные  парки и ботанические сады

-  научные организации,  экспериментальные и учебно-опытные  хозяйства, НИИ

-  учреждения социального  обслуживания

-  инвалиды войны, труда,  инвалиды детства

-  и т.д.

Не облагаются земельным  налогом земли, занятые полосой  слежения вдоль государственной  границы для обеспечения государственной  безопасности, земля общего пользования, граждане, впервые организующие фермерские хозяйства освобождаются от уплаты налога в течение 5 лет с момента  предоставления земельного участка, военнослужащие, которым предоставлены участки  для строительства индивидуального  жилья.

Ставки земельного налога утверждаются органами власти исходя из средних ставок установленных  законом "О плате за землю" который дифференцируется по зонам различной ценности. Налог за часть площади земельного участка сверх установленной нормы отвода взимается в двукратном размере. Налог за земли занятые жилищным фондом в границах городской черты исчисляется в размере 3-х % ставки земельного налога для соответствующих зон города или поселка городского типа. Налог за земли под дачными участками, кооперативными и индивидуальными гаражами в границах городской и поселковой черты исчисляется в размере 3 % ставки земельного налога. Налог за часть площади гаражей сверх установленных норм отвода в пределах двойной нормы исчисляется в размере 15% от ставки налога, а свыше двойной нормы по полным ставкам земельного налога для городских земель. Земельный налог носит целевой характер, и средства от данного платежа могут быть использованы только на конкретные мероприятия. [6, с. 142].

Налог на имущество граждан  включает плату за строения, помещения, сооружения и транспортные средства физических лиц, налог на строения, помещения и сооружения уплачивается гражданами по ставке, не превышающей 0,1% от их инвентаризационной стоимости, а налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности мотора на основании сведений, предоставляемых  в налоговые органы организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Налог на рекламу является одним их самых существенных по объему поступающих платежей и выплачивается  юридическими и физическими лицами, осуществляющими расходы по рекламе  собственной продукции, работ и  услуг. Налог устанавливается решениями  районных и городских представительных органов местного самоуправления в  размере не превышающем 5% от стоимости рекламных работ и услуг у рекламодателя. Налог уплачивается в доход городского бюджета. Взыскивается из средств массовой информации. Плательщики налога представляют в налоговый орган расчет сумм налога на рекламу ежеквартально, одновременно с балансом расходы по уплате налога на рекламу относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

Необходимость введения целевых  сборов на те или иные цели определяется органами власти при решении социально-экономических проблем. Размер ставки на все виды целевых сборов в совокупности устанавливается в пределах 3% от фонда оплаты труда, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда юридического лица, и не более 3% от двенадцати минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда физических лиц. Целевой сбор на содержание детских дошкольных учреждений взимается независимо от того, осуществляет предприятие в каком-либо отчетном периоде предпринимательскую деятельность или нет.

Общее число налогов сократилась  более чем в четыре раза. Одновременно отменяются налоги, оказывающие достаточно сильное давление на налогоплательщиков, такие, как налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы, целевые сборы на территории, нужды образования и другие цели. Отмена таких налогов не только означает ослабление налогового прессинга, но и  способствует отражению реальной величины полученной прибыли, так как налоги, относимые в соответствии с действующим  законодательством на финансовые результаты, нередко приводят к образованию  балансового убытка в условиях прибыльной реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          Заключение

Проведенное исследование региональных и местных налогов и путей  совершенствования налоговых отношений  между тремя уровнями бюджетной  системы позволило получить следующие  выводы теоретического и прикладного  характера:

1.   Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения  принадлежащих им на праве  собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления  денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований.

2.   После ряда изменений  в НК РФ, к местным налогам  следует относить – земельный  налог, налог на имущество физических  лиц, к региональным - налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

3.   Для решения данных  проблем необходимо увеличить  доходность регионального народнохозяйственного  комплекса, укрепить развитие  налогооблагаемой базы регионов, создание новой схемы районирования  страны. Следует законодательно закрепить следующие положения: основные правила разграничения конкурирующей компетенции федерации и субъектов; принцип субсидиарности в межбюджетных взаимоотношениях; основы бюджетного выравнивания: цели и задачи, направления, по которым осуществляется федеральная помощь бюджетам иных уровней и условия ее предоставления, формы финансового выравнивания, основы механизма согласования интересов федерации и субъектов в процессе распределения финансовых средств; механизм участия субъектов федерации в формировании государственной федеральной региональной политики.

 

 

 

Список использованной литературы

 1.«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)»

2.«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»

3.Голубева Н.В. «Налоговая политика и практика». М., 2009

4.Добринова Т.А. «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» - Особенности исчисления земельного налога, 2008, №11, с. 7-8

5.Комлева А.А. «Бюджетный учет» - Учитываем авансовые платежи земельного налога, 2008, №6, с. 11

6.Королев С.А «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» - Что нужно знать о земельном налоге, 2008, №11, с. 24-27

7.Курбангалеева О.А. «Советник бухгалтера» - Обложение земельным налогом, 2007, №10, с. 3-4

8.Кучеров И.И. «Налоги и криминал». М., 2009. С. 77

9. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 2004

10. Никитский А.А. «Основы финансовой науки и политики». М., 2007

1. «Регионы России. Социально-экономические показатели. 2008. Статистический сборник» М.: Росстат, 2009. С. 41.

12. «Россия в цифрах. 2009. Статистический сборник» М.: Росстат, 2009.

13. Рюмин С.М «Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги?» 2-е издание, переработанное. М. - 2009

14. Янжул И.И. «Основные начала финансовой науки». М., 2008