Акцизы

¦мощностью  двигателя свыше      ¦             ¦             ¦             ¦

¦112,5 кВт (150 л.с.)           ¦             ¦             ¦             ¦

+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+

¦Моторные масла для дизельных и ¦3 246 руб. 10¦3 570 руб. 70¦3 927 руб. 80¦

¦(или) карбюраторных            ¦коп.         ¦коп.         ¦коп.         ¦

¦(инжекторных) двигателей       ¦за 1 тонну   ¦за 1 тонну   ¦за 1 тонну   ¦

+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+

¦Прямогонный  бензин             ¦4 290 руб. 00¦4 719 руб. 00¦5 190 руб. 90¦

¦                               ¦коп.         ¦коп          ¦коп.         ¦

¦                               ¦за 1 тонну   ¦за 1 тонну   ¦за 1 тонну;  ¦

+-------------------------------+-------------+-------------+-------------+  

 

налогообложение автомобильного бензина и дизельного топлива с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам: 

 

+-----------------------------+-------------------------------------------+

¦            Виды             ¦   Налоговая ставка (в процентах  и (или)   ¦

¦     подакцизных товаров     ¦ в рублях и копейках за единицу  измерения) ¦

+-----------------------------+-------------------------------------------+

¦Автомобильный бензин:        ¦                                           ¦

+-----------------------------+-------------------------------------------+

¦с октановым числом до "80"   ¦                                           ¦

¦включительно                 ¦          2 923 руб. 00 коп. за 1 тонну    ¦

+-----------------------------+-------------------------------------------+

¦с иными октановыми числами   ¦          3 992 руб. 00 коп. за 1 тонну    ¦

+-----------------------------+-------------------------------------------+

¦Дизельное топливо            ¦          1 188 руб. 00 коп. за 1 тонну;   ¦

+-----------------------------+-------------------------------------------+  

 

налогообложение автомобильного бензина и дизельного топлива  с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно осуществляется по следующим  налоговым ставкам: 

 

+--------------------------------+----------------------------------------+

¦    Виды подакцизных товаров    ¦            Налоговая ставка            ¦

¦                                ¦(в процентах и (или) в рублях и копейках¦

¦                                ¦         за единицу измерения)          ¦

¦                                +---------------------+------------------+

¦                                ¦  с 1 января по 31   ¦ с 1 января по 31 ¦

¦                                ¦  декабря 2011 года  ¦декабря 2012 года ¦

¦                                ¦    включительно     ¦   включительно   ¦

+--------------------------------+---------------------+------------------+

¦Автомобильный бензин:           ¦                     ¦                  ¦

+--------------------------------+---------------------+------------------+

¦не соответствующий классу 3,    ¦4 624 руб. 60 коп.   ¦4 948 руб. 30 коп.¦

¦или классу 4, или классу 5      ¦за 1 тонну           ¦за 1 тонну        ¦

+--------------------------------+---------------------+------------------+

¦класса 3                        ¦4 302 руб. 20 коп.   ¦4 603 руб. 40 коп.¦

¦                                ¦за 1 тонну           ¦за 1 тонну        ¦

+--------------------------------+---------------------+------------------+

¦класса 4 и класса 5             ¦3 773 руб. 00 коп.   ¦4 037 руб. 00 коп.¦

¦                                ¦за 1 тонну           ¦за 1 тонну        ¦

+--------------------------------+---------------------+------------------+

¦Дизельное топливо:              ¦                     ¦                  ¦

+--------------------------------+---------------------+------------------+

¦не соответствующее классу 3,    ¦1 573 руб. 00 коп.   ¦1 683 руб. 70 коп.¦

¦или классу 4, или классу 5      ¦за 1 тонну          ¦за 1 тонну        ¦

+--------------------------------+---------------------+------------------+

¦класса 3                        ¦1 304 руб. 40 коп.   ¦1 395 руб. 70 коп.¦

¦                                ¦за 1 тонну           ¦за 1 тонну        ¦

+--------------------------------+---------------------+------------------+

¦класса 4 и класса 5             ¦1 067 руб. 20 коп.   ¦1 142 руб. 00 коп.¦

¦                                ¦за 1 тонну           ¦за 1 тонну.       ¦

+--------------------------------+---------------------+------------------+

Сумма акциза по подакцизным  товарам (в том числе при ввозе  на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены  твердые (специфические) налоговые  ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным  товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки, исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным  товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Общая сумма акциза при  совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с главой 22 НКРФ объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Сумма акциза по подакцизным  товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Налогоплательщик имеет  право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам,  на установленные  налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы  акциза, предъявленные продавцами и  уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 % указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт, на дату приобретения подакцизного товара, использованного в качестве сырья.

В случае безвозвратной утери указанных  подакцизных товаров (за исключением  нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей  технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.

При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию РФ, выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму акциза по подакцизным товарам, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные  при получении (оприходовании) денатурированного  этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные  налогоплательщиком, имеющим свидетельство  на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные  налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные  налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций.

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные  при получении прямогонного бензина  налогоплательщиком, имеющим свидетельство  на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина).

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, сумма акциза, определяемая в соответствии со статьей 194 НК РФ.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня представления документов.

Уплата акциза при  реализации (передаче) налогоплательщиками  произведенных ими подакцизных  товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному  этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным  товарам уплачивается по месту производства таких товаров.

 

 

 

2 Упрощенная  система налогообложения

Упрощенная система  налогообложения (далее по тексту УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к УСН или  возврат к иным режимам налогообложения  осуществляется организациями и  индивидуальными предпринимателями  добровольно.

Применение УСН организациями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль  организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную  стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в  соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

Применение УСН индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.